ビジネスを設立する場合でも、建設事業に携わる場合でも、不動産を購入する場合でも、納税証明書はすべての法的および財務上の義務を果たしていることを証明し、信頼と法的保証を高めます。

この記事では、納税証明書とは何か、いつ必要になるか、どのように申請できるかを説明します。また、予想される費用と、税務署が発行する納税証明書に含まれる情報についてもご紹介します。

この記事の内容

• 納税証明書とは
  
• 納税証明書が必要になる状況
  
• 納税証明書の申請方法
  
• 税務署の納税証明書に記載されている情報
  
• 納税証明書の費用
  

納税証明書とは

納税証明書 (「Unbedenklichkeitsbescheinigung」) は、個人や企業が税務署に申請できる公式文書です。税務に関する証明書 (「Bescheinigung in Steuersachen」) とも呼ばれ、税務と支払いに関する行為が良好な状態にあることを示します。

基本的には、所有者が税金やその他の義務について常に最新情報を把握しているかや、税金の滞納があるかどうかを示します。税務署からの納税証明書は、銀行、地方自治体、および一般の顧客に対して、個人や企業の財務上の信頼性を保証します。

税務署が単独で発行する納税証明書以外にも、通関証明書は存在します。これは、健康保険会社、雇用主責任保険組合、または市町村や市町村から入手できます。

納税証明書が必要になる状況

納税証明書は、事業運営や財務上の責任を伴うさまざまなシナリオで必要になります。特に、以下のような状況で必要です。

• 不動産の購入時
  
• ローンの支払い時
  
• ビジネスの登録時
  
• 建築プロジェクトに入札する際
  
• 新しい会社名を登録する際
  

不動産購入の納税証明書

税務署からの納税証明書は、土地や不動産の購入を希望する個人または企業に必要です。この要件が存在するのは、土地登記簿の所有権では、個人または企業が不動産所有者として記載されている必要があるためです。ただし、この記載が行われるのは、対象の土地譲渡税が支払われた後です。したがって、納税証明書は土地譲渡税が支払われたことを証明するものとして機能し、その後の土地登記簿への記載が可能になります。

不動産譲渡税法第 22 条によると、「不動産譲渡税の納付や確保が行われた場合や、納付が延期された場合、あるいは免税が適用された場合に、税務署が証明書を発行します。さらに、その他の事情により証明書が必要で、税金が支払われる見込みがある場合も、税務署の判断で証明書が発行されることがあります。税務署は証明書を書面で発行する必要があり、電子的には送信できません。実際には、納税証明書は通常、関連する公証人が税務署に要求します。

ただし、不動産購入者が納税証明書を必要としないケースもあります。たとえば、この免除は、購入価格が 2,500 ユーロ未満の場合に適用されます。この場合、土地譲渡税は発生しません。したがって、納税証明書を取得せずに不動産を登録することができます。さらに、不動産の所有者が子供、孫、両親、祖父母などの直接の親戚に売却した場合、証明書を免除することができます。

ローン支払いの納税証明書

銀行は通常、新しい所有者が土地登記簿に登録された後にのみ、不動産購入のローンを承認します。したがって、そのようなローンには税務署からの納税証明書が必須です。

また、銀行は、課税対象の個人や企業がローンを申し込む際に、健康保険会社に納税証明書を要求することがよくあります。これらの証明書には、企業の保険加入従業員数と、保険料の未払いがあるかどうかが記載されています。従業員が異なる健康保険会社に登録している場合、または雇用主が複数の健康保険会社に加入している場合は、各健康保険会社から証明書を取得する必要があります。これらの証明書は、支払いを行う際の会社の信頼性を銀行に証明する役割を果たします。

ビジネス登録の納税証明書

特定のビジネスを登録する際には、関係する市区町村の納税証明書を取得する必要があります。これは、事業活動に直接関連する税金、手数料、または財産課徴金について、未払いの請求がないことを確認するためです。

関連する商工会議所は、納税証明書が必要なビジネスについて情報を提供しています。対象となるビジネスには、セキュリティサービス、旅客または貨物輸送を提供する企業、不動産業者、金融サービスプロバイダー、レストラン、カフェ、バー、その他のケータリング施設の運営者が含まれます。ビジネスは、納税証明書が発行されて初めて承認されます。

建設プロジェクトに参加する際の納税証明書

建設プロジェクトの公開入札に参加する場合、企業は複数の納税証明書を取得する必要があります。これにより、公的契約は、信頼性が高く、財務的に健全な企業にのみ発注されることになります。

