I ricavi non guadagnati, noti anche come ricavi differiti, sono un acconto che un'azienda riceve per beni o servizi che non sono ancora stati consegnati o resi. Diversi tipi di attività registrano entrate non guadagnate.

Di seguito, esamineremo come registrare i ricavi non guadagnati, in che modo i ricavi non guadagnati influiscono su bilanci e rendiconti finanziari ed esempi di ricavi non guadagnati.

Di cosa tratta questo articolo?

• Come registrare i ricavi non guadagnati
  
• I ricavi non guadagnati sono una passività?
  
• In che modo i ricavi non guadagnati influiscono sui bilanci e sui rendiconti finanziari?
  
• Confronto tra ricavi non guadagnati e ricavi differiti
  
• Esempi di ricavi non guadagnati
  

Come registrare i ricavi non guadagnati

Quando un'azienda viene pagata per servizi o prodotti che non sono ancora stati consegnati, questi pagamenti devono essere registrati come ricavi non guadagnati. Poiché i ricavi non sono stati effettivamente incassati, non possono essere inclusi nel reddito imponibile del periodo. Il contabile, invece, registra un debito in cassa, incrementando così le attività, e un credito per le entrate non ancora maturate, che aumenta le passività. Ciò significa che l'azienda deve ottenere un guadagno dalla fornitura di questi beni o servizi.

Quando l'azienda consegna i beni o esegue il servizio, riconosce una parte dei ricavi non guadagnati come ricavi guadagnati. Questo processo, alleggerendo la responsabilità, consente un incremento delle entrate, dimostrando nel contempo il rispetto degli obblighi. Ogni volta che una parte del servizio/prodotto viene consegnata, il contabile crea una scrittura contabile spostando l'importo appropriato dai ricavi non guadagnati a un conto dei ricavi sul conto economico.

Il bilancio aziendale rispecchia il principio contabile della corrispondenza, che determina quando registrare i ricavi e i costi. Questo principio stabilisce che le entrate e le spese debbano essere associate temporalmente, consentendo di valutare con precisione i risultati economici dell'esercizio.

I ricavi non guadagnati sono una passività?

Sì, i ricavi non guadagnati sono considerati una passività nel bilancio di un'azienda. Rappresentano il denaro ricevuto dai clienti per beni/servizi che non sono ancora stati consegnati o eseguiti. Pertanto, l'azienda è tenuta a fornire questi beni o servizi in futuro. Fino a quando l’azienda non adempie a tale obbligo, l'importo è registrato come passività. Una volta che il servizio/prodotto viene fornito, la responsabilità viene rimossa e il pagamento viene riconosciuto come ricavo.

In che modo i ricavi non guadagnati influiscono sui bilanci e sui rendiconti finanziari?

I ricavi non guadagnati influiscono sullo stato patrimoniale, sul conto economico, sul rendiconto finanziario e sull'analisi finanziaria di un'azienda. Analizziamo questo aspetto più nel dettaglio.

Stato patrimoniale

• Passività correnti: I ricavi non guadagnati sono classificati come passività corrente se si prevede che i beni o servizi saranno consegnati entro un anno dalla data dell'operazione. Questa responsabilità riflette l'obbligo dell'azienda di fornire prodotti o servizi in futuro.

• Attività: Quando le entrate non guadagnate vengono registrate per la prima volta, di solito sono accompagnate da un aumento della liquidità o dei crediti, aumentando le attività totali nel bilancio.

Conto economico

• Riconoscimento dei ricavi: Quando un'azienda realizza ricavi non guadagnati, tale importo viene trasferito da una passività nello stato patrimoniale ai ricavi nel conto economico. Questa variazione si verifica nel periodo in cui i beni o servizi vengono forniti e la tempistica del riconoscimento dei ricavi può influire sulla rendicontazione della redditività dell'azienda. Se si ricevono ingenti somme senza averle ancora guadagnate, la redditività potrebbe apparire inferiore, anche se il flusso di cassa è elevato.
  

Rendiconto finanziario

• Flussi di cassa operativi: I ricavi non guadagnati anticipano il flusso di cassa operativo, in quanto rappresentano incassi già percepiti ma non ancora contabilizzati come vendite.

• Indici finanziari: I ricavi non guadagnati possono influire sugli indici finanziari come il rapporto corrente (un rapporto di liquidità) e il rapporto debito/patrimonio netto. L'aumento dei ricavi non guadagnati può aumentare le passività, abbassando potenzialmente il rapporto corrente e aumentando il rapporto debito/patrimonio netto.

Analisi finanziaria

• Analisi della liquidità: Gli analisti esaminano i ricavi non guadagnati nel contesto della gestione della liquidità. Un'azienda con elevati ricavi non guadagnati deve assicurarsi di poter adempiere ai propri obblighi senza influire sul flusso di cassa operativo.

