增值税 (VAT) 是一种消费税，但在结构、纳税责任影响和合规义务方面与其他消费税不同。销售税仅在销售点一次性征收，而增值税则在整个供应链中逐步征收，每个已登记企业都充当征收代理人。这种设计既影响纳税责任的分配方式，也影响企业在不同市场的监管合规要求。
增值税是采用该税种的国家/地区的重要税收收入来源 —— 例如，法国企业在 2024 年申报的增值税总额为 2040 亿欧元\。下文将讨论增值税的运作方式、与销售税的对比，以及如果您从事跨境销售，应如何考量自身的纳税义务。
要点
增值税在供应链的每个环节征收，但税务负担的主要部分通常由最终客户承担。
低于当地增值税登记起征点的企业无法抵扣进项增值税，这意味着它们也需要承担部分税收负担。
即使企业在某个市场没有实体存在，也可能需要在该市场进行增值税申报。
增值税作为消费税是如何运作的？
消费税是对消费而非收入征收的税种。增值税是消费税的一种。其他类型还包括销售税、商品及服务税 (GST) 和特种消费税。
增值税在供应链的每个环节逐步征收，并通过抵扣机制避免双重征税。供应链中的每个企业都对其销售的产品收取增值税，抵扣其购买产品时支付的增值税，并将差额上缴给税务机关。虽然最终客户通常承担税收的最终成本，但税款是通过这些多次交易逐步缴纳的。
以下是增值税在供应链中运作方式的示例：
原材料供应商：材料供应商以 100 欧元加 20% 增值税的价格向制造商出售原材料。制造商总共支付 120 欧元，其中 20 欧元增值税由供应商上缴给税务机关。
制造商：制造商以 200 欧元加 40 欧元增值税的价格向零售商出售成品。制造商从收取的 40 欧元增值税中扣除已支付的 20 欧元，并将差额 20 欧元上缴给税务机关。
零售商：零售商以 300 欧元加 60 欧元增值税的价格向客户销售商品。零售商从收取的 60 欧元增值税中扣除已支付的 40 欧元，并将差额 20 欧元上缴给税务机关。
最终客户：最终客户支付了全部 60 欧元增值税，且没有可用于申请抵扣的账单。
增值税的征收与其他消费税的征收有何不同？
增值税与销售税在结构上存在重要差异。对于销售税，全部纳税责任由零售商在最终销售环节承担。而增值税将征收责任分散到整个交易链条中。
这会产生以下影响：
税收收入安全性：如果零售商未上缴销售税，该笔交易的全部税款都会流失。而对于增值税，某一环节的不合规影响较小，因为部分税款已在之前的环节征收。
审计追踪：基于账单的增值税系统会生成完整的纸质记录。税务机关可将供应商账单与买方的申报进行交叉核对，从而增加欺诈难度。
行政负担：每个已登记增值税的企业都必须自行进行增值税会计核算和申报。这可能会产生高昂成本，尤其是对于在多个具有不同税率、起征点和申报要求的管辖区销售产品的企业而言。
出口处理：在许多增值税制度下，出口适用零税率。在这种情况下，出口商收取 0% 的增值税，同时仍可抵扣已支付的进项增值税。
谁承担供应链中的增值税支付负担？
由于供应链末端的客户没有税款收回机制，理论上他们会将全部增值税金额作为最终价格的一部分承担。不过，也存在一些例外情况。
以下是需要关注的要点：
未登记增值税的企业：在特定国家/地区低于增值税登记起征点的企业无需办理增值税登记，且未登记企业无法抵扣进项增值税。如果您是一家小型未登记企业，从已登记增值税的供应商处采购，您需要为进项支付增值税且无法抵扣。企业即使低于起征点，也可以选择自愿登记，能够抵扣进项税是企业经常这样做的原因之一。
免税项目：在许多管辖区，金融服务、医疗保健和教育等特定类别属于增值税免税项目而非零税率项目。免税企业不能收取增值税，也无法抵扣进项增值税。这会产生隐性成本，通常会通过定价转嫁给下游。
B2B 与 B2C 身份：在跨境交易中，买方是企业还是客户至关重要。根据欧盟增值税规则，B2B 服务通常在买方所在地征税，而 B2C 服务通常在供应商所在地征税（不过自 2015 年新的一套法规生效以来，数字服务已改为在买方所在地征税）。欧盟的一站式服务 (OSS) 计划允许供应商进行一次登记，即可在所有成员国申报增值税，而无需在每个国家/地区分别登记。
增值税作为消费税有哪些常见的监管合规挑战？
增值税涉及企业负有纳税义务的每个市场的纳税责任、罚款和申报截止日期，所有这些事项都难以跟踪管理。
请注意以下几点。
登记起征点与登记时机
许多管辖区要求，一旦您在该国家/地区的营业额超过特定起征点，就必须办理增值税登记。若登记时机有误，您需补缴本应收取的增值税，外加利息和罚款。
费率复杂度
许多国家/地区设有标准增值税税率、优惠增值税税率和零税率，分别适用于特定类别的商品和服务。优惠税率通常适用于食品、书籍和儿童服装等类别，但具体适用范围因地区而异，分类错误可能产生追溯纳税义务。不同地区的标准税率也存在差异（例如，卢森堡为 17%，匈牙利为 27%）。Stripe Tax 等工具可自动计算、收取并申报各管辖区的增值税，并随税率变化实时更新。
数字服务规则
欧盟、英国及其他许多管辖区现在要求，数字服务提供商即使在该国家/地区没有实体存在，也必须办理增值税登记、收取并上缴增值税。交易市场促进者规则扩大了这一义务范围，在许多管辖区，平台现在需负责对其平台上的第三方销售收取增值税。
记录保存要求
许多管辖区要求或鼓励企业保留增值税账单及相关记录 7 至 10 年，具体期限因国家/地区而异。电子账单强制要求也在不断推广。意大利于 2019 年推行强制电子账单制度，其他多个欧盟国家/地区也在效仿。
企业应如何评估其增值税义务？
在现代税收框架下，增值税义务主要遵循客户所在地原则。这意味着企业即使在某个国家/地区没有实体存在，仍可能需要在该国进行纳税申报。
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本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。