对于德国企业，开具账单可能会带来一些挑战。其中一项挑战是如何处理运费的增值税 (VAT)。当订单包含多种适用不同税率的产品时，这个问题变得更加复杂。

在本文中，我们将解释在德国增值税如何应用于运费，包括运输税率以及适用不同税率的订单的运费。我们还提供了有关处理免运费、折扣、付款凭单、退货和不同运输方式的增值税的概览。

要点

• 在商品交付背景下，运费通常被视为辅助服务。出于增值税 (VAT) 目的，其处理方式与主服务相同。
  
• 典型应税商品供应的运费可能需缴纳 19% 或 7% 的增值税，具体取决于所运商品。
  
• 在处理包含按不同税率征税的商品的订单时，企业必须将运费正确分配给每一件商品。
  
• 免运费不会导致向客户收取单独的配送费，而折扣可能会减少应税运费。
  
• 对于德国企业来说，正确分配运费、折扣和退货对于正确计算并收取增值税非常重要。
  

在德国，增值税如何应用于运费？

企业在向客户发货时会产生运费。这些成本可以分解为多个成本部分，例如邮费、包装材料、承运商成本以及处理发货的员工薪酬。

因此，“运费”一词指的不仅仅是支付给承运商或邮政服务的邮费。相反，它关系到企业在处理和执行配送时会产生哪些成本，以及这些成本中有哪些被转嫁给了客户。

如何处理运费的增值税

对于增值税，重要的是要区分主服务和辅助服务。当企业交付商品时，商品通常构成主服务。另一方面，发货涉及将商品交付给客户，通常被视为补充商品交付的辅助服务。

主服务决定了增值税如何应用于辅助服务。如果商品供应适用特定的增值税税率，则该税率也必须应用于任何相关的运费。

对企业的重要性

企业可以将运费作为单独的项目显示在其账单上。这可以使账单更容易理解，并让企业收取的运费金额对客户一目了然。然而，在增值税方面，重要的是将运费分配给相关的主服务。

运费的增值税税率是多少？

运费应缴的增值税税率取决于所供应商品的征税方式。在德国，典型应税商品供应主要适用 19% 的常规增值税税率或降低后的 7% 税率。

示例：含 19% 增值税的订单

一家企业以 500 欧元的净价出售一件电子产品，外加 10 欧元的运费。510 欧元的总金额适用于 19% 的增值税税率（即 96.90 欧元的增值税）。因此，毛额为 606.90 欧元。

示例：含 7% 增值税的订单

一家在线企业以 30 欧元的价格出售一本书（适用优惠税率），外加 5 欧元的运费。该供应（包括运费）的增值税税率降至 7%。因此，35 欧元的总金额需缴纳 2.45 欧元的增值税。账单毛额总计为 37.45 欧元。

数字化解决方案可以帮助您计算正确的增值税金额。Stripe Tax会考虑不同的产品和地点信息，以确定适用于每笔销售的正确增值税金额。

当产品的税率不同时，如何对运费征税？

如果订单中包含适用不同增值税税率的商品，总运费必须正确分配给每项商品供应。然后，相应的运费部分按适用于每种商品的税率征税。

示例：包含 19% 和 7% 增值税的订单

一位客户从一家在线企业订购了一件净价 100 欧元的电子产品和一本 30 欧元的书。电子产品的增值税率为 19%，书的增值税率为 7%。该企业额外收取 10 欧元的运费。

计算运费应缴纳的增值税额时，运费必须在两项商品供应之间进行拆分。在本例中，拆分依据是净销售价格的比例。电子产品净价为 100 欧元，书的净价为 30 欧元。

€100 ÷ €130 = 0.7692 = 76.92%

€30 ÷ €130 = 0.2308 = 23.08%

在 130 欧元的总商品价值中，电子产品占总额的 76.92%，书占总额的 23.08%。

将这些百分比应用于 10 欧元的运费，这意味着分配给电子产品的运费为 7.69 欧元。

€10 x €100 ÷ €130 = €7.69

而分配给书的运费为 2.31 欧元。

€10 x €30 ÷ €130 = €2.31

电子产品的 7.69 欧元按 19% 的增值税征税，书的 2.31 欧元按 7% 的增值税征税。

€7.69 × 19% = €1.46

€2.31 × 7% = €0.16

因此，电子产品 7.69 欧元的运费应缴纳 1.46 欧元的增值税。书的运费还需缴纳 0.16 欧元的增值税。因此，10 欧元的运费总共必须收取 1.62 欧元的增值税。

在免运费、折扣和其他常见电子商务场景中，如何处理增值税？

在电子商务中，各种运输模式和折扣可能会影响增值税的计算。关键因素是企业对每项供应收取的金额。

免运费

如果企业提供免运费服务，则不收取单独的配送费。企业承担邮费、包装费和承运商费用。由于不收取单独的运费，因此无需对运费收取增值税。

但是，免运费不影响已售商品应缴的增值税。产品供应仍按适用的增值税税率征税。

固定运费

无论实际运费是多少，企业都可以收取固定运费。出于增值税目的，重要的是收取的金额以及相关主服务的税务处理方式，而不是该统一费率是否与企业的内部运输成本一致。

例如，如果企业对商品配送收取 6 欧元的运费，则该金额是相关配送费用的一部分，通常适用相同的增值税处理方式。企业的实际运费支出与之无关。

折扣和优惠券

折扣（例如通过兑换折扣码提供的折扣）通常会减少发货的应付金额。如果该折扣应用于总订单价值（包括运费），则运费的应付金额也会相应减少。随后，通常会根据扣除折扣后的剩余金额来计算增值税。

例如，如果企业以 100 欧元的净价出售一件商品，并收取 10 欧元的运费，则最初的应付总额为 110 欧元净价。如果企业随后提供 10% 的折扣，则应税金额降至 99 欧元净价。在 19% 的增值税税率下，这会产生 18.81 欧元的增值税。因此，客户支付的毛额为 117.81 欧元。

如果该折扣仅适用于商品价值且不包括运费，计算结果可能会有所不同。因此，企业在设计折扣促销活动时，需要明确指明订单的哪些部分符合折扣条件。

对于优惠券，德国增值税法 (Umsatzsteuergesetz) 区分了单用途和多用途付款凭单。对于单用途付款凭单，在发行时就已经知道供应地点和应缴税款。这种付款凭单上的增值税与相关供应的增值税处理方式相同。对于多用途付款凭单，只有在兑换优惠券时，实际供应（商品或服务）才会被征税。

退换货政策

对于全额或部分退货，增值税基数可能会发生变化。如果应税供应被退回或费用减少，则必须相应地调整应缴税款。这同样适用于已退还的运费（前提是它们构成调整后计税基数的一部分）。

对于部分退货，增值税的处理方式取决于退回了哪些商品以及企业退还了哪些金额。对于具有不同增值税税率的订单，企业务必将金额精确分配给相关商品。

多种运输选项

如果企业提供各种运输选项（例如标准或加急发货），可以为每种选项收取不同的费用。增值税处理方式取决于该运输选项所属的各自的主服务。

德国企业必须配置其会计和税务系统，以便将运费、折扣、优惠券和退款正确计入增值税计算中。诸如Stripe Tax之类的自动化解决方案可以帮助减少人工分配和计算错误，特别是对于订单量大或税率各异的企业而言。

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关于运费增值税 (VAT) 的常见问题解答