รายได้รับล่วงหน้า หรือที่เรียกว่ารายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชี คือการชําระเงินล่วงหน้าที่บริษัทได้รับสําหรับค่าสินค้าหรือบริการที่ยังไม่ได้จัดส่งหรือให้บริการแก่ลูกค้า ธุรกิจหลายๆ ประเภทมีการบันทึกรายได้รับล่วงหน้า

ต่อไปนี้เราจะอธิบายถึงวิธีบันทึกรายได้รับล่วงหน้า ผลกระทบของรายได้รับล่วงหน้าที่มีต่องบการเงินและงบดุล และตัวอย่างของรายได้รับล่วงหน้า

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• วิธีบันทึกรายได้รับล่วงหน้า
  
• รายได้รับล่วงหน้าถือเป็นหนี้สินใช่หรือไม่
  
• รายได้รับล่วงหน้ามีผลกระทบต่องบการเงินและงบดุลอย่างไร
  
• ความแตกต่างของรายได้รับล่วงหน้าและรายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชี
  
• ตัวอย่างของรายได้รับล่วงหน้า
  

วิธีบันทึกรายได้รับล่วงหน้า

เมื่อบริษัทหนึ่งได้รับการชำระเงินสําหรับค่าบริการหรือผลิตภัณฑ์ที่บริษัทยังไม่ได้ส่งมอบให้ลูกค้า จะต้องบันทึกการชำระเงินเหล่านี้เป็นรายได้รับล่วงหน้า เนื่องจากรายได้ดังกล่าวยังไม่เกิดขึ้น จึงไม่สามารถรายงานเป็นรายได้ในขณะนั้นได้ โดยนักบัญชีจะบันทึกเป็นการหักเงินในบัญชีเงินสดซึ่งจะทำให้สินทรัพย์เพิ่มขึ้น แล้วเครดิตเงินไปยังบัญชีรายได้รับล่วงหน้าซึ่งจะทำให้หนี้สินเพิ่มขึ้น ขั้นตอนนี้แสดงให้เห็นถึงการรับเงินสดซึ่งบริษัทมีภาระผูกพันที่จะได้รับจากการส่งมอบสินค้าหรือบริการเหล่านั้น

เมื่อบริษัทส่งมอบสินค้าหรือให้การบริการ บริษัทจะบันทึกรายได้รับล่วงหน้าส่วนหนึ่งเป็นรายได้ที่ได้รับ กระบวนการนี้จะลดหนี้สินและเพิ่มรายได้ ซึ่งแสดงให้เห็นว่าเป็นการดําเนินการตามภาระผูกพันในการส่งสอบสินค้าหรือบริการ ทุกครั้งที่มีการส่งมอบบริการหรือสินค้าบางส่วน นักบัญชีจะบันทึกรายการบัญชีโดยย้ายจำนวนเงินที่เหมาะสมจากรายได้รับล่วงหน้าไปยังบัญชีรายได้ในรายการเดินบัญชี

งบการเงินของบริษัทจะแสดงเวลาการรับรู้รายได้ ซึ่งใช้หลักการจับคู่ในทางบัญชีเป็นตัวกำหนด ซึ่งหมายความว่ารายจ่ายควรตรงกับรายได้ที่ช่วยสร้างขึ้น เพื่อให้มองเห็นผลการดำเนินงานทางการเงินได้ชัดเจนยิ่งขึ้น

รายได้รับล่วงหน้าถือเป็นหนี้สินใช่หรือไม่

ใช่ รายได้รับล่วงหน้าจะถือเป็นหนี้สินในงบดุลของบริษัท ซึ่งหมายถึงเงินที่ได้รับจากลูกค้าสําหรับค่าสินค้าหรือการบริการที่ยังไม่ได้จัดส่งหรือดําเนินการ ด้วยเหตุนี้ บริษัทจึงมีภาระหน้าที่ในการส่งมอบสินค้าหรือการบริการเหล่านี้ในอนาคต ซึ่งจะถือว่าจำนวนเงินดังกล่าวเป็นหนี้สินจนกว่าบริษัทจะส่งมอบสินค้าหรือบริการตามภาระผูกพัน เมื่อส่งมอบการบริการหรือผลิตภัณฑ์แล้ว ระบบจะนําหนี้สินออกและจะรับรู้การชําระเงินดังกล่าวเป็นรายได้

