販売者許可証は、顧客から合法的に売上税を徴収する前に必要となる、州発行の許可証です。アメリカの 5 つの州を除くすべての州で取得が義務付けられています。特定の州で売上税を徴収する必要がある場合は、販売者許可証が必要になります。ただし、いつ税金を徴収すべきかが常に明確であるとは限りません。エコノミックネクサスのルールによれば、オンラインでの販売量のみに基づいて、物理的に進出したことのない州でしきい値を超える可能性があります。

以下では、販売者許可証とは何か、各州での登録手続きの方法、および許可証を登録せずに売上税を徴収した場合のリスクについて説明します。

この記事でわかること

• 多くの州では、物理的な拠点を通じて、またはその州のエコノミックネクサスのしきい値を超えることによってネクサスが確立された場合、販売者許可証が必要になります。

• 許可証の名称、登録費用、申告頻度、および更新要件は、売上税を課している 45 州とコロンビア特別区で異なります。

• 有効な許可証なしで売上税を徴収したり、逆に徴収しなかったりすると、ペナルティを科される可能性があります。

販売者許可とは何ですか？

販売者許可、または売上税許可は、企業が顧客から売上税を徴収し、州に納付できるようにする州発行の許可です。許可なしに売上税を徴収すると、コンプライアンス上の問題が生じる可能性があります。一部の都市には、地方の規制もあります。

売上税ネクサスにより販売許可証が必要になるのはどのような場合ですか？

ネクサスとは、ビジネスと州の間の法的なつながりであり、これにより売上税の義務が発生します。物理的ネクサスとエコノミックネクサスの 2 種類があります。何がネクサスを構成するかについては、各州が独自のルールを定めています。

物理的ネクサス

以下のいずれかの条件に当てはまる場合、州内に物理的ネクサスが構築される可能性があります。

• 州内に従業員、請負業者、または営業担当者がいる。

• 州内でオフィススペース、倉庫、または小売業の拠点を所有または賃貸している。

• サードパーティのフルフィルメントセンターなどを通じて、州内に在庫を保管している。

• 見本市に参加している、または一定の基準を超えて対面でのビジネスを行っている。

エコノミックネクサス

最高裁判所の 2018 年のサウスダコタ州対 Wayfair 事件の判決により、州は販売量のみに基づいて州外の販売者に売上税の徴収を義務付けることができるようになりました。多くの州では、州内での販売による総収益が 10 万ドルという基準を設けており、これを超えるとビジネスで売上税の登録が必要になります。一部の州では取引数の基準も含まれています。たとえば、ニューヨーク州の基準は州内での売上高 50 万ドルかつ 100 回以上の販売です。オンライン販売を行っていて収益が増加している場合、いずれ複数の州でエコノミックネクサスの基準を超える可能性があります。

ネクサスは遡及的に構築される場合があります。監査人により、登録前にネクサスがあったと判断された場合、納税義務は登録日ではなく、その前の日付から発生する可能性があります。

州内で販売者許可を取得するにはどうすればよいですか？

多くの州では、関連する歳入局または類似の機関を通じて、オンラインで販売者許可を登録できます。州で登録を行う場合、通常は以下の情報を提供する必要があります。

• 企業形態および設立州

• 雇用主証明番号 (EIN)、または EIN を持たない個人事業主の場合は社会保障番号

• 事業所の住所および連絡先情報

• 北米産業分類システム (NAICS) コードまたは事業活動の説明 (つまり、何をどのように販売するか)

• 月間または年間の推定売上高

• 該当の州における販売活動の開始日

一度に複数の州に登録する場合は、Streamlined Sales Tax (SST) 登録システムを使用すると、1 つの申請で 24 の全加盟州に同時に登録できます。SST 未加盟の州には、個別の申請が必要です。

多くの州では登録プロセスがシンプルですが、カリフォルニア州の登録はカリフォルニア州税・手数料管理局を通じて行われ、未払いの税金をカバーするための保証金が必要になる場合があります。ニューヨーク州の登録には、比較的詳細な質問が含まれています。フロリダ州はオンライン登録に移行しましたが、依然として複雑な申請プロセスとなっています。

州ごとの販売許可証について

販売許可証の名称と取得費用は州によって異なります。州全体の売上税が課される各州の対応状況は以下のとおりです。

手数料の金額や許可証の名称は変更されることがあり、特定の州には理解しておくべき特有の規則があります。たとえば、ワシントン州の営業ライセンスは、売上税のライセンスだけでなく、より幅広い活動を対象としており、ニューメキシコ州では売上ではなく総収入に対して課税されるため、登録の仕組みに影響します。

アラスカ、デラウェア、モンタナ、ニューハンプシャー、オレゴンの 5 つの州には、州レベルの売上税がありません。アラスカ州では地方自治体が売上税を課すことが認められていますが、これらの州ではいずれも販売者許可証は必要ありません。

販売者許可の更新および申告要件はどのように機能しますか？

多くの州では、企業が事業を行っており、定期的に申告を行っている限り、販売者許可は有効です。ただし、コネチカット州など一部の州では、定期的な更新が必要です。登録先の各州のルールを確認してください。

申告頻度はさまざまであり、州や売上高などの状況に応じて、毎月、四半期ごと、または毎年になる場合があります。州は、収益の変化に伴い、長期的に申告頻度を再割り当てできます。申告 (ゼロドル申告であっても) を怠ると、遅延損害金が発生し、最終的には許可が取り消される可能性があります。

コンプライアンスに従わなかった場合の影響

登録しない場合のペナルティは、未払い額に応じて大きくなることがよくあります。たとえば、カリフォルニア州で販売者許可証なしに事業を行うと、未納税額に対するパーセンテージベースのペナルティと軽犯罪の召喚状が科される可能性があります。徴収すべき売上税を徴収しなかった場合、多くの州では (登録日ではなく) ネクサスが確立された日からの追徴課税を評価します。また、利息やペナルティの支払いが必要になることもあります。監査により、こうした誤りが発覚する場合があります。監査人によって、登録前にネクサスが存在していたと判断された場合、大量の販売を行う事業者にとっては、資金調達ラウンドや買収におけるデューデリジェンスに影響を及ぼすほど負債が大きくなる可能性があります。

もっと早く登録すべきだったことに気付いた場合は、自主的に申告することが適切な対応です。多くの州には、企業が自己申告し、登録して過去の負債を清算できるプログラムがあります。多くの場合、完全な出訴期限ではなく、ペナルティの軽減と遡及期間の制限が設けられています。Multistate Tax Commission の National Nexus Program により、複数の州と同時に自主申告の交渉を行うことができます。

許可証なしで売上税を徴収し、それを納付しなかった場合、多くの場合、徴収しなかった場合よりも深刻に扱われます。州に納められるという前提で顧客から金銭を受け取っているためです。持続的または大規模な税金の横領は、犯罪として分類される可能性があります。

Stripe Tax などのツールにより、各州での販売量が追跡され、エコノミックネクサスのしきい値に近づいた際にフラグが立てられます。

Stripe Tax でできること

Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できる環境を提供します。Stripe Tax は納税義務を監視し、Stripe の取引に基づいて売上税の登録しきい値を超えた際にアラートを送信します。さらに、アメリカの全州および 100 カ国以上で、有形・デジタルを問わず商品・サービスにかかる売上税、付加価値税 (VAT)、物品サービス税 (GST) を自動的に計算・徴収します。

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Stripe Tax でできること。

• どこで税務登録をして税金を徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe インテグレーションにコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。

• 納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報が事前に入力されたシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地規制への法令遵守を簡素化できます。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率変更に対応しています。

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