Los ingresos prorrateados son aquellos que una empresa genera de manera gradual a lo largo de un período determinado, en lugar de recibirlos en un único pago. Esto generalmente proviene de suscripciones o contratos en los que se prestan servicios o se proporcionan bienes a lo largo del tiempo. En lugar de reconocer todo el dinero de inmediato, la empresa lo distribuye para que coincida con el momento en que se presta el servicio o se entrega el producto. Este método aclara la situación financiera de la empresa al reflejar cuándo se producen las ganancias.

A continuación, explicaremos cómo se registran y se informan los ingresos prorrateados, cómo funcionan en la práctica y los tipos de empresas que utilizan el reconocimiento de ingresos prorrateados.

¿Qué información encontrarás en este artículo?

• Cómo se registran y se informan los ingresos prorrateados
  
• Ingresos prorrateados frente a ingresos diferidos
  
• Cómo funcionan los ingresos prorrateados en la práctica
  
• Tipos de empresas que utilizan el reconocimiento de ingresos prorrateados
  

Cómo se registran y se informan los ingresos prorrateados

Para registrar e informar los ingresos prorrateados, una empresa reconoce los ingresos de manera gradual durante el período en el que entrega un producto o se presta un servicio, en lugar de recibirlos en un único pago.

Cuando un cliente paga por adelantado por un servicio o suscripción, la empresa inicialmente registra ese pago como ingresos diferidos en el balance, ya que aún no ha prestado completamente el servicio. A medida que la empresa cumple con su obligación de prestar el servicio o entregar el producto con el tiempo, convierte una parte de estos ingresos diferidos en “ingresos obtenidos” en el estado de resultados. Esto continúa hasta que se haya reconocido la totalidad del importe.

Este proceso garantiza que los ingresos se alineen con el período en el que se obtienen, lo que proporciona una representación más precisa y coherente del desempeño financiero de la empresa.

Ingresos prorrateados frente a ingresos diferidos

Los ingresos prorrateados e ingresos diferidos son conceptos estrechamente relacionados en contabilidad, pero se refieren a diferentes etapas del proceso de reconocimiento de ingresos. Los ingresos prorrateados son aquellos que se reconocen gradualmente a medida que se presta el servicio, mientras que los ingresos diferidos son aquellos que aún no se han reconocido porque los bienes o servicios no se han entregado.

Esto es lo que las empresas deben saber.

Ingresos prorrateados

Los ingresos prorrateados son aquellos ingresos que se reconocen de manera uniforme durante el período de un contrato o acuerdo. Las empresas a menudo utilizan este método para suscripciones o servicios prestados en un período específico. La característica clave de los ingresos prorrateados es la distribución uniforme de los ingresos a lo largo de la duración del servicio o período de suscripción, lo que hace coincidir el reconocimiento de ingresos con la entrega de valor o servicio al cliente. Los ingresos prorrateados afectan el estado de resultados al reconocerse, ya que reflejan un flujo constante de ingresos.

• Ejemplo: Si una empresa vende una suscripción anual de software por $1,200, el reconocimiento de ingresos prorrateados permite a la empresa reconocer $100 al mes, lo que refleja la prestación continua del servicio de software.
  

Ingresos diferidos

Los ingresos diferidos, también conocidos como ingresos no devengados, son el dinero que una empresa recibe por bienes o servicios que aún no ha entregado. Las empresas registran este tipo de ingresos en el balance como pasivo, ya que representa una obligación de entregar productos o prestar servicios en el futuro. Se registra en el estado de resultados como ingresos cuando se obtiene.

• Ejemplo: Cuando un cliente paga por adelantado una membresía de gimnasio por un año, el gimnasio registra inicialmente el total del pago como ingresos diferidos. A medida que el gimnasio brinda acceso a lo largo del año, reconoce gradualmente este pago como ingresos obtenidos de forma mensual.
  

Cómo funcionan los ingresos prorrateados en la práctica

La empresa reconoce gradualmente los ingresos prorrateados como ingresos durante el período en el que se presta un servicio o se entrega un producto. Esto proporciona una imagen más precisa del rendimiento financiero que hace coincidir los ingresos con el período en el que se entrega el producto o se presta el servicio. Así es cómo funciona este proceso en la práctica:

• Un cliente paga por un servicio o producto por adelantado. Este pago podría ser por una suscripción, un contrato a largo plazo o cualquier servicio que abarque varios períodos. Por ejemplo, un cliente puede pagar por una suscripción de software de un año o un contrato de mantenimiento de tres años.

• Cuando la empresa recibe el pago, registra el importe total como ingresos diferidos en el balance. Los ingresos diferidos se consideran un pasivo, ya que la empresa tiene la obligación de prestar el servicio o entregar el producto en el futuro.

