Les revenus reportés, également appelés produits comptabilisés d’avance, sont des avances et acomptes qu’une entreprise reçoit pour des marchandises qui n’ont pas encore été livrées ou des services qui n’ont pas encore été fournis. Plusieurs types d’entreprises comptabilisent des revenus reportés.

Nous allons vous montrer ci-après comment comptabiliser les revenus reportés, leur impact sur les états financiers et le bilan, ainsi que des exemples.

Que contient cet article?

• Comment comptabiliser les revenus reportés?
  
• Les revenus reportés sont-ils des éléments du passif?
  
• Quel est l’impact des revenus reportés sur les états financiers et le bilan?
  
• Revenus reportés et produits comptabilisés d’avance
  
• Exemples de revenus reportés
  

Comment comptabiliser les revenus reportés?

Lorsqu’une entreprise est payée pour des services ou des produits qui n’ont pas encore été livrés, ces paiements doivent être comptabilisés comme des revenus reportés. Étant donné que les revenus n’ont pas encore été gagnés, ils ne peuvent pas être déclarés comme des recettes à ce moment-là. Le comptable comptabilise donc un débit sur le compte de trésorerie, ce qui augmente les actifs, et un crédit sur le compte des revenus reportés, ce qui augmente le passif. Cette inscription reflète la réception de trésorerie que l’entreprise est tenue de gagner en fournissant ces marchandises ou services.

Au fur et à mesure que l’entreprise livre les marchandises ou le service, elle comptabilise une partie des revenus reportés en tant que revenus gagnés. Ce processus permet de réduire le passif et d’augmenter les revenus, ce qui reflète l’exécution de l’obligation. Chaque fois qu’une partie du service ou du produit est fournie, le comptable effectue une écriture dans le journal transférant le montant approprié des revenus reportés vers un compte de revenus sur l’état des résultats.

Les états financiers de l’entreprise reflètent le moment de la comptabilisation des recettes, conformément au principe du rapprochement des produits et des charges en comptabilité. Cela signifie que les dépenses doivent être rapprochées aux revenus qu’elles contribuent à générer afin de donner un aperçu plus clair de la performance financière.

Les revenus reportés sont-ils des éléments du passif?

Oui, les revenus reportés sont considérés comme des éléments du passif dans le bilan d’une entreprise. Il s’agit de sommes d’argent reçues des clients pour des marchandises qui n’ont pas encore été livrées ou des services qui n’ont pas encore été fournis. À ce titre, ils constituent une obligation pour l’entreprise de fournir ces marchandises ou services à l’avenir. Tant que l’entreprise n’a pas rempli cette obligation, le montant est comptabilisé au passif. Une fois que le service ou le produit est livré, le passif est supprimé et le paiement est comptabilisé comme une recette.

Quel est l’impact des revenus reportés sur les états financiers et le bilan?

Les revenus reportés ont une incidence sur le bilan, l’état des résultats, l’état des flux de trésorerie et l’analyse financière d’une entreprise. Voyons cela de plus près.

Bilan

• Passif à court terme : Les revenus reportés sont considérés comme des éléments du passif à court terme si les marchandises ou services sont censés être livrés dans un délai d’un an à compter de la date de la transaction. Cette responsabilité reflète l’obligation de l’entreprise de fournir des marchandises ou des services à l’avenir.

• Actifs : Lorsque les revenus reportés sont comptabilisés pour la première fois, ils s’accompagnent généralement d’une augmentation de la trésorerie ou des créances, ce qui augmente le total des actifs au bilan.

État des résultats

• Comptabilisation des revenus : Lorsqu’une entreprise perçoit des revenus reportés, ce montant passe d’un passif sur le bilan à des recettes sur l’état des résultats. Ce changement s’effectue sur la période pendant laquelle les marchandises ou services sont fournis, et le moment de la comptabilisation des revenus peut avoir une incidence sur les rapports de rentabilité de l’entreprise. Si les revenus reportés sont importants au cours d’une période financière, l’entreprise pourrait afficher une rentabilité plus faible malgré un flux de trésorerie plus élevé.
  

État des flux de trésorerie

• Flux de trésorerie d’exploitation : Les revenus reportés augmentent le flux de trésorerie lié aux activités d’exploitation, car il s’agit de trésorerie reçue avant que la vente réelle ne soit comptabilisée.

• Ratios financiers : Les revenus reportés peuvent avoir une incidence sur les ratios financiers tels que le ratio de liquidité générale et le ratio d’endettement. Des revenus reportés plus élevés peuvent accroître le passif, ce qui pourrait réduire le ratio de liquidité générale et augmenter le ratio d’endettement.

Analyse financière

• Analyse de la liquidité : Les analystes examinent les revenus reportés dans le contexte de la gestion de la liquidité. Une entreprise dont les revenus reportés sont élevés doit s’assurer qu’elle est en mesure de respecter ses obligations sans affecter son flux de trésorerie d’exploitation.

