Los ingresos distribuidos son ingresos que una empresa obtiene gradualmente a lo largo de un período determinado en lugar de hacerlo todos a la vez. Por lo general, esto proviene de suscripciones o contratos en los que se proporcionan servicios o bienes a lo largo del tiempo. En lugar de contar todo el dinero como ganado de inmediato, la empresa lo distribuye para que coincida con el momento en que se entrega el servicio o producto. Este método aclara la salud financiera de la empresa al reflejar cuándo se producen las ganancias.

A continuación, explicaremos cómo se registran y declaran los ingresos distribuidos, cómo funcionan en la práctica y qué tipos de empresas utilizan el reconocimiento de ingresos distribuidos.

¿De qué trata este artículo?

• Cómo se registran y declaran los ingresos distribuidos
  
• Ingresos distribuidos vs. ingresos diferidos
  
• Cómo funcionan los ingresos distribuidos en la práctica
  
• Tipos de empresas que usan el reconocimiento de ingresos distribuidos
  

Cómo se registran y declaran los ingresos distribuidos

Para registrar y declarar los ingresos distribuidos, una empresa reconoce los ingresos gradualmente a lo largo del período en el que entrega un producto o servicio, en lugar de hacerlo todo a la vez.

Cuando un cliente paga por adelantado un servicio o una suscripción, la empresa registra inicialmente ese pago como ingresos diferidos en el balance, ya que todavía no ha prestado el servicio en su totalidad. A medida que la empresa cumple con su obligación de entregar el servicio o producto a lo largo del tiempo, transfiere una parte de estos ingresos diferidos a «ingresos ganados» en el estado de resultados. Esto continúa hasta que se reconoce el importe total.

Este proceso garantiza que los ingresos se alineen con el período en el que se obtienen, lo que proporciona un reflejo más preciso y coherente del rendimiento financiero de una empresa.

Ingresos distribuidos vs. ingresos diferidos

Los ingresos distribuidos y los ingresos diferidos son conceptos estrechamente relacionados en la contabilidad, pero se refieren a diferentes etapas del proceso de reconocimiento de ingresos. Los ingresos distribuidos son ingresos que se reconocen gradualmente a medida que se presta el servicio, mientras que los ingresos diferidos son ingresos que aún no se han reconocido porque los bienes o servicios aún no se han entregado.

Esto es lo que las empresas deben saber.

Ingresos distribuidos

Los ingresos distribuidos son aquellos que se reconocen de manera uniforme a lo largo del período de un contrato o acuerdo. Las empresas suelen utilizar este método para las suscripciones o los servicios prestados durante un periodo de tiempo determinado. La característica clave de los ingresos distribuidos es la distribución uniforme de los ingresos a lo largo del período del servicio o suscripción, lo que hace coincidir el reconocimiento de ingresos con la entrega de valor o servicio al cliente. Los ingresos distribuidos afectan a la cuenta de resultados, ya que se reconocen al mostrar un flujo constante de ingresos.

• Ejemplo: Si una empresa vende una suscripción anual de software por 1.200 $, el reconocimiento de ingresos distribuidos permite a la empresa reconocer 100 $ al mes, lo que refleja la prestación continua del servicio de software.
  

Ingresos diferidos

Los ingresos diferidos, también conocidos como ingresos no devengados, se refieren al dinero que una empresa recibe por bienes o servicios que aún no se han entregado. Las empresas registran este tipo de ingresos en el balance como un pasivo, porque representa una obligación de entregar productos o prestar servicios en el futuro. Pasa a la cuenta de resultados como ingresos cuando se obtienen.

• Ejemplo: Cuando un cliente paga por adelantado una membresía de gimnasio por un año, el gimnasio registra inicialmente el pago total como ingresos diferidos. A medida que el gimnasio proporciona acceso a lo largo del año, reconoce gradualmente este pago como ingresos ganados mensualmente.
  

Cómo funcionan los ingresos diferidos en la práctica

La empresa reconoce gradualmente los ingresos diferidos como ingresos durante el período en el que se entrega un servicio o producto. Esto proporciona una imagen más precisa del rendimiento financiero que hace coincidir los ingresos con el período en el que se entrega el producto o servicio. Así es como funciona esto en la práctica:

• Un cliente paga por adelantado un servicio o producto. Este pago puede corresponder a una suscripción, un contrato a largo plazo o cualquier servicio que abarque varios períodos. Por ejemplo, un cliente puede pagar una suscripción de software de un año o un contrato de mantenimiento de tres años.

• Cuando la empresa recibe el pago, registra el importe total como ingreso diferido en el balance general. Los ingresos diferidos se consideran un pasivo, porque la empresa tiene la obligación de proporcionar el servicio o producto en el futuro.

