Los ingresos no devengados, también conocidos como ingresos diferidos, son un pago anticipado que recibe una empresa por bienes o servicios que aún no se han entregado o prestado. Varios tipos de empresas registran ingresos no devengados.

A continuación, veremos cómo puedes registrar los ingresos no devengados, cómo afectan estos a los estados financieros y balances, y algunos ejemplos.

¿De qué trata este artículo?

• Cómo registrar los ingresos no devengados
  
• ¿Los ingresos no devengados son un pasivo?
  
• ¿Cómo afectan los ingresos no devengados a los estados financieros y balances?
  
• Ingresos no devengados frente a ingresos diferidos
  
• Ejemplos de ingresos no devengados
  

Cómo registrar los ingresos no devengados

Cuando a una empresa se le paga por servicios o productos que aún no ha entregado, estos pagos deben registrarse como ingresos no devengados. Dado que los ingresos aún no se han percibido, no se pueden declarar como ingresos en ese momento. En su lugar, el contable registra un adeudo en la cuenta de efectivo, lo que aumenta los activos, y un crédito en la cuenta de ingresos no devengados, lo que aumenta el pasivo. Esto refleja la recepción de efectivo que la empresa está obligada a percibir por la entrega de esos bienes o servicios.

A medida que la empresa entrega los bienes o presta el servicio, reconoce una parte de los ingresos no devengados como ingresos percibidos. Este proceso disminuye el pasivo y aumenta los ingresos, lo que refleja el cumplimiento de la obligación. Cada vez que se entrega una parte del servicio o producto, el contable realiza un asiento en el diario y traslada el importe correspondiente de ingresos no devengados a una cuenta de ingresos en el estado de resultados.

Los estados financieros de la empresa reflejan el momento del reconocimiento de ingresos, que se define por el principio contable de correspondencia. Esto significa que los gastos deben corresponderse con los ingresos que ayudan a generar para proporcionar una visión más clara del rendimiento financiero.

¿Los ingresos no devengados son un pasivo?

Sí, los ingresos no devengados se consideran un pasivo en el balance de una empresa. Representan el dinero recibido de los clientes por bienes o servicios que aún no se han entregado o prestado. Como tal, constituye una obligación para la empresa proporcionar estos bienes o servicios en el futuro. Hasta que la empresa cumpla con esta obligación, el importe se registra como pasivo. Una vez que se entrega el servicio o producto, se elimina el pasivo y el pago se reconoce como ingreso.

¿Cómo afectan los ingresos no devengados a los estados financieros y balances?

Los ingresos no devengados afectan al balance, al estado de resultados, al estado de flujo de caja y al análisis financiero de una empresa. Veámoslo con mayor detalle.

Balance general:

• Pasivo corriente: Los ingresos no devengados se clasifican como un pasivo corriente si se espera que los bienes o servicios se entreguen en el plazo de un año a partir de la fecha de la transacción. Este pasivo refleja la obligación de la empresa de entregar productos o servicios en el futuro.

• Activos: Cuando los ingresos no devengados se registran por primera vez, suelen ir acompañados de un aumento del efectivo o de las cuentas por cobrar, lo que aumenta los activos totales del balance.

Estado de resultados

• Reconocimiento de ingresos: Cuando una empresa obtiene ingresos no devengados, ese importe pasa de ser un pasivo en el balance general a un ingreso en el estado de resultados. Este movimiento ocurre durante el período en el que se suministran los bienes o servicios, y el momento del reconocimiento de ingresos puede afectar a los informes sobre la rentabilidad de la empresa. Si se recibe una gran cantidad de ingresos pero no se obtiene dentro de un período financiero, podría mostrar una menor rentabilidad a pesar de contar con un mayor flujo de efectivo.
  

Estado de flujo de efectivo

• Flujos de caja operativos: Los ingresos no devengados aumentan el flujo de caja de las actividades operativas, ya que son efectivo recibido antes de que se reconozca la venta real.

• Ratios financieros: Los ingresos no devengados pueden afectar a ratios financieros como el ratio corriente (ratio de liquidez) y el ratio deuda-capital. Un mayor ingreso no devengado puede aumentar el pasivo, lo que podría reducir el ratio corriente y aumentar el ratio deuda-capital.

Análisis financiero

• Análisis de liquidez: Los analistas estudian los ingresos no devengados en el contexto de la gestión de la liquidez. Una empresa con altos ingresos no devengados debe asegurarse de que puede cumplir con sus obligaciones sin que eso afecte a su flujo de caja operativo.