• Qualité des bénéfices : Les revenus reportés permettent d’évaluer la qualité des bénéfices. Des revenus reportés élevés indiquent que l’entreprise dispose de liquidités d’avance, ce qui peut assurer une stabilité financière, mais cela signifie également qu’elle s’est engagée à respecter ses obligations, ce qui peut avoir une incidence sur les bénéfices futurs s’il n’est pas atteint.

Revenus reportés et produits comptabilisés d’avance

Les revenus reportés et les produits comptabilisés d’avance font tous deux référence au même concept comptable : les avances et acomptes qu’une entreprise reçoit pour des marchandises qui n’ont pas encore été livrées ou des services qui n’ont pas encore été fournis.. Bien que les termes soient synonymes, il peut y avoir des différences subtiles dans la façon dont ils sont utilisés dans la pratique.

Revenus reportés

• Les revenus reportés sont parfois utilisés plus spécifiquement pour désigner la partie à court terme de ces éléments de passif qui devrait être acquittée dans un délai d’un an.

• Les revenus reportés sont généralement présentés sous la forme d’un poste unique sous le passif à court terme, puisqu’ils devraient être comptabilisés en tant que revenus au cours de l’année suivante.

Produits comptabilisés d’avance

• Ce terme est souvent utilisé pour désigner de manière plus large le passif à court terme (courant) et le passif à long terme liés aux avances et acomptes.

• Les produits comptabilisés d’avance peuvent être divisés en passif à court terme et passif à long terme dans le bilan, selon la date d’exécution de l’obligation.

• Le Financial Accounting Standard Board (FASB) utilise principalement le terme « produits comptabilisés d’avance ».

La distinction entre les termes est plus une question de préférence et d’usage qu’une différence fondamentale en comptabilité. Les revenus reportés et les produits comptabilisés d’avance représentent tous deux des éléments du passif qui sont progressivement comptabilisés en tant que revenus à mesure que l’entreprise remplit ses obligations.

Exemples de revenus reportés et de produits comptabilisés d’avance

Une entreprise reçoit à l’avance le paiement d’un abonnement de trois ans :

• La partie qui devrait être acquise dans un délai d’un an serait classée dans la catégorie des revenus reportés (passif à court terme).

• La partie restante serait considérée comme des produits comptabilisés d’avance (passif à long terme).

Un propriétaire reçoit des paiements de loyer à l’avance :

• Ceux-ci sont généralement classés dans la catégorie des revenus reportés (passif à court terme), car ils seront acquis au fur et à mesure que la période de location progresse.
  

Exemples de revenus reportés

Les revenus reportés sont présents dans tous les secteurs d’activité et tous les modèles économiques. Voici quelques exemples de revenus reportés dans différents types d’entreprises.

Services d’abonnement

• Magazines et journaux : Les abonnés paient leurs abonnements à l’avance. La publication comptabilise les revenus au fur et à mesure de la livraison de chaque numéro.

• Services de diffusion en continu : Des services tels que Netflix ou Spotify collectent à l’avance les paiements des abonnements mensuels, comptabilisant ainsi les revenus au fur et à mesure que l’accès est fourni au cours du mois.

Logiciels et technologies

• Licences logicielles : Les entreprises qui commercialisent des produits logiciel-service sont souvent payées à l’avance pour des abonnements annuels. Les revenus sont comptabilisés chaque mois au fur et à mesure que le service est fourni.

• Contrats de maintenance : Les paiements pour l’assistance et les mises à jour logicielles futures sont comptabilisés au fur et à mesure que les services sont rendus.

Commerce de détail

• Cartes-cadeaux et bons d’achat : Les commerçants sont payés lors de l’achat de cartes-cadeaux, mais ils ne comptabilisent pas les revenus tant que les cartes n’ont pas été utilisées.
  

Assurance

• Cotisations : Les compagnies d’assurance perçoivent des cotisations pour une couverture qui s’étend dans l’avenir. Les revenus sont acquis proportionnellement sur la période de couverture.
  

Immobilier et locations

• Avances de loyer : Les propriétaires perçoivent le loyer à l’avance, au début de chaque mois pour l’occupation de ce mois et au moment de la signature du bail.
  

Construction

• Contrats : Les paiements reçus avant l’achèvement des projets de construction à long terme sont comptabilisés au fil du temps, au fur et à mesure de l’avancement des travaux.
  

Événements en direct

• Vente de billets : Les revenus provenant de la vente de billets pour des concerts, des événements sportifs ou des productions théâtrales sont comptabilisés à la date de l’événement, et non au moment de la vente des billets.
  

Services juridiques et de conseil

• Provisions : Les cabinets d’avocats et les consultants reçoivent des honoraires pour des services futurs qui seront comptabilisés comme des revenus au fur et à mesure que les services sont fournis.
  

Voyages et services hôteliers

• Billets d’avion : Les compagnies aériennes reçoivent le paiement des billets vendus, puis le comptabilisent comme un revenu à la date du vol.

• Réservations d’hôtel : Les paiements pour les futurs séjours à l’hôtel sont comptabilisés comme des revenus au moment du séjour.

Services éducatifs

• Frais de scolarité : Les frais de scolarité payés à l’avance pour un semestre ou une année scolaire sont comptabilisés comme des revenus sur la période scolaire.