Les produits constatés d’avance, également appelés recettes différées, sont un paiement anticipé qu’une entreprise reçoit pour des marchandises ou des services qui n’ont pas encore été livrés. Plusieurs types d’entreprises enregistrent des produits constatés d’avance.

Découvrez ci-dessous la manière de comptabiliser les produits constatés d’avance, leur impact sur les états financiers et le bilan, ainsi que des exemples.

Sommaire de cet article

• Enregistrement des produits constatés d’avance
  
• Les produits constatés d’avance figurent-ils au passif ?
  
• Impact des produits constatés d’avance sur les états financiers et le bilan
  
• Produits constatés d’avance et recettes différées
  
• Exemples de produits constatés d’avance
  

Enregistrement des produits constatés d’avance

Lorsqu’une entreprise reçoit des paiements pour des services ou des marchandises qui n’ont pas encore été livrés, ces paiements doivent être enregistrés comme un produit constaté d’avance. Étant donné que le produit n’a pas encore été acquis, il ne peut pas être déclaré comme un revenu à ce moment-là. Le comptable enregistre donc un débit sur le compte de trésorerie, ce qui augmente l’actif, et un crédit sur le compte de produits constatés d’avance, ce qui augmente le passif. Cette écriture reflète la réception de fonds pour lesquels l’entreprise est tenue de fournir ces marchandises ou services.

Au fur et à mesure que l’entreprise fournit les marchandises ou exécute les services, elle comptabilise une partie des produits constatés d’avance en tant que revenu acquis. Ce processus permet de réduire le passif et d’augmenter les revenus, ce qui reflète l’exécution de l’obligation. Chaque fois qu’une partie des services ou des marchandises est fournie, le comptable effectue une écriture de journal transférant le montant approprié des produits constatés d’avance vers un compte de revenus sur le compte de résultat.

Les états financiers de la société reflètent le moment de la comptabilisation des revenus, conformément au principe du rattachement des produits et des charges à l’exercice en comptabilité. Les dépenses doivent donc être rattachées aux revenus qu’elles contribuent à générer afin de donner un aperçu plus clair de la performance financière.

Les produits constatés d’avance figurent-ils au passif ?

Oui, les produits constatés d’avance sont considérés comme un passif dans le bilan d’une entreprise. Il s’agit des fonds reçus des clients pour des marchandises ou des services qui n’ont pas encore été livrés ou exécutés. À ce titre, ils constituent une obligation pour l’entreprise de fournir ces marchandises ou services à l’avenir. Tant que l’entreprise n’a pas rempli cette obligation, le montant est comptabilisé au passif. Une fois que les services ou les marchandises sont livrés, le passif est supprimé et le paiement est comptabilisé comme un revenu.

Impact des produits constatés d’avance sur les états financiers et le bilan

Les produits constatés d’avance ont une incidence sur le bilan, le compte de résultat, le tableau des flux de trésorerie et l’analyse financière d’une entreprise. Voyons cela de plus près.

Bilan

• Passif à court terme : Les produits constatés d’avance sont considérés comme un passif à court terme si les marchandises ou services sont censés être livrés dans un délai d’un an à compter de la date de la transaction. Ce passif reflète l’obligation de l’entreprise de fournir des marchandises ou des services à l’avenir.

• Actifs : Lorsque les produits constatés d’avance sont comptabilisés pour la première fois, ils s’accompagnent généralement d’une augmentation de la trésorerie ou des créances, ce qui augmente le total des actifs au bilan.

Compte de résultat

• Comptabilisation des revenus : Lorsqu’une entreprise réalise les produits constatés d’avance, ce montant passe d’un passif au bilan à un revenu sur le compte de résultat. Ce changement s’effectue sur la période pendant laquelle les marchandises ou services sont fournis, et le moment de la comptabilisation des revenus peut avoir une incidence sur les rapports de rentabilité de l’entreprise. Si les produits constatés d’avance sont importants au cours d’une période financière, l’entreprise pourrait afficher une rentabilité plus faible malgré des flux de trésorerie plus élevés.
  

Tableau des flux de trésorerie

• Flux de trésorerie d’exploitation : Les produits constatés d’avance augmentent les flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation, car il s’agit de flux de trésorerie reçus avant que la vente réelle ne soit comptabilisée.

• Ratios financiers : Les produits constatés d’avance peuvent avoir une incidence sur les ratios financiers tels que le ratio de liquidité générale et le ratio d’endettement. Des produits constatés d’avance plus élevés peuvent accroître le passif, ce qui pourrait réduire le ratio de liquidité générale et augmenter le ratio d’endettement.

Analyse financière

• Analyse de la liquidité : Les analystes examinent les produits constatés d’avance dans le contexte de la gestion de la liquidité. Une entreprise dont le niveau de produits constatés d’avance est élevé doit s’assurer qu’elle est en mesure de respecter ses obligations sans affecter ses flux de trésorerie opérationnels.

