売上税率は、州、市区町村、地方管轄区域によって異なります。このため、正確な売上税額を課すには、顧客の住所情報を把握する必要があります。これはシンプルに思えますが、顧客の請求先住所と配送先住所が異なる場合は複雑になることがあります。有形商品の販売時に、企業で売上税を計算するためにどの住所を使用すべきでしょうか？
この記事は、有形商品の販売時に、顧客の住所を使用して、正確な売上税率を特定する方法を把握するうえで役立ちます。ただし、こちらは売上税に関する一般的な情報であることに留意してください。自社に固有の助言をお求めの場合は、税務の専門家に相談することをお勧めします。
この記事の内容
- アメリカの売上税の課税方式を把握する
- 有形商品の販売時における配送先住所と請求先住所の使用
- 配送に売上税を課す
アメリカの売上税の課税方式を把握する
売上税率は、課税対象となるポイント、すなわち取引が発生する時点と場所に応じて異なります。これは、顧客の所在地に基づいて変化します。このため、課税が行われる地点が店舗であることから、一般的に実店舗でこの問題に対応する必要はありません。正確な売上税率は、店舗の所在地における税率になります。
しかし、アメリカ全土の顧客に商品を配送するビジネスでは、課税が行われる地点が同国の全体に発生します。各州は通常、次の 2 つの方法のいずれかで売上税を徴収することを企業に義務付けています。
- 起点ベースの売上税徴収
- 仕向地ベースの売上税徴収
この概念は一般に売上税の課税方式と呼ばれます。起点ベースの州では、売り手は、販売の起点となる地点の州、または企業で注文を受けた州の顧客に対して売上税を課します。たとえば、オハイオ州などの起点ベースの州から事業を運営している場合は、同州が注文の起点となるため、自社の所在地に基づいてオハイオ州の全顧客に売上税率を課すことになるでしょう。この例では、顧客の請求先住所と配送先住所に関連性はありません。ただし、州をまたいだ販売は、必ず仕向地ベースでの徴税の対象となるため、これはオハイオ州内の顧客のみに適用されます。
仕向地ベースの売上税の課税方式が適用される州を拠点とする企業は、顧客の「配送先住所」またはその他の仕向地ベースの住所で売上税率を課す必要があります。企業としては、顧客の所在地の売上税率を請求する必要があります。ほとんどの州では、このような売上税の課税方式を採用しています。
有形商品の販売時における配送先住所と請求先住所の使用
このすべてを考慮したうえで、企業は顧客の請求先住所と配送先住所のどちらに基づいてアメリカの売上税を課すべきでしょうか？
仕向地ベースの (または州をまたいだ) E コマース取引では、顧客が商品を入手する場所が、課税を行う地点になります。これは配送先住所を指しているため、企業では請求先住所ではなく、配送先住所を使用して売上税を計算します。
アメリカでの配送に売上税を課す
配送料は課税対象になるでしょうか？これは州によって異なるため、以下に各州でどのように対応しているのかをまとめました。
以下の州では、配送が注文の一部として請求されていて、配送されるアイテムが課税対象とみなされる場合に、配送を課税対象とみなします。配送料がアイテムの価格に含まれているかどうか、また、アイテムの価格と別々に記載されているかどうかは問われません。
- アーカンソー州
- コネチカット州
- コロンビア特別区
- ジョージア州
- ハワイ州
- インディアナ州
- ケンタッキー州
- ミネソタ州
- ミシシッピ州
- ネブラスカ州
- ニュージャージー州
- ニューメキシコ州
- ニューヨーク州
- ノースカロライナ州
- ノースダコタ州
- オハイオ州
- ペンシルベニア州
- ロードアイランド州
- サウスカロライナ州
- サウスダコタ州
- テネシー州
- テキサス州
- バーモント州
- ワシントン州
- ウェストバージニア州
- ウィスコンシン州
以下の州では、配送料がアイテムの販売価格とは別々に記載されている場合、配送料は課税対象にならないと規定されています。ただし、アイテムの価格の一部に含められている場合、配送料は課税対象になります。
- アラバマ州
- アリゾナ州
- カリフォルニア州
- コロラド州
- フロリダ州
- アイダホ州
- イリノイ州
- アイオワ州
- カンザス州
- ルイジアナ州
- メイン州
- メリーランド州
- マサチューセッツ州
- ミシガン州
- ミズーリ州
- ネバダ州
- オクラホマ州
- ユタ州
- ヴァージニア州
- ワイオミング州