• La empresa establece un cronograma para reconocer los ingresos durante el período del servicio o contrato. Este cronograma se alinea con la entrega del servicio o el uso del producto. Por ejemplo, si el cliente ha pagado una suscripción de 12 meses, la empresa reconoce los ingresos mensualmente a lo largo del año.

• Al final de cada período de informe (por ejemplo, mensual, trimestral), la empresa traslada una parte de los ingresos diferidos a «ingresos ganados» en el estado de resultados. El importe reconocido corresponde a la proporción del servicio prestado durante ese periodo. Por ejemplo, para una suscripción de 12 meses pagada por adelantado, la empresa reconoce aproximadamente el 8,3 % del pago total como ingresos cada mes.

• A medida que la empresa reconoce ingresos a lo largo del tiempo, el pasivo por ingresos diferidos en el balance general disminuye, mientras que los ingresos ganados en el estado de resultados aumentan. Este ajuste regular continúa hasta que la totalidad del importe diferido se reconoce como ingreso.

• Si un cliente cancela la suscripción o si hay cambios en los términos del contrato, la empresa ajusta el calendario de reconocimiento de ingresos según corresponda. Podría reembolsar cualquier parte no utilizada o podría extender o acortar el período de reconocimiento.

A lo largo de este proceso, las empresas deben asegurarse de que sus prácticas de reconocimiento de ingresos cumplan con las normas contables, como la Codificación de Normas de Contabilidad (ASC) 606 y la Norma Internacional de Información Financiera (IFRS) 15. Estos requieren que las empresas reconozcan los ingresos cuando el control de los bienes o servicios se transfiere al cliente, no cuando se recibe el efectivo.

Tipos de empresas que usan el reconocimiento de ingresos distribuidos

Las empresas que utilizan el reconocimiento de ingresos distribuidos suelen compartir varias características relacionadas con cómo y cuándo ofrecen valor a sus clientes. Estos son algunos de sus rasgos comunes:

• Modelos por suscripción o por contrato: Uso de suscripciones, anticipos o contratos a largo plazo en los que el cliente paga por adelantado por bienes o servicios entregados a lo largo del tiempo

• Fuentes de ingresos recurrentes: Depender de pagos recurrentes, como las comisiones mensuales y anuales (y no de ventas puntuales)

• Prestación continua o periódica del servicio: Proporcionar servicios, acceso o soporte de forma continua o a intervalos fijos (p. ej., mensual o trimestralmente)

• Pasivos por ingresos diferidos: Tener cantidades sustanciales de ingresos diferidos en sus balances de clientes que pagan por adelantado por servicios futuros

• Relaciones a largo plazo con los clientes: Centrarse en establecer relaciones a largo plazo y ofrecer valor continuo a los clientes, en lugar de depender únicamente de transacciones puntuales.

• Cumplimiento de la normativa de reconocimiento de ingresos: Cumplir con estándares contables como ASC 606 e IFRS 15, que requieren que los ingresos se reconozcan cuando se obtienen y no cuando se reciben.

• Procesos complejos de reconocimiento de ingresos: Se requieren sistemas de contabilidad sofisticados para gestionar y hacer un seguimiento preciso del reconocimiento de ingresos, especialmente cuando se gestionan varios productos, niveles de servicio o condiciones contractuales

Estos son algunos ejemplos de tipos de empresas específicos que manejan ingresos distribuidos:

• Empresas de software como servicio (SaaS): Empresas con suscripciones de software o servicios basados en la nube que los clientes pagan mensual o anualmente

• Proveedores de telecomunicaciones: Empresas que prestan servicios de telefonía, internet y televisión con contratos mensuales o anuales

• Compañías de seguros: Empresas que reciben primas por adelantado por pólizas de seguro que brindan cobertura a lo largo del tiempo

• Medios de comunicación y entretenimiento por suscripción: Empresas con servicios de streaming, publicaciones digitales o negocios basados en membresías que cobran tarifas por adelantado y entregan contenido o beneficios a lo largo del tiempo

• Empresas de servicios profesionales: Empresas de consultoría, bufetes de abogados o empresas de contabilidad que trabajan por retención o con contratos a largo plazo en los que los pagos se hacen por adelantado y los servicios se prestan a lo largo de un período

• Plataformas de educación y aprendizaje en línea: Empresas con cursos en línea, suscripciones de formación o programas académicos en los que las cuotas se cobran por adelantado y los materiales de aprendizaje o las sesiones se proporcionan en un plazo determinado

• Proveedores de servicios de mantenimiento y soporte: Empresas con garantías ampliadas, contratos de mantenimiento o servicios de soporte continuo para productos de software o hardware.