Les revenus proportionnels sont des revenus qu’une entreprise gagne progressivement sur une période définie plutôt qu’en une seule fois. Ces revenus proviennent généralement d’abonnements ou de contrats dans lesquels des services ou des biens sont fournis au fil du temps. Plutôt que de comptabiliser les fonds comme gagnés immédiatement, l’entreprise les répartit pour qu’ils correspondent au moment où le service est fourni ou le produit est livré. Cette méthode clarifie la santé financière de l’entreprise en reflétant le moment où les bénéfices sont réalisés.

Nous vous expliquons ci-dessous comment les revenus proportionnels sont comptabilisés et déclarés, comment ils fonctionnent dans la pratique et quels types d’entreprises utilisent la comptabilisation proportionnelle des revenus.

Que contient cet article?

• Comment les revenus proportionnels sont-ils comptabilisés et déclarés?
  
• Revenus proportionnels et revenus reportés
  
• Comment fonctionnent les revenus proportionnels en pratique
  
• Types d’entreprises qui utilisent la comptabilisation proportionnelle des revenus
  

Comment les revenus proportionnels sont-ils comptabilisés et déclarés?

Pour comptabiliser et déclarer les revenus proportionnels, une entreprise comptabilise les revenus de manière progressive au cours de la période pendant laquelle elle fournit un produit ou un service, plutôt que de les comptabiliser en une seule fois.

Lorsqu’un client paie d’avance un service ou un abonnement, l’entreprise comptabilise d’abord ce paiement sous la forme de revenus reportés au bilan, car elle n’a pas encore entièrement fourni le service. Au fur et à mesure que l’entreprise remplit ses obligations en fournissant le service ou le produit au fil du temps, elle transfère une partie de ces revenus reportés vers des « revenus acquis » dans l’état des résultats. Cette opération se poursuit jusqu’à ce que la totalité du montant ait été comptabilisé.

Ce processus fait en sorte que les revenus correspondent à la période au cours de laquelle ils ont été gagnés, ce qui permet de refléter de manière plus précise et cohérente la performance financière d’une entreprise.

Revenus proportionnels et revenus reportés

Les revenus proportionnels et les revenus reportés sont des concepts étroitement liés en comptabilité, mais ils se réfèrent à des étapes différentes du processus de comptabilisation des revenus. Les revenus proportionnels sont des revenus qui sont comptabilisés de manière progressive au fur et à mesure que le service est rendu, tandis que les produits reportés sont des revenus qui n’ont pas encore été comptabilisés, puisque les biens ou services n’ont pas encore été fournis.

Voici ce que les entreprises doivent savoir.

Revenus proportionnels

Les revenus proportionnels sont des revenus comptabilisés de manière égale sur la durée d’un contrat ou d’un accord. Les entreprises utilisent souvent cette méthode pour les abonnements ou les services rendus au cours d’une période déterminée. La principale caractéristique des revenus proportionnels est une répartition égale des revenus sur toute la durée du service ou de la période d’abonnement, ce qui permet de faire correspondre la comptabilisation des revenus à la fourniture de la valeur ou du service au client. Les revenus proportionnels ont une incidence sur l’état des résultats, car ils sont comptabilisés de manière à indiquer un flux régulier de revenus.

• Exemple : Si une entreprise vend un abonnement logiciel annuel à un prix de 1 200 $, la comptabilisation des revenus proportionnels lui permet de comptabiliser 100 $ par mois, reflétant ainsi la fourniture continue du service logiciel.
  

Revenus reportés

Les revenus reportés, également appelés revenus non acquis, font référence aux fonds qu’une entreprise reçoit pour des biens ou des services qui n’ont pas encore été fournis. Les entreprises comptabilisent ce type de revenus au bilan en tant que passif, car il représente une obligation de livrer des produits ou de rendre des services à l’avenir. Il est déplacé vers l’état des résultats en tant que revenus lorsqu’il est gagné.

• Exemple : Lorsqu’un client paie à l’avance un abonnement d’un an à un centre d’entraînement physique, le centre comptabilise d’abord le paiement total en tant que revenus reportés. Au fur et à mesure que le centre d’entraînement physique fournit l’accès au client au cours de l’année, elle comptabilise de manière progressive ce paiement comme un revenu acquis sur une base mensuelle.
  

Comment fonctionnent les revenus proportionnels dans la pratique

L’entreprise comptabilise graduellement les revenus proportionnels à titre de revenus pendant la période au cours de laquelle un service ou un produit est fourni. Cela permet d’obtenir une image plus précise de la performance financière en faisant correspondre les revenus à la période au cours de laquelle le produit ou le service est fourni. Voici comment cela fonctionne dans la pratique :

• Un client paie un service ou un produit à l’avance. Il peut s’agir d’un abonnement, d’un contrat à long terme ou de tout autre service qui s’étend sur plusieurs périodes. Par exemple, un client peut payer un abonnement logiciel d’un an ou un contrat de maintenance de trois ans.

• Lorsque l’entreprise reçoit un paiement, elle comptabilise le montant total en tant que revenus reportés au bilan. Les revenus reportés sont considérés comme un passif, car l’entreprise a l’obligation de rendre le service ou fournir le produit à l’avenir.

