เยอรมนีเป็นคู่ค้ารายสำคัญที่สุดของออสเตรีย ในปี 2025 ปริมาณการค้าโดยรวมระหว่างทั้งสองประเทศสูงถึงเกือบ 119.4 พันล้านยูโร ในปีเดียวกันนี้ ออสเตรียส่งออกสินค้ามูลค่า 56.1 พันล้านยูโรไปยังเยอรมนี ซึ่งคิดเป็นสัดส่วนเกือบหนึ่งในสามของการส่งออกทั้งหมด

คำถามทั่วไปสำหรับผู้ที่มีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ทางการค้านี้คือเมื่อใดที่ธุรกิจในออสเตรียจะได้รับใบแจ้งหนี้ยอดสุทธิ ในทางปฏิบัติ เรื่องนี้มักจะทำให้เกิดคำถามเพิ่มเติมดังนี้ กฎหมายของเยอรมนีหรือออสเตรียจะถูกนำมาใช้ ข้อแตกต่างระหว่างใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับบุคคลทั่วไปกับธุรกิจคืออะไร และเมื่อใดที่ธุรกิจจะออกใบแจ้งหนี้ที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ให้กับธุรกิจในออสเตรียได้

บทความนี้จะอธิบายหลักการพื้นฐานของการออกใบแจ้งหนี้ในออสเตรียรวมถึงเวลาที่จะบังคับใช้กฎหมายระดับประเทศของประเทศใด เราจะกล่าวถึงรายละเอียดเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างใบแจ้งหนี้แบบธุรกิจกับธุรกิจ (B2B) และธุรกิจกับผู้บริโภค (B2C) ในสหภาพยุโรป นอกจากนี้คุณยังจะได้ดูภาพรวมของข้อมูลบังคับที่จำเป็น สาเหตุของข้อผิดพลาดที่มักจะพบ และเคล็ดลับที่ใช้งานได้จริงสำหรับการออกใบแจ้งหนี้ให้กับธุรกิจในออสเตรียอีกด้วย

ประเด็นสำคัญ

• ประการแรกและสำคัญที่สุด ใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับออสเตรียจะต้องเป็นไปตามหลักการเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่สอดคล้องกันของสหภาพยุโรป
  
• การที่ใบแจ้งหนี้จะระบุภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่นั้น ส่วนใหญ่จะขึ้นอยู่กับประเภทของรายรับ สถานะของผู้รับ และสถานที่ให้บริการ
  
• การให้บริการภายในประชาคมและบริการ B2B หลายรายการจะสามารถเรียกเก็บเงินแบบไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีได้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ
  
• โดยทั่วไปซัพพลายเออร์ที่จัดหาสินค้าและบริการ B2C จะยังคงต้องรับผิดชอบในส่วนของภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้แบบดิจิทัลจะช่วยให้คุณเก็บบันทึกข้อมูลบังคับ ติดตามกำหนดเวลา และจัดการขั้นตอนการทำงานข้ามพรมแดนได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นอย่างสม่ำเสมอ
  

หลักการพื้นฐานสำหรับการออกใบแจ้งหนี้แก่ออสเตรีย

ภายใต้กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ออสเตรียเป็นส่วนหนึ่งของสหภาพศุลกากรของสหภาพยุโรป ด้วยเหตุนี้ หมวด 6a ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) จึงจัดประเภทการจัดหาสินค้าระหว่างธุรกิจในเยอรมนีและออสเตรีย เช่นเดียวกับระหว่างธุรกิจในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ ให้เป็นการจัดหาสินค้าภายในประชาคม แต่การจัดประเภทนี้อยู่ภายใต้เงื่อนไขบางประการ ในหลายกรณี การจัดหาบริการระหว่างธุรกิจในสหภาพยุโรปถือเป็นบริการภายในประชาคม ธุรกรรมประเภทนี้อยู่ภายใต้ระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นแบบรวม

