Der zeitanteilige Umsatz ist das Einkommen, das ein Unternehmen schrittweise über einen bestimmten Zeitraum und nicht komplett auf einmal erzielt. Er resultiert in der Regel aus Abonnements oder Verträgen, bei denen Dienstleistungen oder Waren über einen bestimmten Zeitraum erbracht bzw. geliefert werden. Anstatt das gesamte Geld sofort als verdient zu zählen, verteilt das Unternehmen es entsprechend dem Zeitpunkt, an dem die Dienstleistung oder das Produkt bereitgestellt wird. Diese Methode verdeutlicht die finanzielle Lage des Unternehmens, indem sie widerspiegelt, wann die Gewinne erzielt werden.

Im Folgenden erläutern wir, wie der zeitanteilige Umsatz erfasst und gemeldet wird, wie er in der Praxis funktioniert und welche Unternehmenstypen die zeitanteilige Umsatzrealisierung verwenden.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Wie zeitanteiliger Umsatz erfasst und gemeldet wird
  
• Zeitanteiliger Umsatz vs. abgegrenzter Umsatz
  
• Wie zeitanteiliger Umsatz in der Praxis funktioniert
  
• Unternehmenstypen, die die zeitanteilige Umsatzrealisierung nutzen
  

Wie zeitanteiliger Umsatz erfasst und gemeldet wird

Um zeitanteiligen Umsatz zu erfassen und zu melden, erfasst ein Unternehmen die Einnahmen schrittweise über den Zeitraum, in dem es ein Produkt oder eine Dienstleistung ausliefert, und nicht alles auf einmal.

Wenn Kundinnen und Kunden im Voraus für eine Dienstleistung oder ein Abonnement bezahlen, weist das Unternehmen diese Zahlung zunächst als abgegrenzten Umsatz in der Bilanz aus, da es die Dienstleistung noch nicht vollständig erbracht hat. Wenn das Unternehmen seiner Verpflichtung durch die Bereitstellung der Dienstleistung oder des Produkts im Laufe der Zeit nachkommt, verschiebt es einen Teil dieses abgegrenzten Umsatzes in die erzielten Einnahmen in der Gewinn- und Verlustrechnung. Dies wird so lange fortgesetzt, bis der gesamte Betrag realisiert ist.

Dieser Prozess stellt sicher, dass die Einnahmen mit dem Zeitraum übereinstimmen, in dem sie erzielt werden, und bietet ein genaueres und konsistenteres Bild der finanziellen Leistung eines Unternehmens.

Zeitanteiliger Umsatz vs. abgegrenzter Umsatz

Zeitanteiliger Umsatz und abgegrenzter Umsatz sind in der Buchhaltung eng miteinander verbunden, beziehen sich jedoch auf unterschiedliche Phasen des Prozesses der Umsatzrealisierung. Zeitanteiliger Umsatz ist Ertrag, der schrittweise mit der Erbringung der Dienstleistung realisiert wird, während abgegrenzter Umsatz Einnahmen bezeichnet, die noch nicht realisiert wurden, da die Waren oder Dienstleistungen noch nicht geliefert wurden.

Im Folgenden erfahren Sie, was Unternehmen wissen sollten.

Zeitanteiliger Umsatz

Zeitanteiliger Umsatz ist Umsatz, der gleichmäßig über den Zeitraum eines Vertrags oder einer Vereinbarung realisiert wird. Unternehmen nutzen diese Methode häufig für Abonnements oder Dienstleistungen, die über einen bestimmten Zeitraum bereitgestellt werden. Das Hauptmerkmal des zeitanteiligen Umsatzes ist eine gleichmäßige Ertragsverteilung über die Dauer des Dienstes oder des Abonnements, die die Umsatzrealisierung an die Lieferung an Kundinnen und Kunden anpasst. Der zeitanteilige Umsatz wirkt sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus, da er durch einen stetigen Einkommensfluss realisiert wird.

• Beispiel: Wenn ein Unternehmen ein jährliches Software-Abonnement für 1.200 USD verkauft, kann das Unternehmen durch die zeitanteilige Umsatzrealisierung 100 USD pro Monat realisieren, die die laufende Bereitstellung des Software-Diensts widerspiegeln.
  

