2021 年以降、イタリアでは商業文書が売上領収書と税務領収書に恒久的に置き換えられました。商業文書は現在、売上を証明し、イタリア歳入庁に決済情報を送信するための唯一の有効なツールです。その導入は、デジタル化への一歩を意味します。これは、実店舗とオンラインの両方で個人との取引を行うすべてのビジネスに影響します。

企業が納税義務を遵守し、罰則を回避し、日常業務の管理を簡素化するためには、商業文書の仕組みを理解することが重要です。オンラインビジネスの場合、商業文書は EC の規制と密接に関わっており、データを正しく生成して送信するための適切なツールが必要です。

この記事では、商業文書の仕組み、発行義務者、発行方法などについて説明します。また、商業文書の規制がどのように発展してきたか、そして、イタリアの企業にとって最も重要な要件の 1 つを含むデジタル販売にどのように関連しているかについても説明します。

目次

• イタリアの商業文書とは
  
• 商業文書の仕組み
  
• 商業文書の発行が必要な対象者と利用可能な発行方法
  
• オンライン販売用の商業文書
  
• 商業文書の現行法
  
• Stripe Payments でできること
  

イタリアの商業文書とは

商業文書は、イタリアで従来の領収書と税務領収書に恒久的に置き換えられた会計手段です (2021 年 1 月 1 日時点)。商業文書は徐々に導入され、当初は特定の売上高を持つ特定のビジネスのみが使用を義務付けられていました。その後、この要件はすべてのビジネスに拡大されました。

商業文書は、次の 2 つの方法でビジネスに役立ちます。

• 脱税の防止に貢献
  
• 決済のデジタル化によるビジネスの簡素化
  

今日では、ビジネスが実店舗または EC ストアで販売を行う場合、紙の領収書や税務領収書を発行する必要はなくなりました。代わりに、税務上有効な商業文書を発行します。

主な変更点の 1 つは、電子送信に関するものです。商業文書のデータは、小売業者が設置するか、専用の認定ソフトウェアを通じて使用できる電子レジを介してイタリア歳入庁に直接送信されます。これにより、「売上領収書」と「税務領収書」という従来の概念は時代遅れになり、単一の標準化された文書に置き換えられました。

多くの事業者は、特に遠隔販売において、オンラインの商業文書について説明する際に、今でもオンラインの税務領収書を参照しています。しかし、技術的な観点から見ると、オンラインの税務領収書は現在では存在しません。代わりに、電子形式で発行できる単一の商業文書が存在します。

紙または電子形式の商業文書

商業文書は、紙または電子形式で発行できます。これは顧客との合意が必要です。どちらの場合も、文書の税務上の有効性は同じです。たとえば、実店舗では、紙の印刷物を渡すことが一般的です。EC では、商業文書をデジタル形式 (PDF [portable document format] やメールなど) でオンラインで送付することが標準的な慣行になっています。

商業文書の必須記載事項

紙または電子形式を問わず、すべての商業文書には、次の必須情報を含める必要があります。

• 事業主の識別情報 (名前、付加価値税 [VAT] 番号、住所など)
  
• 連番と発行日
  
• 発行時刻
  
• 販売した商品またはサービスの説明
  
• 商品またはサービスの数量と価格
  
• 適用される VAT 税率とそれに対応する金額
  
• 支払総額
  
• 適用される割引またはプロモーション
  
• 決済手段 (現金、クレジットカード、オンラインなど)
  
• レシート宝くじコード (顧客から提供された場合)
  

商業文書と税務領収書の違い

税務領収書は紙ベースのみで、イタリア歳入庁に電子的に送信されませんでした。しかし、2021 年以降、商業文書に置き換えられました。これらの文書は紙または電子形式で発行でき、データはイタリア歳入庁に自動的に送信されるため、透明性と税務上の有効性が向上します。

商業文書の仕組み

商業文書の仕組みを理解するには、発行時と税務データ送信時を区別することが重要です。

顧客への発行

イタリアで商品またはサービスを販売する場合、購入を証明する商業文書を顧客に提供する必要があります。この文書は印刷または電子送信 (メールや PDF など) できます。日付、時刻、商品またはサービスの詳細、適用される VAT 税率、合計金額などの情報を含める必要があります。このプロセスは、「オンライン領収書の作成」とも呼ばれます。

イタリア歳入庁への送信

発行後、商業文書データはイタリア歳入庁に電子的に送信する必要があります。この操作はいくつかの方法で実行できます。

• 電子レジ
  これは、日次のレシートを自動的に保存して送信する承認済みデバイスです。誤動作が発生した場合は、現行の法律で義務付けられているように、取引から 12 日以内に手動送信を実行できます。
  
• イタリア歳入庁のオンライン手続き
  これは、請求書および決済ポータルの予約済みエリアからアクセスでき、文書を一時的に発行する人に役立ちます。
  
• 認定管理ソフトウェア
  このソフトウェアは、売上および決済管理と税務データ送信を統合するソリューションであり、ECで広く使用されています。これらのプログラムを使用すると、売上からオンラインの商業文書の発行、イタリア歳入庁へのレシートの送信までのプロセス全体を自動化できます。実際には、管理システムに記録されたすべての取引が商業文書を自動的に生成し、リアルタイムでデータを送信するため、手作業によるエラーが減り、税務コンプライアンスが徹底されます。
  

