ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นภาษีการบริโภค แต่ต่างจากภาษีการบริโภคอื่นๆ ในด้านโครงสร้าง ผลกระทบด้านความรับผิด และข้อผูกพันในการปฏิบัติตามข้อกำหนด ต่างจากภาษีการขายที่จะถูกเก็บครั้งเดียว ณ จุดขาย โดย VAT จะถูกเก็บเพิ่มขึ้นตลอดห่วงโซ่อุปทาน และธุรกิจที่จดทะเบียนทุกแห่งจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนในการเก็บภาษี การออกแบบนี้มีผลกระทบทั้งต่อวิธีกระจายความรับผิดทางภาษีและข้อกำหนดในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของธุรกิจในตลาดต่างๆ

VAT เป็นแหล่งรายได้ทางภาษีหลักสำหรับประเทศที่ใช้งาน ตัวอย่างเช่น ธุรกิจในฝรั่งเศสแจ้งยอด VAT ไว้ที่ 204 พันล้านยูโร ในปี 2024\ ด้านล่างนี้ เราจะอธิบายหลักการของ VAT เปรียบเทียบกับภาษีการขาย และพิจารณาข้อผูกพันหากคุณขายสินค้าข้ามพรมแดน

ประเด็นสำคัญ

• VAT จะถูกเก็บในทุกขั้นตอนของห่วงโซ่อุปทาน แต่ภาระภาษีส่วนใหญ่มักจะตกอยู่กับลูกค้ารายสุดท้าย

• ธุรกิจที่มียอดต่ำกว่าเกณฑ์การจดทะเบียน VAT ในประเทศจะไม่สามารถเคลมภาษีซื้อคืนได้ ซึ่งหมายความว่าธุรกิจเหล่านี้จะรับภาระภาษีไปบางส่วนด้วย

• ธุรกิจอาจมีข้อกำหนดในการยื่น VAT แม้ในตลาดที่ไม่มีที่ตั้งทางกายภาพ

VAT ในฐานะภาษีการบริโภคมีหลักการอย่างไร

ภาษีการบริโภคเป็นภาษีสำหรับการใช้จ่ายไม่ใช่รายได้ VAT เป็นภาษีการบริโภคประเภทหนึ่ง ภาษีการขาย ภาษีสินค้าและบริการ (GST) และภาษีสรรพสามิตก็เป็นประเภทอื่นๆ

VAT จะถูกเก็บเพิ่มขึ้นในแต่ละขั้นตอนของห่วงโซ่อุปทาน โดยมีการออกเครดิตเพื่อชดเชยการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ธุรกิจทุกแห่งในห่วงโซ่อุปทานจะเรียกเก็บ VAT สำหรับสิ่งที่ขาย ขอคืน VAT สำหรับสิ่งที่ซื้อ และนำส่งส่วนต่างให้กับหน่วยงานด้านภาษี แม้ว่าลูกค้ารายสุดท้ายจะแบกรับต้นทุนสูงสุดของภาษี แต่ก็จะมีการจ่ายเงินในธุรกรรมหลายรายการเหล่านี้

ตัวอย่างกลไกของ VAT ตลอดทั้งห่วงโซ่อุปทานมีดังนี้

• ซัพพลายเออร์วัตถุดิบ: ซัพพลายเออร์วัสดุขายปัจจัยการผลิตให้กับผู้ผลิตในราคา 100 ยูโรบวก VAT 20% ผู้ผลิตจ่ายรวม 120 ยูโร และนำส่ง VAT 20 ยูโรให้กับหน่วยงานด้านภาษี

• ผู้ผลิต: ผู้ผลิตขายสินค้าสำเร็จรูปให้กับผู้ค้าปลีกในราคา 200 ยูโรบวก VAT 40 ยูโร ผู้ผลิตจะหัก VAT 20 ยูโรที่จ่ายไปแล้วออกจาก VAT 40 ยูโรที่เรียกเก็บ และนำส่งส่วนต่าง 20 ยูโรให้กับหน่วยงานด้านภาษี

• ผู้ค้าปลีก: ผู้ค้าปลีกขายให้กับลูกค้าในราคา 300 ยูโรบวก VAT 60 ยูโร ผู้ค้าปลีกจะหัก VAT 40 ยูโรที่จ่ายไปแล้วออกจาก VAT 60 ยูโรที่เรียกเก็บ และนำส่งส่วนต่าง 20 ยูโรให้กับหน่วยงานด้านภาษี

• ลูกค้ารายสุดท้าย: ลูกค้ารายสุดท้ายจ่าย VAT ครบทั้ง 60 ยูโรและไม่มีใบแจ้งหนี้เพื่อเคลมขอเครดิต