• Qualità dei guadagni: I ricavi non guadagnati aiutano a valutare la qualità dei guadagni. L'elevato ammontare di ricavi non guadagnati indica una consistente liquidità a disposizione, a fronte di un impegno contrattuale verso i clienti. Tale impegno, se non onorato, potrebbe impattare negativamente sui risultati economici futuri.

Confronto tra ricavi non guadagnati e ricavi differiti

I ricavi non guadagnati e i ricavi differiti si riferiscono entrambi allo stesso concetto contabile: acconti che un'azienda riceve per prodotti/servizi che non sono ancora stati consegnati o eseguiti. Sebbene i termini siano sinonimi, possono esserci sottili differenze nel modo in cui vengono utilizzati nella pratica.

Ricavi non guadagnati

• Il concetto di “ricavi non guadagnati” si riferisce, in particolare, alla porzione di tali passività con scadenza inferiore a dodici mesi.

• I ricavi non guadagnati sono generalmente presentati come un'unica voce riga tra le passività correnti, in quanto si prevede che saranno rilevati come ricavi entro l'anno successivo.

Ricavi differiti

• Questo termine è spesso utilizzato per comprendere in modo più ampio sia le passività a breve termine (correnti) che quelle a lungo termine relative agli acconti.

• I ricavi differiti possono essere suddivisi in passività correnti e a lungo termine nello stato patrimoniale a seconda della tempistica dell'obbligazione.

• Il Financial Accounting Standards Board (FASB) utilizza principalmente il termine "ricavi differiti".

La distinzione tra i termini è più una questione di preferenza e di uso che una differenza fondamentale nella contabilità. Sia i ricavi non guadagnati che quelli differiti rappresentano passività che vengono gradualmente rilevate come ricavi man mano che l'azienda adempie ai propri obblighi.

Esempi di ricavi non guadagnati e ricavi differiti

L'azienda riceve in anticipo il pagamento dell'abbonamento della durata di tre anni:

• La parte che si prevede di conseguire entro un anno sarà classificata come ricavo non guadagnato (passività corrente).

• La restante parte rientra nell’ambito dei ricavi differiti (passività a lungo termine).

Un locatore riceve l’acconto dell'affitto:

• Questa tipologia di ricavi è generalmente classificata come “ricavi differiti” (passività corrente) in quanto verranno riconosciuti come guadagnati man mano che il periodo di affitto avanza.
  

Esempi di ricavi non guadagnati

I ricavi non guadagnati sono presenti in tutti i settori e modelli aziendali. Ecco alcuni esempi di ricavi non guadagnati in diversi tipi di attività.

Servizi in abbonamento

• Riviste e quotidiani: Gli abbonati pagano in anticipo i loro abbonamenti. La pubblicazione riconosce i ricavi man mano che ogni numero viene consegnato.

• Servizi di streaming: Servizi come Netflix o Spotify riscuotono in anticipo i pagamenti per gli abbonamenti mensili, riconoscendo i ricavi man mano che l'accesso viene fornito nel corso del mese.

Software e tecnologia

• Licenze software: Le aziende che vendono prodotti software-as-a-service (SaaS) vengono spesso pagate in anticipo per abbonamenti annuali. I ricavi vengono riconosciuti ogni mese man mano che il servizio viene fornito.

• Contratti di manutenzione: I pagamenti per il supporto e gli aggiornamenti futuri del software vengono riconosciuti al momento dell'erogazione dei servizi.

Vendita al dettaglio

• Carte regalo e voucher: I venditori al dettaglio vengono pagati al momento dell'acquisto delle carte regalo, ma non riconoscono i ricavi fino a quando le carte non vengono riscattate.
  

Assicurazione

• Premi: Le compagnie assicurative riscuotono i premi per una copertura che si estende nel futuro. I ricavi vengono guadagnati proporzionalmente nel periodo di copertura.
  

Immobili e affitti

• Acconto dell'affitto: I locatari riscuotono l'affitto in anticipo, sia all'inizio di ogni mese che al momento della stipula del contratto.
  

Edilizia

• Contratti: I pagamenti ricevuti prima del completamento dei progetti di costruzione a lungo termine sono riconosciuti nel tempo man mano che i lavori procedono.
  

Eventi dal vivo

• Vendita biglietti: I ricavi derivanti dalla vendita di biglietti per concerti, eventi sportivi o produzioni teatrali sono rilevati alla data dell'evento, non al momento della vendita dei biglietti.
  

Servizi legali e di consulenza

• Acconti: Gli studi legali e i consulenti vengono pagati per i servizi futuri che saranno riconosciuti come ricavi man mano che i servizi vengono forniti.
  

Viaggi e ospitalità

• Biglietti aerei: Le compagnie aeree ricevono il pagamento per i biglietti venduti, poi li riconoscono come ricavi alla data del volo.

• Prenotazioni alberghiere: I pagamenti per i soggiorni futuri in hotel sono riconosciuti come ricavi nel momento in cui si verifica il soggiorno.

Servizi educativi

• Tasse scolastiche: Le tasse scolastiche pagate in anticipo per un semestre o un anno scolastico sono rilevate come ricavi nel periodo accademico.