L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta sui consumi, ma differisce da altre imposte sui consumi per struttura, implicazioni in termini di responsabilità fiscale e obblighi di conformità. A differenza dell'imposta sulle vendite, che viene riscossa una sola volta nel punto vendita, l'IVA viene riscossa progressivamente lungo l'intera catena di distribuzione, con ogni attività registrata che agisce come soggetto incaricato della riscossione. Questa struttura ha implicazioni sia sul modo in cui la responsabilità fiscale viene distribuita sia sugli obblighi di conformità delle attività nei diversi mercati.

L'IVA rappresenta una fonte rilevante di entrate fiscali per i Paesi che la adottano: ad esempio, nel 2024 le attività in Francia hanno dichiarato 204 miliardi di euro di IVA. Di seguito vedremo come funziona l'IVA, come si confronta con l'imposta sulle vendite e come valutare i tuoi obblighi se vendi oltre confine.

In evidenza

• L'IVA viene riscossa in ogni fase della catena di distribuzione, ma la parte principale del carico fiscale ricade generalmente sul cliente finale.

• Le attività al di sotto delle soglie locali di registrazione IVA non possono recuperare l'IVA a monte, e questo significa che assorbono anch'esse una parte del carico fiscale.

• Un'attività può avere obblighi di dichiarazione IVA anche in mercati in cui non ha una presenza fisica.

Come funziona l'IVA in quanto imposta sui consumi

Un'imposta sui consumi è un'imposta applicata alla spesa anziché al reddito. L'IVA è un tipo di imposta sui consumi. L'imposta sulle vendite, la GST (imposta su beni e servizi) e le accise sono altri esempi.

L'IVA viene riscossa progressivamente in ogni fase della catena di distribuzione, con crediti emessi per compensare la doppia imposizione. Ogni attività nella catena di distribuzione applica l'IVA su ciò che vende, recupera l'IVA su ciò che acquista e versa la differenza all'autorità fiscale. Sebbene il cliente finale sostenga generalmente il costo finale dell'imposta, questa viene pagata attraverso più transazioni.

Ecco un esempio di come potrebbe funzionare l'IVA lungo una catena di distribuzione:

• Fornitore di materie prime: il fornitore di materie prime vende beni a un produttore per 100 € più il 20% di IVA. Il produttore paga un totale di 120 € e i 20 € di IVA vengono versati all'autorità fiscale.

• Produttore: il produttore vende prodotti finiti a un venditore al dettaglio per 200 € più 40 € di IVA. Il produttore sottrae i 20 € di IVA già pagati dai 40 € di IVA riscossi ed effettuare la rimessa fiscale della differenza di 20 € all'autorità fiscale.

• Venditore al dettaglio: il venditore al dettaglio vende a un cliente per 300 € più 60 € di IVA. Il venditore al dettaglio sottrae i 40 € di IVA già pagati dai 60 € di IVA riscossi, ed effettua la rimessa fiscale della differenza di 20 € all'autorità fiscale.

• Cliente finale: il cliente finale ha pagato tutti i 60 € di IVA e non ha una fattura con cui richiedere un credito.

Differenze tra riscossione dell'IVA e riscossione di altre imposte sui consumi

Esiste un'importante differenza strutturale tra IVA e imposta sulle vendite. Con l'imposta sulle vendite, l'intera responsabilità fiscale ricade sul venditore al dettaglio al momento della vendita finale. L'IVA distribuisce tale riscossione lungo tutta la catena delle transazioni.

Ecco gli aspetti che ne vengono influenzati:

• Protezione del gettito fiscale: se un venditore al dettaglio non versa l'imposta sulle vendite, l'intera imposta relativa a quella transazione va persa. Con l'IVA, la mancata conformità in un punto della catena ha conseguenze meno gravi perché parte del gettito è già stata riscossa nelle fasi precedenti.

• Tracciabilità per gli audit: il sistema IVA basato sulle fatture crea una documentazione molto dettagliata. Le autorità fiscali possono confrontare le fatture dei fornitori con le richieste presentate dagli acquirenti, rendendo più difficile sostenere frodi nel tempo.

• Onere amministrativo: ogni attività registrata ai fini IVA deve gestire autonomamente contabilità e dichiarazioni IVA. Questo può essere costoso, soprattutto per le attività che vendono in più giurisdizioni con aliquote, soglie e obblighi dichiarativi differenti.

• Trattamento delle esportazioni: in molti regimi IVA, le esportazioni sono soggette ad aliquota zero. In questi casi, l'esportatore applica un'IVA pari allo 0% e può comunque recuperare l'IVA a monte pagata.

Chi sostiene il carico del pagamento dell'IVA lungo la catena di distribuzione

Dato che il cliente finale non dispone di alcun meccanismo di recupero, in teoria assorbe l'intero importo dell'IVA come parte del prezzo finale. Esistono però alcune eccezioni.

