El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto al consumo, pero difiere de otros impuestos al consumo en su estructura, implicaciones de responsabilidad y obligaciones de cumplimiento. A diferencia de un impuesto sobre las ventas, que se cobra una sola vez en el punto de venta, el IVA se cobra de forma incremental a lo largo de toda la cadena de suministro, con cada empresa registrada actuando como agente de cobro. Este diseño tiene implicaciones tanto para la distribución de la carga tributaria como para los requisitos de cumplimiento de las empresas en distintos mercados.

El IVA es una fuente importante de ingresos fiscales para los países que lo aplican; por ejemplo, las empresas en Francia declararon 204,000 millones de euros en IVA en 2024. A continuación, analizamos cómo funciona el IVA, cómo se compara con el impuesto sobre las ventas y cómo entender tus obligaciones si vendes a nivel transfronterizo.

Aspectos destacados

• El IVA se cobra en cada etapa de la cadena de suministro, pero la mayor parte de la carga tributaria suele recaer sobre el cliente final.

• Las empresas que están por debajo de los umbrales locales de registro de IVA no pueden recuperar el IVA soportado, lo que significa que también absorben parte de la carga tributaria.

• Una empresa puede tener obligaciones de presentación de IVA incluso en mercados donde no tiene presencia física.

¿Cómo funciona el IVA como impuesto al consumo?

Un impuesto al consumo es un impuesto sobre el gasto en lugar de sobre los ingresos. El IVA es un tipo de impuesto al consumo. El impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre bienes y servicios (GST) y los impuestos especiales son otros ejemplos.

El IVA se cobra de forma incremental en cada etapa de la cadena de suministro, con créditos que se otorgan para evitar la doble imposición. Cada empresa en la cadena de suministro cobra IVA sobre lo que vende, recupera el IVA sobre lo que compra y remite la diferencia a la autoridad fiscal. Aunque el cliente final generalmente asume el costo total del impuesto, este se paga a lo largo de múltiples transacciones.

Este es un ejemplo de cómo podría funcionar el IVA a lo largo de una cadena de suministro:

• Proveedor de materias primas: el proveedor de materiales vende insumos a un fabricante por €100 más 20 % de IVA. El fabricante paga un total de €120, y los €20 de IVA se remiten a la autoridad fiscal.

• Fabricante: el fabricante vende bienes terminados a un minorista por €200 más €40 de IVA. El fabricante resta los €20 de IVA que ya había pagado de los €40 de IVA que cobró, y remite la diferencia de €20 a la autoridad fiscal.

• Comerciante minorista: el comerciante minorista vende al cliente por €300 más €60 de IVA. El minorista resta los €40 de IVA que ya había pagado de los €60 de IVA que cobró, y remite la diferencia de €20 a la autoridad fiscal.

• Cliente final: el cliente final ha pagado la totalidad de los €60 de IVA y no dispone de una factura que le permita reclamar un crédito.

¿En qué se diferencia el cobro del IVA del cobro de otros impuestos al consumo?

Existe una diferencia estructural importante entre el IVA y el impuesto sobre las ventas. Con el impuesto sobre las ventas, toda la obligación tributaria recae en el comerciante minorista en el punto de venta final. El IVA distribuye esa recaudación a lo largo de toda la cadena de transacciones.

Esto es lo que impacta:

• Seguridad de la recaudación: si un comerciante minorista no remite el impuesto sobre las ventas, se pierde el impuesto completo de esa transacción. Con el IVA, el incumplimiento en un punto es menos crítico porque una parte de la recaudación ya se ha cobrado en etapas anteriores.

• Trazabilidad de auditoría: el sistema de IVA basado en facturas crea un amplio rastro documental. Las autoridades fiscales pueden cruzar las facturas de los proveedores con las deducciones de los compradores, lo que dificulta sostener el fraude.

• Carga administrativa: cada empresa registrada a efectos del IVA debe llevar su propia contabilidad del IVA y presentar declaraciones. Esto puede resultar costoso, especialmente para las empresas que venden en múltiples jurisdicciones con diferentes tipos, umbrales y requisitos de presentación.

• Tratamiento de exportaciones: en muchos regímenes de IVA, las exportaciones tienen tasa cero. En estos casos, el exportador cobra 0 % de IVA y aun así puede recuperar el IVA soportado que ha pagado.

¿Quién soporta la carga del pago del IVA a lo largo de la cadena de suministro?

Dado que el cliente final no tiene un mecanismo de recuperación, en teoría soporta la totalidad del monto de IVA como parte del precio final. Sin embargo, existen algunas excepciones.

Debes tener en cuenta lo siguiente:

• Empresas no registradas a efectos de IVA: las empresas que están por debajo del umbral de registro de IVA en un país determinado no están obligadas a registrarse, y las empresas no registradas no pueden reclamar el IVA soportado. Si eres una pequeña empresa no registrada y compras a proveedores registrados a efectos de IVA, estás pagando IVA sobre tus insumos sin posibilidad de recuperarlo. Las empresas pueden optar por registrarse voluntariamente incluso si están por debajo del umbral, y la posibilidad de recuperar el impuesto soportado es una de las razones por las que a menudo lo hacen.

