アメリカでソフトウェアを販売する場合、支払うべき税金は、提供方法、購入者、販売先の州によって異なります。Software-as-a-service (SaaS)、ダウンロードされるソフトウェア、カスタム構築されたソフトウェアは、それぞれ異なる税務処理を受けます。この処理は州によって大きく異なるため、機能的に同一のプロダクトを販売する 2 つの企業でも、顧客の所在地によっては正反対の納税義務を負う可能性があります。

ほぼすべての州とワシントン D.C. では州全体の売上税が徴収されます。以下では、ソフトウェアの売上税が非常に複雑である理由、州が SaaS とダウンロードされるソフトウェアをどのように分類するか、取引を誤って分類した場合に何が起こるか、ビジネスの成長に合わせて納税義務を追跡するための現在のプロセスを評価する方法について説明します。

この記事でわかること

• ソフトウェアの納税義務は、提供方法、顧客のタイプ、州によって異なります。これは、同じプロダクトが 1 つの州では課税対象のになり、別の州では免除される可能性があることを意味します。

• ダウンロードされるソフトウェアは、SaaS よりも一貫して課税されます。SaaS の分類は、各州が課税対象のサービスをどのように定義するかによって異なります。

• 売上税の目的でソフトウェアを誤って分類すると、すべての取引で同じエラーが繰り返されるため、リスクが複合的に増加します。

ソフトウェアの売上税が非常に複雑な理由

任意の州における売上税の納税義務は、ソフトウェアが顧客に提供される方法、顧客の属性、販売先の州という 3 つの変数によって決まります。

州は歴史的に有形資産に課税してきたため、提供方法は重要です。その後、多くの州はその定義をダウンロードされたソフトウェアにまで拡大しましたが、クラウドベースのアクセスは別のカテゴリーに残しました。一部の州ではビジネス利用の SaaS に課税し、個人利用は免除していますが、他の州ではその逆を行っているため、顧客のタイプも重要です。

州ごとの税務処理の違いにより、3 種類のソフトウェアビジネスが生まれます。

• 純粋な SaaS 企業: ダウンロードやインストールのステップなしで、クラウドでホストされるソフトウェアへのアクセスを販売するビジネス。税務リスクは、物理的に譲渡しないものの「利用」を各州がどのように定義しているかに完全に依存します。

• ハイブリッドソフトウェア企業: 同じプロダクトのダウンロード可能なバージョンまたはインストールされるバージョンと、クラウドベースのバージョンの両方を提供するビジネス。

• ソフトウェア対応プラットフォーム: ソフトウェアへのアクセスを別のサービスとバンドルするビジネス (例: ソフトウェアとマネージドコンポーネントの両方に課金するプラットフォーム)。一部の州では、バンドルすることで取引全体の課税対象の分類が変わる可能性があります。

州別の SaaS 課税対象の内訳

SaaS を課税対象のサービスとして扱う州もあれば、非課税サービスとして扱う州もあります。前者では、それぞれが独自の基準で課税対象の取引を定義しています。たとえば、テキサス州は SaaS にデータ処理サービスとして課税しており、これには課税対象の取引部分を減らす一部免除が適用されます。

その他の州では、SaaS を限定的または条件付きで課税対象の扱いとしています。コネチカット州 では、B2B SaaS 取引に対して標準税率ではなく軽減税率で課税します。アイオワ州では、個人利用の SaaS プロダクトには課税しますが、ビジネス利用のプロダクトには課税しません。

州全体での売上税がない州 (アラスカ州、デラウェア州、モンタナ州、ニューハンプシャー州、オレゴン州) では、当然のことながら SaaS に対して州の売上税を課しません。ただし、アラスカ州の一部の自治体では地方税が適用される場合があります。

これらのルールも変わりつつあります。たとえば、カリフォルニア州では 2027 年に SaaS プロダクトへの課税を開始します\。

ダウンロードしたソフトウェアと SaaS では売上税の取り扱いにどのような違いがあるか？

売上税がある州では、ダウンロードによって提供される事前作成済み (「パッケージ化された」) ソフトウェアは、一般的に課税対象として扱われます。理論上、買い手は何らかのコピーを取得していることになるため、所有物の販売とみなされ、箱入りプロダクトと同様に課税されます。単一の顧客向けに構築されたカスタムソフトウェアは主な例外となります。多くの州では、これをプロダクトの販売ではなくサービス (オーダーメイドのものを構築する労働) とみなして免税としています。ここでは、「カスタマイズされた」と「設定された」の境界線が重要になります。既製プロダクトを大幅に変更した場合でも課税対象というステータスが維持されることがありますが、単一のクライアントのためにゼロから構築されたソフトウェアは通常はそうではありません。

SaaS の場合、顧客に譲渡されるものはありません。ダウンロードもインストールも、所有物となるファイルもありません。SaaS に課税する州は、2 つの理由のいずれかで課税します。つまり、サービスとして分類する (テキサス州のデータ処理サービスカテゴリーなど) か、所有ではなくアクセスをカバーするように既存のソフトウェアライセンスの定義を拡大解釈するかのいずれかです。SaaS に課税しない州では一般的に、明記された制定法に基づき、所有物の譲渡がなければ課税対象の販売はないものと認めています。

