A receita rateável é a receita que uma empresa obtém gradualmente ao longo de um determinado período, em vez de tudo de uma só vez. Geralmente, isso vem de assinaturas ou contratos nos quais serviços ou bens são fornecidos ao longo do tempo. Em vez de contar todo o dinheiro como ganho imediatamente, a empresa o distribui para corresponder ao momento em que o serviço ou produto é entregue. Esse método esclarece a saúde financeira da empresa, refletindo quando as receitas ocorrem.

Abaixo, explicamos como a receita rateável é registrada e declarada, como ela funciona na prática e os tipos de empresas que usam o reconhecimento de receita rateável.

Neste artigo:

• Como a receita rateável é registrada e declarada
  
• Receita rateável versus receita diferida
  
• Como funciona na prática a receita rateável
  
• Tipos de empresas que usam reconhecimento de receita rateável
  

Como a receita rateável é registrada e declarada

Para registrar e relatar a receita rateável, uma empresa reconhece a receita gradualmente ao longo do período em que entrega um produto ou serviço, em vez de tudo de uma só vez.

Quando um cliente paga antecipadamente por um serviço ou assinatura, a empresa inicialmente registra esse pagamento como receita diferida no balanço patrimonial, pois ainda não forneceu totalmente o serviço. À medida que a empresa cumpre sua obrigação fornecendo o serviço ou produto ao longo do tempo, ela transfere uma parte dessa receita diferida para "receita auferida" na demonstração de resultados. Isso continua até que todo o valor seja reconhecido.

Esse processo garante que a receita esteja alinhada com o período em que é auferida, proporcionando um reflexo mais preciso e consistente do desempenho financeiro da empresa.

Receita rateável versus receita diferida

Receita rateável e receita diferida são conceitos intimamente relacionados na contabilidade, mas se referem a etapas diferentes do processo de reconhecimento de receitas. A receita rateável é a receita que é reconhecida gradualmente à medida que o serviço é prestado, enquanto a receita diferida é a receita que ainda não foi reconhecida porque as mercadorias ou serviços ainda não foram entregues.

Aqui está o que as empresas devem saber.

Receita rateável

Receita rateável é aquela que é reconhecida uniformemente ao longo do período de um contrato ou acordo. Muitas vezes, as empresas usam esse método para assinaturas ou serviços fornecidos em um período específico. A principal característica da receita rateável é a distribuição uniforme de renda ao longo da duração do serviço ou período de assinatura, que combina o reconhecimento da receita com a entrega de valor ou serviço ao cliente. A receita rateável afeta a demonstração de resultados conforme é reconhecida, mostrando um fluxo constante de receita.

• Exemplo: Se uma empresa vende uma assinatura anual de software por US$ 1.200, o reconhecimento de receita rateável permite que a empresa reconheça US$ 100 por mês, refletindo o fornecimento contínuo do serviço de software.
  

Receita diferida

Receitas diferidas, também conhecidas como receitas não auferidas, referem-se ao dinheiro que uma empresa recebe por mercadorias ou serviços ainda não entregues. As empresas registram esse tipo de receita no balanço como um passivo, pois representa uma obrigação de entregar produtos ou executar serviços no futuro. Ele é movido para a demonstração de resultados como receita quando é ganho.

• Exemplo: Quando um cliente paga antecipadamente por uma associação de academia de um ano, a academia inicialmente registra o pagamento total como receita diferida. À medida que a academia fornece acesso ao longo do ano, ela gradualmente reconhece esse pagamento como receita recebida mensalmente.
  

Como funciona a receita rateável na prática

A empresa reconhece gradualmente a receita como receita ao longo do período em que um serviço ou produto é entregue. Isso fornece uma imagem mais precisa do desempenho financeiro que combina a receita com o período em que o produto ou serviço é entregue. Veja como isso funciona na prática:

• Um cliente paga por um serviço ou produto antecipadamente. Este pagamento pode ser para uma assinatura, um contrato de longo prazo ou qualquer serviço que abrange vários períodos. Por exemplo, um cliente pode pagar por uma assinatura de software de um ano ou um contrato de manutenção de três anos.

• Quando a empresa recebe o pagamento, ela registra o valor total como receita diferida no balanço patrimonial. A receita diferida é considerada um passivo, pois a empresa tem a obrigação de fornecer o serviço ou produto no futuro.