Ecco a cosa prestare attenzione:

• Attività non registrate ai fini IVA: le attività al di sotto della soglia di registrazione IVA in un determinato Paese non devono registrarsi ai fini IVA, e le attività non registrate non possono richiedere l'IVA a monte. Se sei una piccola attività non registrata che acquista da fornitori registrati ai fini IVA, stai pagando l'IVA sui tuoi costi senza avere un modo per recuperarla. Le attività possono scegliere di registrarsi volontariamente anche se sono al di sotto della soglia, e la possibilità di recuperare l'imposta a monte è uno dei motivi per cui spesso lo fanno.

• Esenzioni: alcune categorie, come i servizi finanziari, la sanità e istruzione in molte giurisdizioni, sono esenti da IVA anziché soggette ad aliquota zero. Le attività esenti non possono applicare l'IVA e non possono nemmeno recuperare l'IVA a monte. Questo crea un costo nascosto che generalmente viene trasferito nei prezzi.

• Stato B2B rispetto a B2C: il fatto che l'acquirente sia un'attività o un cliente è importante nelle transazioni transfrontaliere. Secondo le regole IVA dell'UE, i servizi B2B sono generalmente tassati nel luogo in cui si trova l'acquirente, mentre i servizi B2C sono tassati nel luogo in cui si trova il fornitore (anche se per i servizi digitali questo è cambiato con il passaggio alla tassazione nel luogo dell'acquirente dopo l'entrata in vigore di una nuova serie di regolamenti nel 2015). Il regime One Stop Shop (OSS) dell'UE consente ai fornitori di registrarsi una sola volta e dichiarare l'IVA in tutti gli Stati membri, anziché registrarsi separatamente in ciascun Paese.

Principali difficoltà di conformità relative all'IVA in quanto imposta sui consumi

L'IVA comporta responsabilità, sanzioni e scadenze di dichiarazione in tutti i mercati in cui un'attività ha degli obblighi, aspetti che possono risultare difficili da tenere sotto controllo.

Presta attenzione ai seguenti aspetti.

Soglie e tempistiche di registrazione

In molti Paesi è obbligatorio effettuare la registrazione ai fini IVA una volta superata una determinata soglia di fatturato. Se non rispetti le tempistiche previste, sei responsabile dell'IVA che avresti dovuto riscuotere, oltre agli interessi e sanzioni.

Complessità tariffaria

Molti Paesi prevedono aliquote IVA standard, aliquote ridotte e aliquote zero, tutte applicate a particolari categorie di beni e servizi. Le aliquote ridotte si applicano generalmente a categorie quali generi alimentari, libri e abbigliamento per bambini, ma i criteri di ammissibilità variano da Paese a Paese e una classificazione errata può comportare responsabilità fiscali retroattive. Anche le aliquote standard differiscono da paese a paese (ad esempio, il 17% in Lussemburgo e il 27% in Ungheria). Strumenti come Stripe Tax calcolano, effettuano la riscossione e dichiarano automaticamente l'IVA in tutte le giurisdizioni e si mantengono aggiornati al variare delle aliquote.

Regole per i servizi digitali

L'UE, il Regno Unito e molte altre giurisdizioni impongono ora ai fornitori di servizi digitali di registrarsi, riscuotere e versare l'IVA anche se non hanno una presenza fisica nel Paese. Le norme relative ai marketplace hanno esteso tale obbligo e, in molte giurisdizioni, le piattaforme sono ora tenute a effettuare la riscossione dell'IVA sulle vendite effettuate da terzi sulle loro piattaforme.

Requisiti per la contabilità

Molti Paesi impongono o incoraggiano le attività a conservare le fatture IVA e la relativa documentazione per un periodo compreso tra i sette e i dieci anni, a seconda del paese. Anche gli obblighi relativi alla fatturazione digitale sono in aumento. L'Italia ha introdotto l'obbligo della fatturazione elettronica nel 2019 e diversi altri Paesi dell'UE stanno seguendo l'esempio.

In che modo le attività dovrebbero valutare i propri obblighi IVA

Nei contesti moderni, gli obblighi IVA dipendono in gran parte dall'ubicazione del cliente. Ciò significa che un'attività che non ha una presenza fisica in un determinato Paese può comunque essere tenuta a presentare la dichiarazione dei redditi in quel Paese.

Ecco come calcolare il tuo importo dovuto:

• Individua dove si trovano i tuoi clienti: mappa i tuoi ricavi per Paese. Qualsiasi Paese in cui stai generando vendite significative rappresenta un potenziale obbligo di registrazione IVA.

• Classifica ciò che vendi: il trattamento IVA di beni fisici, servizi digitali e servizi professionali varia a seconda della giurisdizione. Verifica l'aliquota e la categoria corrette per ciascun tipo di prodotto in ogni mercato.

• Valuta le vendite B2B rispetto a quelle B2C: che tu venda B2B o B2C modifica l'aliquota applicabile. In molti casi, determina anche chi deve dichiarare l'IVA.

• Calcola il tuo fatturato in ciascun mercato: le soglie di registrazione variano. Occorre registrarsi solo nei luoghi in cui hai superato o ti stai avvicinando alla soglia locale.

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