• La empresa establece un cronograma para reconocer los ingresos durante el período del servicio o contrato. Este cronograma se alinea con la prestación del servicio o el uso del producto. Por ejemplo, si el cliente ha pagado por una suscripción de 12 meses, la empresa reconoce los ingresos mensualmente a lo largo del año.

• Al final de cada período de informes (por ejemplo, por mes, por trimestre), la empresa transfiere una parte de los ingresos diferidos a “ingresos obtenidos” en el estado de resultados. El importe reconocido corresponde a la proporción del servicio prestado durante ese período. Por ejemplo, para una suscripción de 12 meses pagada por adelantado, la empresa reconoce aproximadamente el 8.3 % del pago total como ingresos cada mes.

• A medida que la empresa reconoce ingresos con el tiempo, el pasivo de ingresos diferidos en el balance disminuye, mientras que los ingresos obtenidos en el estado de resultados aumentan. Este ajuste periódico continúa hasta que se reconozca la totalidad del importe diferido como ingresos.

• Si un cliente cancela la suscripción o si hay algún cambio en los términos del contrato, la empresa ajusta el calendario de reconocimiento de ingresos en consecuencia. Puede reembolsar cualquier parte no utilizada o puede extender o acortar el período de reconocimiento.

A lo largo de este proceso, las empresas deben asegurarse de que sus prácticas de reconocimiento de ingresos cumplan con las normas contables, como la Codificación de Normas de Contabilidad (Accounting Standards Codification, ASC) 606 y la Norma Internacional de información financiera (NIIF) 15. Estas exigen que las empresas reconozcan los ingresos cuando se transfiere el control de los bienes o servicios al cliente, no cuando se recibe el efectivo.

Tipos de empresas que utilizan el reconocimiento de ingresos prorrateados

Las empresas que utilizan el reconocimiento de ingresos prorrateados suelen compartir varias características relacionadas con cómo y cuándo ofrecen valor a sus clientes. Estas son algunas de sus características comunes:

• Modelos de suscripción o basados en contratos: Usar suscripciones, anticipos o contratos a largo plazo en los que los clientes pagan por adelantado por bienes o servicios prestados a lo largo del tiempo

• Flujos de ingresos recurrentes: Depender de pagos recurrentes como comisiones mensuales y anuales (y no de ventas únicas).

• Prestación de servicios continua o periódica: Proporcionar servicios, acceso o soporte de manera continua o en intervalos establecidos (por ejemplo, mensualmente, trimestralmente).

• Pasivos por ingresos diferidos: Tener cantidades sustanciales de ingresos diferidos en sus balances de clientes que pagan por adelantado por servicios futuros

• Relaciones a largo plazo con los clientes: Enfocarse en construir relaciones a largo plazo y entregar un valor continuo a los clientes, en lugar de depender únicamente de transacciones únicas.

• Cumplimiento de la normativa de reconocimiento de ingresos: Cumplir con las normas contables como ASC 606 y NIIF 15, que requieren que los ingresos se reconozcan cuando se obtienen y no cuando se reciben.

• Procesos complejos de reconocimiento de ingresos: Requerir sistemas contables sofisticados para gestionar y rastrear el reconocimiento de ingresos de manera precisa, especialmente al manejar múltiples productos, niveles de servicio o términos de contrato

Estos son algunos ejemplos de tipos específicos de empresas que manejan ingresos prorrateados:

• Empresas de software como servicio (SaaS): Empresas con suscripciones de software o servicios establecidos en la nube por los que los clientes pagan mensual o anualmente.

• Proveedores de telecomunicaciones: Empresas que prestan servicios de telefonía, internet y televisión con contratos mensuales o anuales

• Compañías de seguros: Empresas que reciben primas por adelantado por pólizas de seguro que brindan cobertura a lo largo del tiempo

• Medios de comunicación y entretenimiento por suscripción: Empresas con servicios de streaming, publicaciones digitales o empresas basadas en membresías que cobran comisiones por adelantado y entregan contenido o beneficios a lo largo del tiempo

• Empresas de servicios profesionales: Empresas de consultoría, estudios jurídicos o empresas contables que trabajan con anticipos o contratos a largo plazo, en los cuales los pagos se realizan por adelantado y los servicios se prestan durante un período determinado

• Plataformas educativas y de aprendizaje electrónico: Empresas con cursos en línea, suscripciones de capacitación o programas académicos en los que las comisiones se cobran por adelantado y los materiales de aprendizaje o sesiones se entregan a lo largo de un período establecido

• Proveedores de servicios de mantenimiento y soporte: Empresas con garantías extendidas, contratos de mantenimiento o servicios de soporte continuo para productos de software o hardware