• A empresa estabelece um cronograma para reconhecer a receita ao longo do período de serviço ou contrato. Esse cronograma está alinhado à entrega de serviços ou ao uso do produto. Por exemplo, se o cliente pagou uma assinatura de 12 meses, a empresa reconhece a receita mensalmente ao longo do ano.

• Ao final de cada período de relatório (por exemplo, mensal, trimestral), a empresa transfere uma parte da receita diferida para "receita auferida" na demonstração de resultados. O valor reconhecido corresponde à proporção do serviço prestado nesse período. Por exemplo, para uma assinatura de 12 meses paga antecipadamente, a empresa reconhece cerca de 8,3% do pagamento total como receita a cada mês.

• À medida que a empresa reconhece a receita ao longo do tempo, o passivo de receita diferida no balanço diminui enquanto a receita obtida na demonstração de resultados aumenta. Esse ajuste regular continua até que todo o valor diferido seja reconhecido como receita.

• Se um cliente cancelar a assinatura ou se houver alguma alteração nos termos do contrato, a empresa ajusta o cronograma de reconhecimento de receita de acordo. Ela pode reembolsar qualquer parte não utilizada ou estender ou encurtar o período de reconhecimento.

Durante todo esse processo, as empresas devem assegurar que suas práticas de reconhecimento de receitas estejam em conformidade com normas contábeis como a Accounting Standards Codification (ASC) 606 e a International Financial Reporting Standard (IFRS) 15. Elas exigem que as empresas reconheçam a receita quando o controle das mercadorias ou dos serviços é transferido para o cliente, e não quando o dinheiro é recebido.

Tipos de empresas que usam reconhecimento de receita rateável

Empresas que usam reconhecimento de receita rateável geralmente compartilham várias características relacionadas a como e quando agregam valor aos clientes. Aqui estão algumas de suas características comuns:

• Modelos por assinatura ou por contrato: Usando assinaturas, retentores ou contratos de longo prazo nos quais os clientes pagam antecipadamente por produtos ou serviços entregues ao longo do tempo

• Fontes de receitas recorrentes: Dependendo de pagamentos recorrentes, como tarifas mensais e anuais (e não vendas avulsas)

• Prestação de serviços contínua ou periódica: Prestando serviços, acesso ou suporte de forma contínua ou em intervalos definidos (por exemplo, mensal, trimestral)

• Passivos de receita diferida: Tendo valores substanciais de receita diferida em seus balanços de clientes pagando antecipadamente por serviços futuros

• Relacionamento de longo prazo com clientes: Focando na construção de relacionamentos de longo prazo e na oferta de valor contínuo aos clientes, em vez de depender apenas de transações avulsas

• Conformidade com padrões de reconhecimento de receitas: Seguindo normas contábeis como ASC 606 e IFRS 15, que exigem que as receitas sejam reconhecidas quando são auferidas e não quando são recebidas

• Processos complexos de reconhecimento de receitas: Exigindo sistemas de contabilidade sofisticados para gerenciar e rastrear reconhecimento de receitas com precisão, especialmente ao lidar com vários produtos, níveis de serviço ou termos de contrato

Veja a seguir alguns exemplos de tipos específicos de empresas que lidam com receita rateável:

• Empresas de software como serviço (SaaS): Empresas com assinaturas de software ou serviços em nuvem que os clientes pagam mensalmente ou anualmente

• Provedores de telecomunicações: Empresas prestadoras de serviços de telefonia, internet e TV com contratos mensais ou anuais

• Seguradoras: Empresas que recebem antecipadamente prêmios por apólices de seguro que oferecem cobertura ao longo do tempo

• Mídia e entretenimento por assinatura: Empresas com serviços de streaming, publicações digitais ou empresas baseadas em assinaturas que cobram taxas antecipadamente e fornecem conteúdo ou benefícios ao longo do tempo

• Empresas de serviços profissionais: Empresas de consultoria, escritórios de advocacia ou empresas de contabilidade que trabalham com retentores ou contratos de longo prazo nos quais os pagamentos são feitos à vista e os serviços são entregues em um período

• Plataformas de educação e e-learning: Empresas com cursos online, assinaturas de treinamento ou programas acadêmicos nos quais as tarifas são coletadas antecipadamente e materiais didáticos ou sessões são fornecidos em um cronograma definido

• Prestadores de serviços de manutenção e suporte: Empresas com garantias estendidas, contratos de manutenção ou serviços de suporte contínuos para produtos de software ou hardware