การเก็บ VAT แตกต่างจากการเก็บภาษีการบริโภคอื่นๆ อย่างไร

โครงสร้างของ VAT และภาษีการขายมีความแตกต่างกันที่สำคัญ สำหรับภาษีการขาย ภาระภาษีทั้งหมดจะตกอยู่ที่ผู้ค้าปลีก ณ จุดขายสุดท้าย ส่วน VAT จะกระจายการเก็บภาษีไปตลอดห่วงโซ่ของธุรกรรม

สิ่งที่ได้รับผลกระทบมีดังนี้

• ความปลอดภัยของรายรับ: หากผู้ค้าปลีกไม่นำส่งภาษีการขาย ภาษีทั้งหมดของธุรกรรมนั้นจะสูญหาย สำหรับ VAT การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด ณ จุดใดจุดหนึ่งจะส่งผลเสียน้อยกว่าเนื่องจากมีการเก็บรายรับบางส่วนในขั้นตอนก่อนหน้าแล้ว

• ประวัติการตรวจสอบ: ระบบ VAT แบบอิงตามใบแจ้งหนี้สร้างประวัติเอกสารจำนวนมาก หน่วยงานด้านภาษีสามารถตรวจสอบแบบไขว้ระหว่างใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์กับการเรียกร้องของผู้ซื้อ ซึ่งทำให้การฉ้อโกงเกิดขึ้นได้ยาก

• ภาระด้านการจัดการ: ทุกธุรกิจที่จดทะเบียน VAT จะต้องจัดทำบัญชีและยื่นเสียภาษี VAT เอง ซึ่งอาจมีค่าใช้จ่ายสูง โดยเฉพาะสำหรับธุรกิจที่ขายในเขตอำนาจศาลหลายแห่งที่มีอัตราภาษี เกณฑ์ และข้อกำหนดการยื่นที่แตกต่างกัน

• การจัดการการส่งออก: ภายใต้ระบอบ VAT จำนวนมาก การส่งออกจะมีอัตราเป็นศูนย์ ในกรณีเหล่านี้ ผู้ส่งออกจะเรียกเก็บ VAT 0% และยังอาจเคลมคืนภาษีซื้อที่ชำระไปแล้วได้

ใครแบกรับภาระการชำระ VAT ตลอดทั้งห่วงโซ่อุปทาน

เนื่องจากลูกค้าปลายสายไม่มีกลไกการเรียกคืน ในทางทฤษฎีจึงจะรับยอด VAT เต็มรูปแบบเป็นส่วนหนึ่งของราคาสุดท้าย อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการ

สิ่งที่ต้องระวังมีดังนี้

• ธุรกิจที่ไม่ได้จดทะเบียน VAT: ธุรกิจที่มียอดต่ำกว่าเกณฑ์การจดทะเบียน VAT ในประเทศที่กำหนดไม่ต้องจดทะเบียน VAT และธุรกิจที่ไม่ได้จดทะเบียนจะไม่สามารถเคลมภาษีซื้อได้ หากคุณเป็นธุรกิจที่ไม่ได้จดทะเบียนรายเล็กซึ่งซื้อจากซัพพลายเออร์ที่จดทะเบียน VAT คุณจะจ่าย VAT สำหรับปัจจัยการผลิตโดยไม่มีวิธีเรียกคืน ธุรกิจอาจเลือกจดทะเบียนตามความสมัครใจได้แม้ว่าจะมียอดต่ำกว่าเกณฑ์ และสิทธิ์ในการขอคืนภาษีซื้อก็เป็นเหตุผลหนึ่งที่ธุรกิจมักทำเช่นนั้น

• ข้อยกเว้น: หมวดหมู่บางประเภท เช่น บริการทางการเงิน การดูแลสุขภาพ และการศึกษาในหลายเขตอำนาจศาลจะได้รับการยกเว้น VAT แทนที่จะมีอัตราศูนย์ ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นจะไม่สามารถเรียกเก็บ VAT ได้ และยังไม่สามารถเคลมภาษีซื้อได้อีกด้วย ซึ่งสร้างต้นทุนแฝงที่มักจะถูกนำไปคิดรวมในการกำหนดค่าสินค้า/ค่าบริการ