税務署からの納税証明書は、会社がすべての納税義務を履行したことを確認するのに役立ちます。また、雇用主責任保険組合からの追加証明書も必要です。この証明書は、その企業のすべての従業員が雇用主責任保険組合に登録され、被保険者であることを確認するものです。また、法定傷害保険への未払いの保険料がないことも証明します。

3 つ目に必要とされる納税証明書は、会社またはその従業員が被保険者となっている健康保険会社によって発行される必要があります。建設会社はこれを使用して、社会保障保険料の未払いがないことを示すことができます。この証明書は、潜在的なクライアントにとって特に重要です。その理由は、クライアントは保証人と同様に、請負業者の社会保険料に対して責任を負うためです （社会法典第 4 編第 28e 項 を参照）。つまり、クライアントは未払いの社会保障保険料に対して責任を負う可能性があるのです。

公共建設契約の場合、納税証明書は入札書類の一部として必要です。民間の建設プロジェクトの場合、契約締結時にまでに用意しておかなければなりません。

新しい会社名の証明書

社名の選択はそれぞれの企業の責任ですが、選択した名前がすでに使用されていないか、既存の名前と酷似していないか、適用法に違反する可能性がないか、十分に確認する必要があります:したがって、管轄の地方裁判所は、新しい会社名が許可されているかどうかを確認します。会社名が法的に準拠しており、商業登記簿に別の事業体によってまだ登録されていない場合、所轄官庁は会社名の証明書を発行します。

概要：適用範囲と所轄官庁

納税証明書の申請方法

税務署に納税証明書を請求するには、書面、電話、または ELSTER を介した電子的方法を利用できます。必要な情報と書類は、州によって異なる場合があります。多くの場合、有効な身分証明書のコピーとともに、名前を提供する必要があります。通常、納税者番号も必要です。また、証明書が必要な理由と必要なコピーの数も記載すします。税務署に対する納税義務を履行し、財政的に信頼できると見なされる人は誰でも、納税証明書を受け取る権利があります。

また、健康保険会社に非公式にグッドスタンディング証明書 (Certificate of Good Standing) を要求することもできます。これは電話または電子メールで行うことができます。一部の健康保険会社は、ウェブポータルからもこのサービスも提供しています。唯一の要件は、企業が関連する健康保険基金に口座を保有している必要があることです。

雇用主責任保険組合や市役所は通常、非公式の申請も受け付けています。ただし、承認のためにさまざまな書類の提出が必要になる場合があります。地方自治体は、貿易局への登録のコピーや商業登記簿からの抜粋など、追加の書類を要求する場合があります。

原則として、委任状を持つ第三者も納税証明書を申請することができます。これには、税理士や公証人が含まれます。

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税務署の納税証明書に記載されている情報

税務署からの納税証明書には、個人または会社の詳細と、前年度の税務ステータスが記載されています。ここには意見ではなく、事実だけが記載されます。税務署からの納税証明書には、特に次のものが含まれます。

• 氏名と住所
  
• 生年月日または会社設立日
  
• 納税者番号
  
• 所得税、法人所得税、付加価値税 (VAT)、賃金税など、課される税金の種類
  
• 税金の債務額
  
• 支払いの適時性
  
• 納税申告書の提出の適時性
  
• 税犯罪・租税法違反に関する情報
  

税務署からの納税証明書は、あくまでも納税履歴を表すものであるため、有効期限はありません。その証明書が十分に最新のものであるかどうかを判断する責任は、証明書を要求する受取人にあります。納税証明書は、内容を変更せず、元の形式を維持する必要があります。また、発行税務署の正式な署名と公式の印鑑が必要です。

納税証明書の費用

納税証明書の手数料は、発行機関、連邦州、および証明書が必要な特定の状況によって大きく異なります。たとえば、2024 年現在、ベルリンの税務署に納税証明書を申請するには、1 回限りの手数料として 17.90 ユーロが発生します。ただし、公的な契約に応募する場合など、主として公益目的で発行される証明書については、手数料が免除されることがあります。

手数料免除の資格を得るには、証明書の目的を明記した文書が必要です。ノルトライン＝ヴェストファーレン州では、税務署が発行する納税証明書が無料配布されるのが一般的です。通常、ドイツ全土の税務署の手数料は 0 ～ 20 ユーロです。

費用は、社会保障機関やその他の機関でも同様です。手数料は、機関や特定の状況によって異なります。不動産取引では、公証人が申請プロセスを処理するため、通常、納税証明書の手数料は公証人手数料に含まれています。