รายได้รับล่วงหน้ามีผลกระทบต่องบการเงินและงบดุลอย่างไร

รายได้รับล่วงหน้าจะส่งผลต่องบดุล งบกำไรขาดทุน งบกระแสเงินสด และการวิเคราะห์ทางการเงินของธุรกิจ เรามาดูรายละเอียดกัน

งบดุล

• หนี้สินหมุนเวียน: รายได้รับล่วงหน้าจัดอยู่ในประเภทหนี้สินหมุนเวียน หากคาดว่าจะจัดส่งสินค้าหรือบริการภายใน 1 ปีนับจากวันที่ทําธุรกรรม หนี้สินนี้แสดงถึงภาระผูกพันของบริษัทในการจัดส่งสินค้าหรือการบริการในอนาคต

• ทรัพย์สิน: เมื่อบันทึกรายได้รับล่วงหน้าเป็นครั้งแรก โดยปกติจะบันทึกพร้อมกับการเพิ่มขึ้นของเงินสดหรือหนี้การค้า จะทำให้สินทรัพย์รวมในงบดุลเพิ่มขึ้น

งบกำไรขาดทุน

• การรับรู้รายได้: เมื่อบริษัทหนึ่งมีรายได้รับล่วงหน้า ซึ่งจํานวนเงินดังกล่าวถูกย้ายจากหนี้สินในงบดุลไปเป็นรายรับรายการเดินบัญชีรายได้ การดําเนินการเช่นนี้จะเกิดขึ้นในระยะเวลาที่มีการส่งมอบสินค้าหรือบริการ และระยะเวลาในการรับรู้รายได้อาจส่งผลกระทบต่อการรายงานความสามารถในการทํากําไรของบริษัท หากได้รับรายได้จำนวนมากแต่ไม่ได้รับภายในระยะเวลาทางการเงินหนึ่งๆ ก็อาจแสดงให้เห็นถึงความสามารถในการทํากําไรที่ต่ําลงแม้กระแสเงินสดจะเพิ่มสูงขึ้นก็ตาม
  

งบกระแสเงินสด

• กระแสเงินสดที่ใช้ดําเนินงาน: รายได้รับล่วงหน้าจะเพิ่มกระแสเงินสดจากกิจกรรมการดําเนินงาน เนื่องจากเป็นเงินสดที่ได้รับก่อนที่จะรับรู้การขายจริง

• อัตราส่วนทางการเงิน: รายได้รับล่วงหน้าอาจส่งผลกระทบต่ออัตราส่วนทางการเงิน เช่น อัตราส่วนเงินทุนหมุนเวียน (อัตราส่วนสภาพคล่อง) และอัตราส่วนหนี้สินต่อหุ้น รายได้รับล่วงหน้าที่สูงขึ้นอาจเพิ่มหนี้สินให้มากขึ้น ซึ่งมีโอกาสที่จะลดอัตราหนี้สินหมุนเวียนและเพิ่มอัตราส่วนหนี้สินต่อหุ้น

การวิเคราะห์ทางการเงิน

• การวิเคราะห์สภาพคล่อง: นักวิเคราะห์จะพิจารณารายได้รับล่วงหน้าในบริบทของการจัดการสภาพคล่อง บริษัทที่มีรายได้รับล่วงหน้าสูงต้องตรวจสอบจว่าบริษัทสามารถส่งมอบสินค้าหรือการบริการตามภาระผูกพันของตนได้โดยไม่ส่งผลกระทบต่อกระแสเงินสดที่ใช้ดําเนินงาน