การจัดหาสินค้าหรือบริการให้แก่ธุรกิจในประเทศที่สาม หรือประเทศนอกสหภาพยุโรป จะทำงานแตกต่างกันออกไป สำหรับธุรกิจในเยอรมนี ระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มและขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้ที่เจาะจงนั้นมีความแตกต่างกันอย่างมาก ระหว่างการส่งใบแจ้งหนี้ไปที่สวิตเซอร์แลนด์เมื่อเทียบกับบราซิล เป็นต้น

ระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ของเยอรมนีและออสเตรียแตกต่างกันหรือไม่

เยอรมนีและออสเตรียเป็นส่วนหนึ่งของระบบภาษีมูลค่าเพิ่มร่วมของสหภาพยุโรป โดยอ้างอิงจากคำสั่ง VAT 2006/112/EG ทั้งสองประเทศปฏิบัติตามคำสั่งดังกล่าวผ่านกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มระดับชาติของตนเอง

ในส่วนที่เกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ ซึ่งหมายความว่าโดยหลักการแล้ว การจัดหาสินค้าข้ามพรมแดนทั่วสหภาพยุโรปจะอยู่ภายใต้ระเบียบข้อบังคับด้านภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีการปรับให้สอดคล้องกัน หลักการเหล่านี้จะกำหนดเวลาที่การจัดหาสินค้ามีคุณสมบัติเป็นการจัดหาสินค้าภายในประชาคม เวลาที่ธุรกิจดำเนินการให้บริการภายในประชาคม และประเทศที่ธุรกิจต้องรายงานการจัดหาสินค้าเหล่านี้สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี

ส่งผลให้มีระเบียบข้อบังคับแบบรวมที่กำกับดูแลกรอบการทำงานภาษีมูลค่าเพิ่มพื้นฐานและรายละเอียดที่บังคับซึ่งใบแจ้งหนี้ต้องระบุ กฎหมายระดับชาตินั้นจะแตกต่างกันในบางประเด็น เช่น ข้อกำหนดด้านแบบฟอร์มหรือเอกสาร

การออกใบแจ้งหนี้ B2B ภายในสหภาพยุโรปทำงานอย่างไร

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมูลค่าเพิ่ม การออกใบแจ้งหนี้ระหว่างธุรกิจภายในสหภาพยุโรปจะเป็นไปตามหลักการพื้นฐานที่ชัดเจน ประเด็นสำคัญคือดูว่าธุรกิจจัดหาสินค้าหรือบริการ การจัดหาแต่ละรายการอยู่ภายใต้ระเบียบข้อบังคับพิเศษที่แตกต่างจากธุรกรรมที่ดำเนินการในประเทศอย่างมาก

การจัดหาสินค้าและบริการภายในชุมชน

หากธุรกิจของเยอรมนีจัดหาสินค้าให้แก่ธุรกิจในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ การจัดหาสินค้าอาจได้รับการยกเว้นจากภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ ธุรกรรมดังกล่าวถือเป็นการจัดหาสินค้าภายในประชาคม

อย่างไรก็ตาม การจัดหาสินค้าภายในประชาคมกำหนดให้ทั้งสองธุรกิจมีหมายเลขประจำตัวเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ID ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ที่ถูกต้อง และต้องมีสินค้านั้นเข้าไปในประเทศอื่นในสหภาพยุโรปด้วย เช่น ออสเตรีย หากมีการแสดงอย่างเหมาะสม ผู้จัดหาสินค้าอาจส่งใบแจ้งหนี้โดยไม่ต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วยเหตุนี้ ธุรกิจในเยอรมนีจึงออกใบแจ้งหนี้ยอดสุทธิให้แก่ลูกค้าชาวออสเตรีย