• Calidad de los beneficios: Los ingresos no devengados ayudan a evaluar la calidad de las ganancias. Unos ingresos elevados no devengados indican que la empresa tiene efectivo por adelantado, lo que puede proporcionar estabilidad financiera, pero también significa un compromiso de entrega, lo que puede afectar a las ganancias futuras si no se cumple.

Ingresos no devengados frente a ingresos diferidos

Tanto los ingresos no devengados como los ingresos diferidos hacen referencia al mismo concepto contable: pagos anticipados que recibe una empresa por productos o servicios que aún no se han entregado o prestado. Si bien los términos son sinónimos, puede haber diferencias sutiles en la forma en que se usan en la práctica.

Ingresos no devengados

• El término «ingresos no devengados» a veces se utiliza de manera más específica para referirse a la parte a corto plazo de estos pasivos que se espera que se liquide dentro de un año.

• Los ingresos no devengados suelen presentarse como una sola partida en los pasivos corrientes, ya que se espera que se reconozcan como ingresos en el próximo año.

Ingresos diferidos

• Este término se utiliza a menudo para abarcar de manera más amplia tanto los pasivos a corto plazo (corrientes) como los pasivos a largo plazo relacionados con los pagos anticipados.

• Los ingresos diferidos se pueden dividir en pasivos corrientes y a largo plazo en el balance general dependiendo del momento de la obligación.

• El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) utiliza principalmente el término «ingresos diferidos».

La distinción entre ambos términos es más una cuestión de preferencia y uso que una diferencia fundamental en la contabilidad. Tanto los ingresos no devengados como los diferidos representan pasivos que se reconocen gradualmente como ingresos a medida que la empresa cumple con sus obligaciones.

Ejemplos de ingresos no devengados frente a ingresos diferidos

Una empresa recibe por adelantado un pago de suscripción de tres años:

• La porción que se espera percibir en el plazo de un año se clasificaría como ingreso no devengado (pasivo corriente).

• La parte restante se consideraría ingreso diferido (pasivo a largo plazo).

Un arrendador recibe pagos de alquiler por adelantado:

• Por lo general, estos se clasificarían como ingresos no devengados (pasivo corriente) porque se obtendrán a medida que avance el período de alquiler.
  

Ejemplos de ingresos no devengados

Los ingresos no devengados están presentes en todos los sectores y modelos de negocio. Estos son algunos ejemplos de ingresos no devengados en diferentes tipos de empresas.

Servicios de suscripción

• Revistas y periódicos: Los suscriptores pagan sus suscripciones por adelantado. La publicación reconoce los ingresos a medida que se entrega cada número.

• Servicios de streaming: Los servicios como Netflix o Spotify cobran los pagos de las suscripciones mensuales por adelantado y reconocen los ingresos a medida que el acceso se proporciona a lo largo del mes.

Software y tecnología

• Licencias de software: Las empresas que venden productos de software como servicio (SaaS) a menudo reciben un pago por adelantado por suscripciones anuales. Los ingresos se reconocen cada mes a medida que se presta el servicio.

• Contratos de mantenimiento: Los pagos por el soporte y las actualizaciones futuras del software se reconocen a medida que se prestan los servicios.

Comercio minorista

• Tarjetas regalo y vales: Los comerciantes minoristas reciben el pago cuando se compran las tarjetas regalo, pero no reconocen los ingresos hasta que estas se canjean.
  

Seguros

• Primas: Las compañías de seguros cobran primas por coberturas que se extienden en el futuro. Los ingresos se obtienen de manera proporcional durante el período de cobertura.
  

Bienes inmuebles y alquileres

• Pagos anticipados de alquiler: Los propietarios cobran el alquiler por adelantado, tanto al comienzo de cada mes para la ocupación de ese mes como en el momento de la firma del contrato de arrendamiento.
  

Construcción

• Contratos: Los pagos recibidos antes de que se completen los proyectos de construcción a largo plazo se reconocen a lo largo del tiempo a medida que avanza la obra.
  

Eventos en vivo

• Venta de entradas: Los ingresos por entradas vendidas para conciertos, eventos deportivos o producciones teatrales se reconocen en la fecha del evento, no cuando se venden las entradas.
  

Servicios jurídicos y de consultoría

• Anticipos: A los bufetes de abogados y consultores se les paga un anticipo por servicios futuros que se reconocerán como ingresos a medida que se presten los servicios.
  

Viajes y hostelería

• Billetes de avión: Las aerolíneas reciben el pago por los billetes vendidos y luego lo reconocen como ingresos en la fecha del vuelo.

• Reservas de hotel: Los pagos por futuras estancias en hoteles se reconocen como ingresos cuando se produce la estancia.

Servicios educativos

• Matrícula: Las tasas de matrícula pagadas por adelantado para un semestre o año escolar se reconocen como ingresos durante el período académico.