• สถานะ B2B กับ B2C: การพิจารณาว่าผู้ซื้อเป็นธุรกิจหรือลูกค้ามีความสำคัญในธุรกรรมข้ามพรมแดน ภายใต้กฎ VAT ของสหภาพยุโรป โดยทั่วไปแล้วบริการ B2B มักจะถูกหักภาษีในสถานที่ตั้งของผู้ซื้อ ในขณะที่บริการ B2C จะถูกหักภาษีในสถานที่ตั้งของซัพพลายเออร์ (แม้ว่าจะมีการเปลี่ยนไปหักภาษีตามตำแหน่งที่ตั้งของผู้ซื้อสำหรับบริการดิจิทัลตั้งแต่ชุดข้อบังคับใหม่มีผลบังคับใช้ในปี 2015) โครงการ One Stop Shop (OSS) ของสหภาพยุโรปช่วยให้ซัพพลายเออร์จดทะเบียนเพียงครั้งเดียวและทำบัญชี VAT ในประเทศสมาชิกทั้งหมดได้แทนที่จะจดทะเบียนในแต่ละประเทศแยกกัน

ความท้าทายในการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่พบบ่อยสำหรับ VAT ในฐานะภาษีการบริโภคมีอะไรบ้าง

VAT เกี่ยวข้องกับความรับผิด เบี้ยปรับ และกำหนดยื่นเสียภาษีในทุกตลาดที่ธุรกิจมีข้อผูกพัน ซึ่งทั้งหมดนี้อาจเป็นเรื่องยากที่จะติดตาม

โปรดให้ความสำคัญกับสิ่งต่อไปนี้

เกณฑ์การจดทะเบียนและระยะเวลา

เขตอำนาจศาลหลายแห่งกำหนดให้คุณจดทะเบียน VAT เมื่อมียอดขายเกินเกณฑ์ที่กำหนดในประเทศนั้นๆ หากดำเนินการผิดเวลา คุณจะต้องรับผิดต่อ VAT ที่ควรเก็บ รวมถึงดอกเบี้ยและเบี้ยปรับ

ความซับซ้อนของอัตรา

หลายประเทศมีอัตรา VAT มาตรฐาน อัตรา VAT แบบลดหย่อน และอัตราศูนย์ ซึ่งทั้งหมดจะปรับใช้กับหมวดหมู่สินค้าและบริการเฉพาะเจาะจง อัตราแบบลดหย่อนโดยทั่วไปจะปรับใช้กับหมวดหมู่อย่างเช่นอาหาร หนังสือ และเสื้อผ้าเด็ก แต่สิ่งที่เข้าเกณฑ์นั้นแตกต่างกันไป และการจัดประเภทที่ผิดพลาดอาจสร้างความรับผิดย้อนหลังได้ อัตรามาตรฐานยังแตกต่างกันไปในแต่ละสถานที่ (เช่น 17% ในลักเซมเบิร์ก, 27% ในฮังการี) เครื่องมือเช่น Stripe Tax จะคำนวณ เก็บ และรายงาน VAT โดยอัตโนมัติในทุกเขตอำนาจศาล และอัปเดตเสมอเมื่ออัตรามีการเปลี่ยนแปลง

กฎเกณฑ์สำหรับบริการดิจิทัล

ปัจจุบัน สหภาพยุโรป สหราชอาณาจักร และเขตอำนาจศาลอื่นๆ อีกหลายแห่งกำหนดให้ผู้ให้บริการดิจิทัลต้องจดทะเบียน เก็บ และนำส่ง VAT แม้ว่าจะไม่มีที่ตั้งทางกายภาพในประเทศก็ตาม กฎของผู้จัดการมาร์เก็ตเพลสได้ขยายข้อผูกพันนี้ และในหลายเขตอำนาจศาล ปัจจุบันแพลตฟอร์มมีหน้าที่เก็บ VAT จากยอดขายของบุคคลที่สามที่ทำบนแพลตฟอร์ม

ข้อกำหนดการเก็บบันทึก

เขตอำนาจศาลหลายแห่งกำหนดให้หรือสนับสนุนให้ธุรกิจเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ VATและบันทึกต่างๆ เป็นเวลา 7 ถึง 10 ปี ซึ่งขึ้นอยู่กับประเทศ ข้อบังคับเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ดิจิทัลก็กำลังขยายขอบเขตเช่นกัน อิตาลีเปิดตัวการบังคับใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในปี 2019 และประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรปอีกหลายแห่งก็กำลังดำเนินการตาม

ธุรกิจควรประเมินข้อผูกพัน VAT อย่างไร

ในกรอบการทำงานสมัยใหม่ ข้อผูกพัน VAT มักจะเป็นไปตามตำแหน่งที่ตั้งของลูกค้า ซึ่งหมายความว่าธุรกิจที่ไม่มีที่ตั้งทางกายภาพในประเทศก็ยังอาจมีหน้าที่ต้องยื่นเสียภาษีที่นั่น