Abgegrenzter Umsatz

Abgegrenzter Umsatz, auch als Umsatzabgrenzungsposten bezeichnet, bezieht sich auf Gelder, die ein Unternehmen für Waren oder Dienstleistungen erhält, die noch geliefert werden müssen. Unternehmen erfassen diese Umsatzart in der Bilanz als Verbindlichkeit, da sie eine Verpflichtung zur zukünftigen Lieferung von Produkten oder Erbringung von Dienstleistungen darstellt. Sie wird als Umsatz in die Gewinn- und Verlustrechnung übertragen, sobald sie verdient wurde.

• Beispiel: Wenn eine Kundin oder ein Kunde im Voraus für eine einjährige Mitgliedschaft im Fitnessstudio bezahlt, erfasst das Fitnessstudio die Gesamtzahlung zunächst als abgegrenzten Umsatz. Da das Fitnessstudio den Zugang über das Jahr hinweg ermöglicht, wird diese Zahlung nach und nach auf monatlicher Basis als verdienter Umsatz erfasst.
  

Wie zeitanteiliger Umsatz in der Praxis funktioniert

Das Unternehmen realisiert den zeitanteiligen Umsatz schrittweise als Einkommen über den Zeitraum, in dem eine Dienstleistung oder ein Produkt bereitgestellt wird. Dies bietet ein genaueres Bild der finanziellen Leistung, wobei das Einkommen dem Zeitraum entspricht, in dem das Produkt oder die Dienstleistung geliefert wird. So funktioniert das in der Praxis:

• Kundinnen oder Kunden zahlen für eine Dienstleistung oder ein Produkt im Voraus. Diese Zahlung kann für ein Abonnement, einen langfristigen Vertrag oder eine andere Dienstleistung erfolgen, die sich über mehrere Zeiträume erstreckt. Beispielsweise kann eine Person für ein einjähriges Software-Abonnement oder einen dreijährigen Wartungsvertrag bezahlen.

• Wenn das Unternehmen die Zahlung erhält, wird der vollständige Betrag als Umsatzabgrenzungsposten in der Bilanz verbucht. Umsatzabgrenzungsposten werden als Verbindlichkeit betrachtet, da das Unternehmen verpflichtet ist, die Dienstleistung oder das Produkt in Zukunft bereitzustellen.

• Das Unternehmen erstellt einen Zeitplan, um den Umsatz über die Dienst- oder Vertragslaufzeit zu realisieren. Dieser Zeitplan richtet sich nach der Leistungserbringung oder der Produktnutzung. Wenn eine Person beispielsweise für ein 12-monatiges Abonnement bezahlt hat, realisiert das Unternehmen den Umsatz monatlich über das Jahr verteilt.

• Am Ende jedes Berichtszeitraums (z. B. monatlich, vierteljährlich) verschiebt das Unternehmen einen Teil des abgegrenzten Umsatzes in der Gewinn- und Verlustrechnung zu den erzielten Einnahmen. Der realisierte Betrag entspricht dem in diesem Zeitraum erbrachten Leistungsanteil. Bei einem im Voraus bezahlten 12-Monats-Abonnement realisiert das Unternehmen beispielsweise etwa 8,3 % der Gesamtzahlung jeden Monat als Umsatz.

• Während das Unternehmen im Laufe der Zeit Umsatz realisiert, sinkt die Umsatzabgrenzungsverbindlichkeit in der Bilanz, während die erzielten Einnahmen in der Gewinn- und Verlustrechnung steigen. Diese regelmäßige Anpassung wird so lange fortgesetzt, bis der gesamte abgegrenzte Betrag als Umsatz realisiert wurde.

• Wenn Kundinnen oder Kunden ein Abonnement kündigen oder wenn sich Änderungen an den Vertragsbedingungen ergeben, passt das Unternehmen den Zeitplan für die Umsatzrealisierung entsprechend an. Es kann ungenutzte Anteile erstatten oder den Realisierungszeitraum verlängern oder verkürzen.