• Qualité des bénéfices : Les produits constatés d’avance permettent d’évaluer la qualité des bénéfices. Un niveau élevé de produits constatés d’avance indique que l’entreprise dispose de liquidités initiales, ce qui peut lui assurer une stabilité financière, mais cela signifie également qu'elle a des engagements à respecter, ce qui peut avoir une incidence sur les bénéfices futurs si ces engagements ne sont pas tenus.

Produits constatés d’avance et recettes différées

Les termes « produits constatés d’avance » et « recettes différées » font tous deux référence au même concept comptable : les paiements anticipés qu’une entreprise reçoit pour des marchandises ou des services qui n’ont pas encore été livrés ou exécutés. Bien que les termes soient synonymes, il peut y avoir des différences subtiles dans la façon dont ils sont utilisés dans la pratique.

Produits constatés d’avance

• Le terme « produits constatés d’avance » est parfois utilisé plus particulièrement pour désigner la partie des passifs à court terme qui devrait être acquittée dans un délai d’un an.

• Les produits constatés d’avance sont généralement présentés sous la forme d’un poste unique sous le passif à court terme, puisqu’ils devraient être comptabilisés en tant que revenus au cours de l’année suivante.

Recettes différées

• Ce terme est souvent utilisé pour désigner plus largement les dettes à court terme (courantes) et à long terme liées aux paiements anticipés.

• Les recettes différées peuvent être divisées en passifs à court terme et à long terme dans le bilan, en fonction de la date d’exécution de l'obligation.

• Le Financial Accounting Standard Board (FASB) utilise principalement le terme « recettes différées ».

La distinction entre les termes est plus une question de préférence et d’usage qu’une différence fondamentale en comptabilité. Les produits constatés d’avance et les recettes différées représentent tous deux des passifs qui sont progressivement comptabilisés en tant que revenus au fur et à mesure que l'entreprise remplit ses obligations.

Exemples de produits constatés d’avance et de recettes différées

Une entreprise reçoit à l’avance un paiement d’abonnement de trois ans :

• La partie qui devrait être acquise dans un délai d’un an sera classée comme un produit constaté d’avance (passif à court terme).

• La partie restante sera considérée comme des recettes différées (passif à long terme).

Un propriétaire reçoit des paiements de loyer à l’avance :

• Ceux-ci sont généralement classés comme des produits constatés d’avance (passif à court terme), car ils seront acquis au fur et à mesure de l'avancement de la période de location.
  

Exemples de produits constatés d’avance

Le produit constaté d’avance est un élément commun à tous les secteurs d'activité et à tous les modèles d'entreprise. Voici quelques exemples de produits constatés d’avance dans différents types d’entreprises.

Services d’abonnement

• Magazines et journaux : Les abonnés paient leurs abonnements à l’avance. La publication comptabilise les revenus au fur et à mesure de la livraison de chaque numéro.

• Services de streaming : Des services tels que Netflix ou Spotify collectent à l’avance les paiements des abonnements mensuels, comptabilisant ainsi les revenus au fur et à mesure que l’accès est fourni au cours du mois.

Logiciels et technologies

• Licences de logiciels : Les entreprises qui commercialisent des logiciels en tant que service (SaaS) sont souvent payées à l’avance pour des abonnements annuels. Les revenus sont comptabilisés chaque mois au fur et à mesure que le service est fourni.

• Contrats de maintenance : Les paiements pour l’assistance et les mises à jour logicielles futures sont comptabilisés au fur et à mesure que les services sont rendus.

Commerce en ligne

• Cartes cadeaux et bons d’achat : Les marchands en ligne sont payés lors de l’achat de cartes cadeaux, mais ils ne comptabilisent pas les revenus tant que les cartes n’ont pas été utilisées.
  

Assurance

• Primes d’assurance : Les compagnies d’assurance perçoivent des primes pour une couverture future. Les revenus sont comptabilisés proportionnellement sur la période de couverture.
  

Immobilier et locations

• Paiements anticipés de loyer : Les propriétaires perçoivent le loyer à l’avance, au début de chaque mois pour l’occupation de ce mois et au moment de la signature du bail.
  

Bâtiment

• Contrats : Les paiements reçus avant l’achèvement des projets de construction à long terme sont comptabilisés au fil du temps, au fur et à mesure de l’avancement des travaux.
  

Événements en direct

• Billetterie : Les revenus provenant de la vente de billets pour des concerts, des événements sportifs ou des productions théâtrales sont comptabilisés à la date de l’événement, et non au moment de la vente des billets.
  

Services juridiques et de conseil

• Honoraires : Les cabinets d’avocats et les consultants reçoivent des honoraires pour des services futurs qui seront comptabilisés comme des revenus au fur et à mesure que les services sont fournis.
  

Voyage et hôtellerie

• Billets d’avion : Les compagnies aériennes reçoivent le paiement des billets vendus, puis le comptabilisent comme un revenu à la date du vol.

• Réservations d’hôtel : Les paiements pour les futurs séjours à l’hôtel sont comptabilisés comme des revenus au moment du séjour.

Services d’éducation

• Frais de scolarité : Les frais de scolarité payés à l’avance pour un semestre ou une année sont comptabilisés comme des revenus sur la période d’études.