• Exenciones: ciertas categorías, como los servicios financieros, la atención médica y la educación en muchas jurisdicciones, están exentas de IVA en lugar de tener tasa cero. Las empresas exentas no pueden cobrar IVA y tampoco pueden recuperar el IVA soportado. Esto genera un costo oculto que normalmente se traslada a los precios

• Estado B2B frente a B2C: si el comprador es una empresa o un consumidor es importante en las transacciones transfronterizas. Según las normas de IVA del EEE, los servicios B2B generalmente se gravan en el país donde se encuentra el comprador, mientras que los servicios B2C se gravan en el país del proveedor (aunque esto ha cambiado en el caso de los servicios digitales, que desde 2015 se gravan en el país del comprador tras la entrada en vigor de un nuevo conjunto de normas). El sistema de ventanilla única (OSS) del EEE permite a los proveedores registrarse una sola vez y declarar el IVA en todos los Estados miembros en lugar de registrarse por separado en cada país.

¿Cuáles son los desafíos comunes de cumplimiento del IVA como impuesto al consumo?

El IVA implica obligaciones, sanciones y plazos de presentación en todos los mercados donde una empresa tiene obligaciones, lo que puede ser difícil de gestionar y controlar.

Presta atención a lo siguiente.

Umbrales y plazos de registro

Muchas jurisdicciones exigen registrarse a efectos del IVA una vez que se supera un determinado umbral de facturación en ese país. Si te equivocas en el momento del registro, eres responsable del IVA que deberías haber cobrado, además de intereses y sanciones.

Complejidad de tarifas

Muchos países tienen tasas de IVA estándar, tasas de IVA reducidas y tasas cero, todas aplicadas a categorías específicas de bienes y servicios. Las tasas reducidas generalmente se aplican a categorías como alimentos, libros y ropa infantil, pero lo que exactamente califica varía, y una clasificación incorrecta puede generar obligaciones retroactivas. Las tasas estándar también difieren según el país (p. ej., 17 % en Luxemburgo, 27 % en Hungría). Herramientas como Stripe Tax calculan, cobran e informan automáticamente el IVA en distintas jurisdicciones, y se mantienen actualizadas a medida que cambian las tasas.

Reglas para servicios digitales

El EEE, el Reino Unido y muchas otras jurisdicciones ahora exigen que los proveedores de servicios digitales se registren, cobren y remitan el IVA incluso si no tienen presencia física en el país. Las normas de facilitador de marketplace han ampliado esta obligación y, en muchas jurisdicciones, las plataformas ahora son responsables de recaudar el IVA sobre las ventas de terceros realizadas en sus plataformas.

Requisitos de mantenimiento de registros

Muchas jurisdicciones exigen o recomiendan que las empresas conserven los registros y las facturas de IVA durante siete a diez años, según el país. Los mandatos de facturación electrónica también se están ampliando. Italia introdujo la facturación electrónica obligatoria en 2019, y varios otros países del EEE están siguiendo su ejemplo.

¿Cómo deberían las empresas evaluar sus obligaciones de IVA?

En los marcos actuales, las obligaciones de IVA dependen en gran medida de la ubicación del cliente. Esto significa que una empresa sin presencia física en un país puede igualmente estar obligada a presentar declaraciones allí.

Así se evalúa la obligación:

• Ubica a tus clientes: mapea tus ingresos por país. Cualquier país donde estés generando ventas significativas puede implicar una posible obligación de registro de IVA.

• Categoriza lo que vendes: el tratamiento del IVA para bienes físicos, servicios digitales y servicios profesionales varía según la jurisdicción. Confirma el tipo y la categoría correctos para cada uno de tus tipos de producto en cada mercado.

• Evalúa las ventas B2B frente a las B2C: si vendes B2B o B2C cambia la tasa aplicable. En muchos casos, también determina quién debe declarar y liquidar el IVA.

• Calcula tu volumen de negocios en cada mercado: los umbrales de registro varían. Solo necesitas registrarte en los lugares donde hayas superado o estés cerca del umbral local.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal para que puedas concentrarte en hacer crecer tu empresa. Stripe Tax te ayuda a monitorear tus obligaciones y te alerta cuando superas un umbral de registro de impuestos sobre las ventas basándose en tus transacciones de Stripe. Además, calcula y recauda automáticamente el impuesto sobre las ventas, el IVA y el GST, tanto para bienes y servicios físicos como digitales, en todos los estados de EE. UU. y en más de 100 países.

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• Saber dónde registrarte y cobrar impuestos: consulta dónde tienes que cobrar impuestos en función de tus transacciones con Stripe. Después de registrarte, activa la recaudación de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Para empezar a cobrar impuestos, agrega una línea de programación a tu integración de Stripe actual. O bien, agrega el cobro de impuestos con solo hacer clic en un botón en el Dashboard de Stripe.

• Registrarte para pagar impuestos: permite que Stripe administre tus registros fiscales globales y aprovecha un proceso simplificado que completa previamente los detalles de la solicitud. De esta manera, ahorras tiempo y simplificas el cumplimiento de la normativa local.

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