同じプロダクトをダウンロードとサブスクの両方として販売することは、同じプロダクトについて 2 つの税金の取り扱いを追跡することを意味します。サブスクが免税となる州でダウンロードに対する税金の支払い義務が生じる場合があり、その逆もまた同様です。決定要因となるのは、顧客が購入したバージョンであり、プロダクト自体ではありません。

ソフトウェア企業にとって監査リスクが高まる可能性のある州は？

特にいくつかの州では、ソフトウェア企業に対して追加の監査リスクが生じます。以下の州では、コンプライアンスへの対応が複雑になる可能性があります。

カリフォルニア州

カリフォルニア州では原則として 2027 年まで SaaS に課税しませんが、一部のソフトウェアライセンスや、基本インストールを超えて特定の買い手向けにカスタマイズまたは設定されたソフトウェアには課税します。免税される SaaS サブスクと課税対象のソフトウェアライセンスの境界線は、通常、買い手がソフトウェアをどの程度変更できるか、またローカルの処理コンポーネントが併せて提供されるかどうかにかかっています。

オハイオ州

オハイオ州では、州内のビジネスで利用される SaaS には課税しますが、個人や顧客による利用には課税しません。顧客タイプによって取引を特定することは、従来の小売業者が通常は管理しないコンプライアンスの層を追加することになります。B2B と B2C の両方の販売を行う SaaS ビジネスでは、買い手の請求先住所だけでなく、ソフトウェアがどのように使用されているかを追跡する必要があります。

アイオワ州

オハイオ州と同様に、アイオワ州でも B2B と B2C の販売で異なる税金ルールがあります。SaaS の販売は個人利用の場合にのみ課税対象となるため、販売相手を把握しておく必要があります。

テキサス州

テキサス州は SaaS にデータ処理サービスとして課税しますが、料金の 20% が免除されるため、課税対象となるのは取引の 80% のみです。この免除を見落としたり誤って適用したりすると、監査担当者に指摘されるエラーの原因となります。

フロリダ州

フロリダ州では原則として SaaS は免税となりますが、取引が有形ソフトウェアの販売とみなされるか免税サービスとみなされるかは、契約の言語とアクセスの構造によって決まります。そのため、フロリダ州はプロダクトそのものと同様に書面による同意が重要となる州です。

ソフトウェアの売上税を誤るリスクとは？

ソフトウェアの売上税の分類を誤ると、複数の結果を招く可能性があります:

• 追徴課税: 州で徴収して納税すべきだったにもかかわらず行わなかった場合、通常は未払い額の全額に加えて、その未払い額に対する利息を支払う必要があります。

• 罰金: 多くの州では、追徴課税や利息に加えて罰金が科せられます。これは多くの場合、月ごとの未払い税額に対するパーセンテージとして計算されます。

• リスクの拡大: ソフトウェア企業は数千ものアカウントに同じプロダクト構造で販売するため、顧客ベースの拡大に伴い、分類の誤りによるリスクも増大します。

• 登録に関するリスク: 州では、税金の徴収を開始する前に登録を義務付けています。税金の取り扱い自体が正しい場合でも、未登録のまま徴収を行うと罰金が科せられる可能性があります。

ソフトウェア企業は売上税のコンプライアンスアプローチをどのように評価すべきか？

売上税の手動追跡がビジネスにとって現実的かどうかを判断するには、いくつかの質問が役立ちます。以下を考慮してください。

• ネクサスの範囲: 複数の州で登録している、または登録すべきである場合、各州の SaaS 分類、免除率、税率の変更を手動で追跡することは、担当者にとって負担の大きい作業になる可能性があります。

• 提供方法の組み合わせ: プロダクトのダウンロード可能なバージョンとクラウドベースのバージョンの両方を販売する企業は、分類作業が 2 倍になる可能性があります。

• プロダクトの変更頻度: 新しいティアの追加、マネージドサービスとソフトウェアのバンドル、またはライセンスモデルからサブスクモデルへの移行は、基盤となるテクノロジーに何も変更がない場合でも、一部の州での税務処理を変える可能性があります。

Stripe Tax は、ソフトウェアやデジタルプロダクト向けに構築された商品税コードを使用して、分類の問題に直接対処します。SaaS やダウンロード可能なソフトウェアなどの商品税コードを提供サービスに割り当てると、Stripe Tax は、州ごとの免除を含め、各州でそのカテゴリーの正しい課税対象のルールを自動的に適用します。また、複数の州にわたる取引量と売上を追跡して、エコノミックネクサスのしきい値に近づいたときに通知するため、新しい場所での登録が必要なタイミングを手動のレビューで確認する必要はありません。

Stripe Tax でできること

Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できる環境を提供します。Stripe Tax は納税義務を監視し、Stripe の取引に基づいて売上税の登録しきい値を超えた際にアラートを送信します。さらに、アメリカの全州および 100 カ国以上で、有形・デジタルを問わず商品・サービスにかかる売上税、付加価値税 (VAT)、物品サービス税 (GST) を自動的に計算・徴収します。

既存の連携にコードを 1 行追加する、ダッシュボードのボタンをクリックする、または強力な API を利用するだけで、世界規模での税金徴収を開始できます。

Stripe Tax でできること。

• どこで税務登録をして税金を徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe インテグレーションにコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。

• 納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報が事前に入力されたシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地規制への法令遵守を簡素化できます。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率変更に対応しています。

• 申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限通りに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。

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