• คุณภาพกําไร: รายได้รับล่วงหน้าจะช่วยประเมินคุณภาพของกำไร รายได้รับล่วงหน้าจะระบุว่าบริษัทมีเงินสดล่วงหน้า ซึ่งสามารถให้เสถียรภาพทางการเงินได้ อีกทั้งยังแสดงถึงความมุ่งมั่นที่จะส่งมอบผลงาน ซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อกำไรในอนาคตหากไม่ได้ดำเนินการตามความมุ่งมั่นดังกล่าว

ความแตกต่างของรายได้รับล่วงหน้าและรายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชี

ทั้งรายได้รับล่วงหน้าและรายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชีใช้แนวคิดทางบัญชีเดียวกัน ซึ่งก็คือ การชําระเงินล่วงหน้าที่บริษัทได้รับเป็นค่าสินค้าหรือการบริการที่บริษัทดังกล่าวยังไม่ได้จัดส่งหรือดําเนินการ แม้คําศัพท์ทั้งสองจะมีความหมายเหมือนกัน แต่ก็อาจมีความแตกต่างเล็กน้อยเมื่อนำไปใช้ในทางปฏิบัติ

รายได้รับล่วงหน้า

• บางครั้งมีการใช้รายได้รับล่วงหน้ามากขึ้นในการอ้างถึงส่วนระยะสั้นของหนี้สินเหล่านี้ที่คาดว่าจะต้องดำเนินการตามภาระผูกพันภายในหนึ่งปี

• โดยปกติแล้ว รายได้รับล่วงหน้าจะแสดงเป็นรายการบรรทัดเดียวในส่วนหนี้สินหมุนเวียน เนื่องจากคาดการณ์ว่าจะสามารถรับรู้เป็นรายได้ภายในปีถัดไป

รายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชี

• คำศัพท์นี้มักใช้เพื่อครอบคลุมทั้งหนี้สินระยะสั้น (หมุนเวียน) และระยะยาวที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินล่วงหน้า

• รายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชีในงบดุลจะแบ่งออกเป็นหนี้สินหมุนเวียนและหนี้สินระยะยาว ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับกําหนดเวลาของภาระผูกพันในการส่งมอบสินค้าหรือบริการ

• คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) ใช้คําว่า "รายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชี" เป็นหลัก

ความแตกต่างระหว่างทั้งสองคำนี้เป็นเรื่องของความต้องการและการใช้งานมากกว่า ไม่ใช่ความแตกต่างพื้นฐานในการทําบัญชี ทั้งรายได้รับล่วงหน้าและรายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชีเป็นหนี้สินที่จะค่อยๆ ถูกรับรู้เป็นรายได้เมื่อบริษัททำตามภาระผูกพันในการส่งมอบสินค้าหรือบริการ

ตัวอย่างความแตกต่างของรายได้รับล่วงหน้าและรายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชี

บริษัทหนึ่งได้รับการชําระเงินค่าสมัครใช้บริการแบบ 3 ปีล่วงหน้า:

• ส่วนที่คาดว่าจะได้รับภายในหนึ่งปีจะถูกจัดประเภทเป็นรายได้รับล่วงหน้า (หนี้สินหมุนเวียน)

• ส่วนที่เหลือจะถือว่าเป็นรายรับที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชี (หนี้สินระยะยาว)

เจ้าของบ้านเช่าได้รับการชําระเงินค่าเช่าล่วงหน้า:

• โดยปกติแล้ว รายได้เหล่านี้จะถูกจัดประเภทเป็นรายได้รับล่วงหน้า (หนี้สินหมุนเวียน) เนื่องจากระบบจะได้รับรายได้เมื่อระยะเวลาการเช่าดำเนินไป
  

ตัวอย่างของรายได้รับล่วงหน้า

รายได้รับล่วงหน้ามีอยู่ในอุตสาหกรรมและโมเดลธุรกิจต่างๆ หลายรูปแบบ ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างของรายได้รับล่วงหน้าในธุรกิจประเภทต่างๆ