Während dieses Prozesses müssen Unternehmen sicherstellen, dass ihre Umsatzrealisierungspraktiken Rechnungslegungsstandards wie Accounting Standards Codification (ASC) 606 und International Financial Reporting Standard (IFRS) 15 entsprechen. Diese verlangen, dass Unternehmen Umsatz zu dem Zeitpunkt realisieren, an dem die Kontrolle über die Waren oder Dienstleistungen an die Kundinnen und Kunden übertragen wird, und nicht wenn Geld eingeht.

Unternehmenstypen, die die zeitanteilige Umsatzrealisierung nutzen

Unternehmen, die die zeitanteilige Umsatzrealisierung einsetzen, weisen in der Regel mehrere gemeinsame Merkmale in Bezug darauf auf, wie und wann sie ihren einen Mehrwert bieten. Hier sind einige ihrer gemeinsamen Merkmale:

• Abonnement- oder Vertragsmodelle: Verwendung von Abonnements, Vorschüssen oder langfristigen Verträgen, bei denen Kundinnen und Kunden im Voraus für Waren oder Dienstleistungen zahlen, die im Laufe der Zeit geliefert werden

• Wiederkehrende Einnahmequellen: Erhalt von wiederkehrenden Zahlungen wie Monats- und Jahresgebühren (und nicht einmalige Verkäufe)

• Kontinuierliche oder periodische Leistungserbringung: Bereitstellung von Dienstleistungen, Zugriff oder Support, und zwar kontinuierlich oder in festgelegten Intervallen (z. B. monatlich, vierteljährlich)

• Umsatzabgrenzungsverbindlichkeiten: Erhebliche Umsatzabgrenzungsposten in ihren Bilanzen von Kundinnen und Kunden, die für zukünftige Dienstleistungen im Voraus bezahlen

• Langfristige Kundenbeziehungen: Schwerpunkt auf dem Aufbau langfristiger Beziehungen und der Bereitstellung eines dauerhaften Mehrwerts für die Kundschaft, anstatt sich nur auf einmalige Transaktionen zu verlassen

• Einhaltung von Standards der Umsatzrealisierung: Einhaltung von Rechnungslegungsstandards wie ASC 606 und IFRS 15, die vorschreiben, dass Umsatz zum Zeitpunkt der Erzielung und nicht zum Zeitpunkt des Eingangs zu realisieren ist

• Komplexe Prozesse zur Umsatzrealisierung: Bedarf an komplexen Buchhaltungssysteme zur exakten Verwaltung und Nachverfolgung der Umsatzrealisierung, insbesondere bei der Arbeit mit mehreren Produkten, Servicestufen oder Vertragsbedingungen

Hier sind einige Beispiele für bestimmte Unternehmenstypen, die zeitanteiligen Umsatz nutzen:

• SaaS-Unternehmen (Software as a Service): Unternehmen mit Software-Abonnements oder cloudbasierten Diensten, für die die Kundschaft monatlich oder jährlich bezahlt

• Telekommunikationsanbieter: Unternehmen, die Telefon-, Internet- und TV-Dienste mit Monats- oder Jahresverträgen anbieten

• Versicherungen: Unternehmen, die im Voraus Prämien für Versicherungspolicen erhalten, die über einen längeren Zeitraum Deckung bieten

• Abonnementbasierte Medien und Unterhaltung: Unternehmen mit Streamingdiensten, digitale Publikationen oder mitgliedschaftsbasierte Unternehmen, die Gebühren im Voraus erheben und im Laufe der Zeit Inhalte oder Vorteile bereitstellen

• Professionelle Dienstleistungsunternehmen: Beratungsunternehmen, Anwaltskanzleien oder Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die mit Honorarpauschalen oder langfristigen Verträgen arbeiten, bei denen die Zahlungen im Voraus erfolgen und die Dienstleistungen über einen bestimmten Zeitraum erbracht werden

• Bildungs- und E-Learning-Plattformen: Unternehmen mit Online-Kursen, Schulungsabonnements oder akademischen Programmen, bei denen Gebühren im Voraus erhoben und Lernmaterialien oder -sitzungen über einen bestimmten Zeitraum bereitgestellt werden

• Wartungs- und Supportdienstleister: Unternehmen mit Garantieverlängerungen, Wartungsverträgen oder laufendem Support für Software- oder Hardwareprodukte