วิธีประเมินข้อผูกพันมีดังนี้

• ระบุตำแหน่งที่ตั้งของลูกค้า: ระบุแผนที่รายรับแยกตามประเทศ ประเทศใดก็ตามที่สร้างยอดขายได้มากก็อาจมีข้อผูกพันในการจดทะเบียน VAT

• จัดหมวดหมู่สิ่งที่ขาย: การจัดการ VAT สำหรับสินค้าที่จับต้องได้ บริการดิจิทัล และบริการเฉพาะทางจะแตกต่างกันไปในแต่ละเขตอำนาจศาล โปรดยืนยันอัตราและหมวดหมู่ที่ถูกต้องสำหรับประเภทผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทในแต่ละตลาด

• ประเมินยอดขาย B2B กับ B2C: การขายแบบ B2B หรือ B2C จะทำให้อัตราที่เกี่ยวข้องเปลี่ยนแปลงไป ในหลายๆ กรณี สิ่งนี้ยังเป็นตัวกำหนดด้วยว่าใครต้องรับผิดชอบ VAT

• คำนวณยอดขายในแต่ละตลาด: เกณฑ์การจดทะเบียนจะแตกต่างกันไป คุณจะต้องจดทะเบียนเฉพาะในสถานที่ที่มียอดเกินหรือเข้าใกล้เกณฑ์ในท้องถิ่นเท่านั้น

Stripe Tax ช่วยอะไรได้บ้าง

Stripe Tax ลดความยุ่งยากในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษี เพื่อให้คุณมีเวลาไปมุ่งเน้นที่การเติบโตของธุรกิจของคุณ Stripe Tax ช่วยให้คุณตรวจสอบภาระผูกพันของคุณและแจ้งเตือนเมื่อคุณเกินเกณฑ์การจดทะเบียนภาษีการขายตามธุรกรรมใน Stripe นอกจากนี้ยังคำนวณและเรียกเก็บภาษีการขาย VAT และ GST โดยอัตโนมัติทั้งสินค้าและบริการทางกายภาพและดิจิทัล ในทุกรัฐของสหรัฐอเมริกา และในกว่า 100 ประเทศ

เริ่มเรียกเก็บภาษีทั่วโลกได้โดยการเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการผสานการทำงานที่คุณมีอยู่ คลิกปุ่มในแดชบอร์ด หรือใช้ API ที่ทรงพลังของเรา

Stripe Tax สามารถช่วยคุณทำสิ่งต่อไปนี้

• ทำความเข้าใจว่าจะจดทะเบียนและเรียกเก็บภาษีที่ไหน: ดูตำแหน่งที่ตั้งที่คุณต้องเรียกเก็บภาษีโดยอิงตามธุรกรรมใน Stripe หลังจากจดทะเบียนแล้ว คุณสามารถเปิดใช้การเรียกเก็บภาษีในรัฐหรือประเทศใหม่ได้ภายในไม่กี่วินาที คุณสามารถเริ่มเรียกเก็บภาษีได้โดยเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการผสานการทำงาน Stripe ที่คุณมีอยู่ หรือเพิ่มการเรียกเก็บภาษีด้วยการคลิกเพียงปุ่มเดียวในแดชบอร์ด Stripe

• จดทะเบียนเพื่อชำระภาษี: ให้ Stripe จัดการการจดทะเบียนภาษีทั่วโลกแทนคุณ และรับประโยชน์จากขั้นตอนที่ง่ายขึ้นซึ่งจะกรอกรายละเอียดการสมัครล่วงหน้า ช่วยให้คุณประหยัดเวลาและปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับท้องถิ่นได้ง่ายขึ้น

• เรียกเก็บภาษีโดยอัตโนมัติ: Stripe Tax คำนวณและเรียกเก็บเงินภาษีที่ค้างชำระตามจำนวนที่ถูกต้องไม่ว่าคุณจะจำหน่ายผลิตภัณฑ์อะไรหรือขายที่ไหนก็ตาม โดยรองรับผลิตภัณฑ์และบริการหลายร้อยรายการ และมีข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงกฎและอัตราภาษี

• ลดความยุ่งยากในการยื่น: Stripe Tax ผสานการทำงานกับพาร์ทเนอร์ด้านการยื่นภาษีได้อย่างราบรื่น เพื่อให้การยื่นเอกสารทั่วโลกของคุณเป็นไปอย่างถูกต้องและทันเวลา ให้พาร์ทเนอร์ของเราจัดการการยื่นเอกสารแทน เพื่อให้คุณมีเวลาโฟกัสที่การเติบโตของธุรกิจ

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับ Stripe Tax หรือเริ่มใช้งานเลยวันนี้