บริการสมัครใช้บริการ

• นิตยสารและหนังสือพิมพ์: ผู้สมัครใช้บริการจะชําระเงินล่วงหน้าสําหรับการสมัครใช้บริการของตนเอง ผู้ให้บริการสิ่งพิมพ์จะรับรู้รายได้เมื่อมีการส่งสิ่งพิมพ์แต่ละฉบับไป

• บริการสตรีมมิง: บริการต่างๆ เช่น Netflix หรือ Spotify จะเรียกเก็บเงินสําหรับการสมัครใช้บริการรายเดือนล่วงหน้า โดยจะรับรู้รายได้เมื่อมีการเข้าถึงบริการเหล่านั้นในแต่ละเดือน

ซอฟต์แวร์และเทคโนโลยี

• ใบอนุญาตซอฟต์แวร์: บริษัทที่ขายผลิตภัณฑ์การให้บริการซอฟต์แวร์ (SaaS) มักจะได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสําหรับการสมัครใช้บริการรายปี โดยจะรับรู้รายได้ในแต่ละเดือนเมื่อมีการส่งมอบบริการดังกล่าว

• สัญญาการบํารุงรักษา: การชําระเงินสําหรับการสนับสนุนด้านซอฟต์แวร์และการอัปเดตในอนาคตจะถูกรับรู้ว่าเป็นรายได้เมื่อมีการให้บริการ

การค้าปลีก

• บัตรของขวัญและบัตรกํานัล: ผู้ค้าปลีกจะได้รับเงินเมื่อมีการซื้อบัตรของขวัญ แต่จะไม่รับรู้รายได้จนกว่าลูกค้าจะนำบัตรดังกล่าวไปแลกรับของขวัญ
  

ประกันภัย

• เบี้ยประกันภัย: บริษัทประกันภัยจะเก็บเบี้ยประกันเพื่อความคุ้มครองที่ขยายไปสู่อนาคต โดยจะได้รับรายได้ตามสัดส่วนตลอดช่วงเวลาความคุ้มครอง
  

อสังหาริมทรัพย์และการเช่า

• การชําระค่าเช่าล่วงหน้า: เจ้าของบ้านเช่าเก็บค่าเช่าล่วงหน้า ทั้งในช่วงต้นเดือนของการเข้าพักในเดือนนั้นและเมื่อเซ็นสัญญาเช่า
  

การก่อสร้าง

• สัญญา: การชำระเงินที่ได้รับก่อนที่โครงการก่อสร้างระยะยาวจะเสร็จสมบูรณ์ จะได้รับการรับรู้เป็นรายได้เมื่อเวลาผ่านไปตามความคืบหน้าของงาน
  

กิจกรรมถ่ายทอดสด

• การขายตั๋ว: รายได้จากตั๋วที่จําหน่ายสําหรับคอนเสิร์ต การแข่งขันกีฬา หรือละครจะถูกรับรู้เป็นรายได้ในวันที่จัดงาน ไม่ใช่ตอนที่จําหน่ายตั๋ว
  

บริการด้านกฎหมายและการให้คําปรึกษา

• ค่าทนายความ: บริษัทกฎหมายและที่ปรึกษาทางกฎหมายจะได้รับค่าทนายความสำหรับบริการในอนาคตซึ่งจะรับรู้เป็นรายได้เมื่อมีการให้บริการดังกล่าว
  

การท่องเที่ยวและการบริการ

• ตั๋วเครื่องบิน: สายการบินจะได้รับการชําระเงินสําหรับตั๋วที่ขายแล้วซึ่งจะรับรู้ว่าเป็นรายได้ในวันที่เที่ยวบินนั้นออกเดินทาง

• การจองโรงแรม: การชำระเงินสำหรับการเข้าพักโรงแรมในอนาคตจะรับรู้เป็นรายได้เมื่อมีการเข้าพักเกิดขึ้น

บริการด้านการศึกษา

• ค่าเทอม: ค่าเทอมที่จ่ายล่วงหน้าสําหรับภาคการศึกษาหนึ่งหรือปีการศึกษาหนึ่งจะรับรู้เป็นรายได้ตลอดช่วงระยะเวลาการศึกษาดังกล่าว