• L’entreprise établit un échéancier pour comptabiliser les revenus sur la période du service ou du contrat. Ce calendrier correspond à la prestation de services ou à l’utilisation des produits. Par exemple, si le client a payé un abonnement de 12 mois, l’entreprise comptabilise les revenus tous les mois au cours de l’année.

• À la fin de chaque période de déclaration (par exemple, mensuelle ou trimestrielle), l’entreprise transfère une partie des revenus reportés vers les « revenus acquis » dans l’état des résultats. Le montant comptabilisé correspond à la proportion du service rendu au cours de cette période. Par exemple, pour un abonnement de 12 mois payé à l’avance, l’entreprise comptabilise environ 8,3 % du paiement total comme revenus chaque mois.

• Au fur et à mesure que l’entreprise comptabilise les revenus au fil du temps, le passif des revenus reportés au bilan diminue tandis que les revenus acquis à l’état des résultats augmentent. Cet ajustement régulier se poursuit jusqu’à ce que la totalité du montant reporté soit comptabilisée en tant que revenus.

• Si un client annule son abonnement ou si les conditions du contrat sont modifiées, l’entreprise ajuste le calendrier de comptabilisation des revenus en conséquence. Elle peut rembourser toute partie inutilisée ou prolonger ou raccourcir la période de comptabilisation.

Tout au long de ce processus, les entreprises doivent s’assurer que leurs pratiques de comptabilisation des revenus sont conformes aux normes comptables, comme la norme ASC 606 (Accounting Standards Codification) et la Norme internationale d’information financière (IFRS) 15. Celles-ci exigent des entreprises qu’elles comptabilisent les revenus au moment où le contrôle des biens ou services est transféré au client, et non au moment de la réception d’espèces.

Types d’entreprises qui utilisent la comptabilisation proportionnelle des revenus

Les entreprises qui utilisent la comptabilisation proportionnelle des revenus partagent généralement plusieurs caractéristiques relatives à la manière et au moment où elles fournissent de la valeur à leurs clients. Voici quelques-unes de leurs caractéristiques communes :

• Modèles fondés sur des abonnements ou des contrats : Utilisation d’abonnements, de provisions ou de contrats à long terme dans lesquels les clients paient à l’avance pour des biens ou des services fournis au fil du temps.

• Flux de rentrées récurrents : S’appuyer sur des paiements récurrents, comme les frais mensuels et annuels (et non sur les ventes ponctuelles)

• Prestation de services continue ou périodique : Fourniture de services, d’accès ou d’assistance de manière continue ou à intervalles réguliers (par exemple, tous les mois ou tous les trimestres)

• Passifs de revenus reportés : Avoir des montants substantiels de revenus reportés dans son bilan qui proviennent de clients qui paient à l’avance pour des services futurs

• Relations clients à long terme : Se concentrer sur l’établissement de relations à long terme et offrir une valeur continue aux clients, plutôt que de compter uniquement sur des transactions ponctuelles.

• Conformité aux normes de comptabilisation des revenus : Respecter les normes comptables comme celles de l’ASC 606 et de l’IFRS 15, qui exigent que les revenus soient comptabilisés au moment où ils sont gagnés et non au moment où ils sont reçus.

• Processus complexes de comptabilisation des revenus : Exiger des systèmes comptables sophistiqués pour gérer et suivre avec précision la comptabilisation des revenus, en particulier lorsqu’il s’agit de traiter plusieurs produits, niveaux de service ou conditions contractuelles multiples.

Voici quelques exemples de types d’entreprises qui gèrent des revenus proportionnels :

• Entreprises de logiciel-service : Entreprises qui proposent des abonnements logiciels ou des services infonuagiques que les clients paient sur une base mensuelle ou annuelle.

• Fournisseurs de télécommunications : Entreprises qui fournissent des services de téléphonie, d’Internet et de télévision avec des contrats mensuels ou annuels.

• Compagnies d’assurance : Entreprises qui reçoivent des primes à l’avance pour des polices d’assurance qui offrent une couverture au fil du temps.

• Médias et divertissements par abonnement : Entreprises qui proposent des services de diffusion en continu, des publications numériques ou des entreprises fondées sur des adhésions qui perçoivent des frais à l’avance et fournissent du contenu ou des avantages au fil du temps

• Cabinets de services professionnels : Les sociétés de conseil, les cabinets d’avocats ou les cabinets comptables qui travaillent sur la base d’honoraires ou de contrats à long terme dans lesquels les paiements sont effectués à l’avance et les services sont fournis sur une période donnée.

• Plateformes d’éducation et d’apprentissage en ligne : Entreprises qui proposent des cours en ligne, des abonnements à des formations ou des programmes de formation pour lesquels les frais sont perçus à l’avance et où les sessions ou le matériel d’apprentissage sont fournis selon un calendrier défini.

• Prestataires de services de maintenance et d’assistance : Entreprises qui disposent de garanties prolongées, de contrats de maintenance ou de services d’assistance continus pour des produits logiciels ou matériels.