送信により、すべてのオンラインまたは紙の商業文書がイタリア歳入庁のシステムに記録されます。これにより、決済のトレーサビリティと正確な会計処理が保証されます。

税務上の有効性

商業文書は税務上完全に有効であり、顧客が明示的に要求しない限り、請求書を置き換えることができます。この場合、元の商業文書にリンクされた電子請求書を発行できます。

オンラインの商業文書は、実店舗で発行される文書と同じ役割を果たします。違いは、顧客への提供方法です。たとえば、EC では、オンラインの商業文書は注文と同時に送信されるか、会社の Web サイトで公開されます。

商業文書の発行が必要な対象者と利用可能な発行方法

商業文書は、あらゆる販売チャネルを通じて個人に商品を販売またはサービスを提供するすべての企業または専門家が発行する必要があります。したがって、以下はこの義務を遵守する必要があります。

• 実店舗、バー、レストラン、ホテル、手工芸ビジネス
  
• 取引ごとに請求書を発行する義務を負わずに業務負わない専門家
  
• 個人顧客にオンラインで販売する EC ビジネスおよびマーケットプレイス
  

規制に準拠するには、これらの企業や専門家が取引情報を電子的に生成して送信できるシステムを持っている必要があります。これには、次のようなものがあります。

• イタリア歳入庁に接続された電子レジ (ほとんどの実店舗ビジネスで必須)
  
• 請求書および決済ポータルで利用可能な無料のオンライン手続き
  
• 管理ソフトウェアまたは統合された EC プラットフォームにより、オンラインで商業文書の自動作成と発行が可能になります
  

これらのソリューションにより、事業主は、紙ベースやデジタルなど、ビジネスに最適な形式で商業文書を発行できます。また、手動操作を行わずに送信義務を果たすこともできます。これにより、イタリアの税規制に完全に準拠しながら、店舗販売とオンライン販売の両方を簡単に管理できます。

税務領収書が必須ではないケース

取引が電子請求書によって証明された場合、現在では商業文書に置き換えられている税務領収書は必須ではありません。また、特定のカテゴリーの免除対象者にも必須ではありません。たとえば、定額税制など、優遇税制の下で運営されている場合や、限界的で非継続的な活動を行う個人には必須ではありません。その他のすべてのケースでは、商業文書の発行が必須です。

オンライン販売用の商業文書

オンライン販売には、EC 規制と商業文書の発行義務の両方が伴います。

電子領収書を使用してオンライン販売を行う場合、企業は取引ごとにオンラインの商業文書を作成する必要があります。これは実店舗での取引に似ていますが、オンライン販売には紙の領収書は含まれません。代わりに、企業は注文確認メールに添付されることが多いデジタル文書を提供します。

企業は、個人へのオンライン販売の領収書 (商業文書) を発行する必要があります。ただし、電子請求書が直接発行される場合は除きます。

• 顧客が請求書をリクエストしない場合、企業はオンラインの商業文書を発行する必要があります。
  
• 顧客が請求書をリクエストした場合、企業は電子請求書を発行する必要があり、オンライン販売では電子領収書を発行する必要はありません。
  

ここでは、いくつかの実用的な例を示します。

• オンライン衣料品小売業者は、注文ごとにオンラインの商業文書を発行する必要があります。
  
• 宅配プラットフォームで注文を受けるレストランは、配達ごとにオンラインで電子領収書を生成する必要があります。
  
• Web サイトで会員権を販売するジムは、商業文書をオンラインで発行するオプションを提供する必要があります。
  

商業文書の現行法

現在の規制の枠組みは、いくつかの重要な参照情報に基づいています。

• イタリア政令 127/2015
  この政令の第 2 条では、イタリア歳入庁に決済情報を電子的に送信する義務が導入されました。これにより、税務コンプライアンスをデジタル化するプロセスが開始されます。この義務は段階的に導入され、売上高が €400,000 を超える事業体については 2019 年 7 月 1 日から、その他すべての事業体については 2020 年 1 月 1 日から適用されます。
  
• 2016 年 10 月 28 日付イタリア歳入庁の規定
  この規定は、電子レジの技術的特性、つまり、毎日のレシートを安全かつ暗号化された方法で保存および送信するデバイスを定義しました。
  
• 2016 年 12 月 7 日付経済財務大臣令
  第 2 条および第 3 条では、商業文書に記載すべき必須情報とその機能の概要を説明しています。これには、購入の証明と保証権利の行使根拠の決定が含まれます。
  
• 2021 年 1 月 1 日以降
  すべての商業活動において、販売領収書と税務領収書は、単一の商業文書に完全に置き換えられました。
  

この法律により、商業文書は未払い額を証明する唯一の有効な手段となりました。各文書は電子的に保管され、遠隔販売中に発行されたオンラインの商業文書を含め、イタリア歳入庁に送信する必要があります。

これらのルールは、従来のビジネスと、電子領収書が必須のオンライン販売を行うビジネスに適用されます。ただし、取引がイタリア居住の個人との取引である場合に限られます。常に電子請求書を発行するビジネスまたは専門家、あるいは特定の優遇制度 (場合によっては定額税制など) に該当するビジネスまたは専門家のみが除外されます。

この法律により、財務データの収集が効率化されるだけでなく、新しいデジタル決済管理ソリューションとの統合も促進されました。これは、オンラインの商業文書発行の自動化とリアルタイムの法令遵守の実現に役立っています。

Stripe Payments でできること

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