自 2021 年起，意大利的商业文件便永久取代了销售收据和税务收据。如今，商业文件是向意大利税务局证明销售行为、完成税款上缴的唯一合法凭证。它的推行是意大利向数字化转型迈出的一步，所有与个人发生交易的企业——无论是线下实体店还是线上店铺——都受其影响。

企业了解商业文件的运作机制至关重要，这有助于履行税务义务、避免罚款并简化日常运营管理。对于线上企业而言，商业文件与电子商务法规紧密关联，需要借助合适的工具才能准确生成并传输相关数据。

本文将对商业文件进行解析，包括其运作机制、规定的开具主体及具体开具方式。同时，本文还将阐述商业文件相关法规的发展历程，以及其与数字化销售的关联，其中涵盖意大利企业需遵守的一项核心合规要求。

本文内容

• 意大利的商业文件是什么？
  
• 商业文件的运作机制
  
• 商业文件的规定开具主体及可用开具方式有哪些？
  
• 线上销售场景下的商业文件
  
• 商业文件现行法规
  
• Stripe Payments 如何提供帮助
  

意大利的商业文件是什么？

商业文件是一种税务凭证，自 2021 年 1 月 1 日起，已在意大利永久取代传统收据和税务收据。商业文件的推行采用了循序渐进的方式：最初仅要求特定营业额规模的企业使用，此后该要求逐步扩展至所有企业。

商业文件可以通过两种方式帮助企业：

• 助力打击逃税
  
• 推动支付流程数字化，简化企业运营
  

如今，无论企业是在实体店还是电商平台完成销售，都无需再开具纸质收据或税务收据，只需出具具备税务效力的商业文件即可。

这项改革的核心变化之一体现在电子传输环节：商业文件的相关数据需通过电子收银机直接传输至意大利税务局。零售商既可自行安装电子收银机，也可借助专用认证软件完成这一操作。这一举措让“销售收据”与“税务收据”概念彻底退出历史舞台，取而代之的是统一规范的单一文件。

许多企业经营者在提及线上商业文件时，仍会使用“线上税务收据”这一说法，在远程销售场景中尤为常见。但从技术层面而言，“线上税务收据”如今已不复存在，取而代之的是统一的商业文件，该文件同样支持电子形式开具。

纸质或电子商业文件

商业文件可开具为纸质或电子两种形式，具体形式需与客户协商确定。两种形式的文件具有同等税务效力。例如，实体店通常会为客户提供纸质打印件，而电商场景下，通过线上渠道发送电子版商业文件（如便携式文档格式 [PDF] 或电子邮件形式）已成为行业标准做法。

商业文件的必填内容

所有商业文件——无论纸质版还是电子版——均须包含以下必备信息：

• 企业所有者的身份信息（如姓名、增值税 [VAT] 税号、地址）
  
• 连续编号及开具日期
  
• 开具时间
  
• 所售商品或服务的描述
  
• 商品或服务的数量和价格
  
• 适用的增值税 (VAT) 率及相应金额
  
• 应付总额
  
• 适用的折扣或促销
  
• 付款方式（例如，现金、银行卡、线上付款）
  
• 若客户要求，需提供收据抽奖码
  

商业文件与税务收据有何区别？

税务收据仅限纸质形式，且相关数据无需向意大利税务局进行电子传输。但自 2021\ 年起，商业文件已取代税务收据。商业文件支持纸质或电子两种开具形式，其相关数据会自动同步至意大利税务局，保障了更高的透明度与税务效力。

商业文件的运作机制

要理解商业文件的运作机制，关键在于区分开具时间与税务数据传输时间这两个概念。

向客户开具文件

在意大利销售商品或提供服务时，企业必须向客户提供一份商业文件，作为购买凭证。该文件可打印输出，也可通过电子方式传输（如电子邮件或 PDF 文件）。文件中必须包含日期、时间、商品或服务详情、适用增值税税率及总金额等信息。这一流程常被称为“开具电子收据”。

传输给意大利税务局

商业文件开具后，相关数据必须通过电子方式传输至意大利税务局。具体传输方式如下：

• 电子收银机
  这是经批准的设备，可自动存储并上报每日收据。根据现行法规，若设备发生故障，企业可在交易发生后的 12 天内手动完成数据传输。
  
• 意大利税务局的在线程序
  企业可通过“账单与付款”门户网站的专属区域进入该系统，该方式适合偶尔开具商业文件的主体。
  
• 经认证的管理软件
  这类软件可将税务数据上报与销售、付款管理功能相集成，是电商领域广泛采用的解决方案。通过此类程序，企业能够实现全流程自动化——从销售、开具线上商业文件，到向税务局传输收据，均可自动完成。实际操作中，管理系统内每记录一笔交易，就会自动生成对应的商业文件，并实时传输数据，既减少了人工操作失误，又能确保企业全面遵守税务合规要求。
  

数据传输确保所有线上或纸质商业文件都会被记录在意大利税务局的系统中，以此保障交易可追溯，同时确保款项账目核算准确。

税务效力

商业文件具备完整的税务效力，可替代账单，除非客户明确要求开具账单。若客户提出该需求，您可开具与原始商业文件相关联的电子账单。

线上商业文件与实体店开具的商业文件功能完全一致，二者的区别仅在于向客户交付的方式。例如在电商场景中，线上商业文件可随订单一同发送，或在企业官网提供下载渠道。

商业文件的规定开具主体及可用开具方式有哪些？

所有通过任意销售渠道向个人销售商品或提供服务的企业或专业从业者，均必须开具商业文件。因此，以下主体必须承担此责任：

• 实体店铺、酒吧、餐厅、酒店和手工艺品企业
  
• 无需为每笔交易开具账单的专业人士
  
• 向私人客户进行线上销售的电商企业和交易市场
  

为遵守法规，上述企业及专业人士必须配备可自动生成并传输交易信息的系统。此类系统包括以下几种：

• 与意大利税务局联网的电子收银机（多数实体企业强制配置）
  
• “账单与付款”门户网站提供的免费线上流程
  
• 可自动生成并开具线上商业文件的管理软件或集成电商平台
  

借助这类解决方案，企业所有者可根据自身业务需求，选择适宜的格式开具商业文件，包括纸质或电子格式，同时无需人工操作即可完成数据传输义务。这能帮助企业轻松统筹管理线下门店与线上平台的销售业务，全面遵守意大利的税务法规。

哪些情形下无需开具税务收据？

现已被商业文件取代的税务收据，在交易已通过电子账单完成认证的情况下无需开具。此外，特定豁免人群也无需开具税务收据。例如，在部分情况下，适用优惠税制（如统一税率制度）的经营者，或是从事非持续性小额经营活动的从业者，可豁免开具。除此之外，其他所有情形均必须开具商业文件。

线上销售场景下的商业文件

线上销售需同时遵守电商法规与商业文件开具义务。

企业通过电子收据开展线上销售时，需为每笔交易生成线上商业文件，这一点与实体门店的交易要求一致，但线上销售不涉及纸质收据，企业一般会将电子商业文件作为附件，随订单确认邮件一同发送给客户。

除直接开具电子账单的情形外，企业向个人开展线上销售业务时，均需开具收据（即商业文件）：

• 若客户未请求开具账单，企业必须开具线上商业文件。
  
• 若客户请求开具账单，企业则需开具电子账单，无需再为该笔线上销售业务开具电子收据。
  

以下是一些实际例子：

• 线上服装零售商须为每笔订单开具线上商业文件。
  
• 通过外卖平台接单的餐厅，须为每笔配送订单生成线上电子收据。
  
• 在官网销售会员卡的健身房，须提供线上开具商业文件的服务选项。
  

商业文件现行法规

现行监管框架以若干核心法规为依据：

• 意大利 2015 年第 127 号立法令
  该法令的第 2 条确立了向意大利税务局电子传输支付数据的法定义务，标志着税务合规数字化进程的开启。此项义务逐步实施：2019 年 7 月 1 日起，营业额超过 40 万欧元的主体开始实施；2020 年 1 月 1 日起，所有主体均需实施。
  
• 意大利税务局 2016 年 10 月 28 日规定
  该规定明确了电子收银机的技术规格，即这类设备需以安全加密的方式存储和传输每日收据数据。
  
• 意大利经济与财政部 2016 年 12 月 7 日法令
  该法令的第 2 条和第 3 条明确了商业文件必须包含的法定信息及其功能，包括证明购买行为、确定行使保修权利的依据等。
  
• 自 2021 年 1 月 1 日起
  统一的商业文件已在所有商业活动中永久取代销售收据与税务收据。
  

依据该法规，商业文件目前是证明未结清款项的唯一合法凭证。每份文件均需进行电子存档，并传输至意大利税务局，远程销售过程中开具的线上商业文件也不例外。

上述规定适用于与意大利境内个人发生交易的传统企业，以及需强制开具电子收据的线上销售企业。仅始终开具电子账单的企业或专业人士，以及符合特定优惠税制的主体可豁免此项义务（例如部分适用统一税制的主体）。

该法规不仅提升了税务数据收集的效率，还推动了与新型数字化支付管理解决方案的集成，助力实现线上商业文件开具的自动化，确保企业实时遵守合规要求。

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