บริการการจัดหาสินค้าและผลิตภัณฑ์ภายในชุมชน

ธุรกิจภายในสหภาพยุโรปมักจัดหาบริการภายใต้การจัดการบริการภายในประชาคม การจัดหาสินค้าเหล่านี้โดยทั่วไปจะมีการออกใบแจ้งหนี้โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีเช่นกัน โดยจะใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับแทน ขั้นตอนนี้จะย้อนกลับหน้าที่เสียภาษีไปยังผู้ซื้อที่รายงานและส่งภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของตน เช่นเดียวกับการจัดหาสินค้าภายในประชาคม การดำเนินการนี้กำหนดให้ทั้งสองฝ่ายดำเนินงานเป็นธุรกิจและมี ID ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง ธุรกิจในเยอรมนีที่ให้บริการแก่ธุรกิจในออสเตรียและออกใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องก็จะอยู่ภายใต้คำจำกัดความนี้เช่นกัน

การออกใบแจ้งหนี้ B2C ภายในสหภาพยุโรปเป็นอย่างไร

โดยหลักการแล้ว ขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับจะไม่มีผลบังคับใช้กับธุรกรรม B2C แต่ผู้ขายมีหน้าที่รับผิดชอบในการคำนวณและนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มให้ถูกต้องแทน

การจัดหาสินค้าให้กับบุคคลทั่วไป

ในกรณีที่ธุรกิจของเยอรมนีขายสินค้าให้กับบุคคลทั่วไปในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ กรณีนี้จะถือเป็นการขายทางไกลภายในประชาคม การจัดหาภายในประชาคมที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะไม่มีผลบังคับใช้ที่นี่ ต่างจากในภาคส่วน B2B

ธุรกิจที่มีสิทธิ์จะสามารถเสียภาษีการขายเหล่านี้ได้ในรัฐที่จดทะเบียน โดยมีเงื่อนไขว่ายอดขายของตนจะต้องไม่เกินขีดจำกัดสูงสุดทั่วทั้งสหภาพยุโรปที่ 10,000 ยูโรสำหรับการขายทางไกล B2C ข้ามพรมแดนในปีปฏิทินปัจจุบันและปีก่อนหน้า หากยอดขายเกินขีดจำกัดนี้ สถานที่ให้บริการจะย้ายไปอยู่ที่ประเทศสมาชิกปลายทางการส่งสินค้า และจะมีการบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่ใช้ในรัฐนั้นๆ

ธุรกิจสามารถลดความซับซ้อนของขั้นตอนการทำงานที่นี่ได้โดยใช้รูปแบบที่เรียกว่า One Stop Shop (OSS) เพื่อรายงานและนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มในต่างประเทศไว้ในที่เดียว

การดำเนินการให้บริการสำหรับบุคคลทั่วไป

ตามมาตรา 3a.1 ของ UStG โดยหลักการแล้ว จะถือว่าได้มีการให้บริการสำหรับบุคคลทั่วไปที่สถานที่ตั้งสำนักงานใหญ่ของผู้ขาย ด้วยเหตุนี้ ในหลายๆ กรณี ธุรกิจของเยอรมนีจึงออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการของตนโดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีไว้แล้ว

อย่างไรก็ตาม มีรายการข้อยกเว้นมากมาย เช่น สำหรับบริการดิจิทัล โทรคมนาคม หรือการออกอากาศ ในกรณีเหล่านี้ การเก็บภาษีจะบังคับใช้กับสถานที่ที่บุคคลทั่วไปพำนักอยู่ รูปแบบ OSS ยังช่วยปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ ได้ด้วย

ข้อกำหนดของใบแจ้งหนี้สำหรับออสเตรียมีอะไรบ้าง

ใบแจ้งหนี้ที่ส่งภายในสหภาพยุโรป ส่วนใหญ่จะอยู่ภายใต้ข้อกำหนดขั้นต่ำที่เป็นมาตรฐาน ธุรกิจในเยอรมนีที่ออกใบแจ้งหนี้ไปยังออสเตรียอาจอ้างอิงถึงหมวด 14 ของ UStG หรือกฎหมายเทียบเท่าของออสเตรีย นั่นคือหมวด 11 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มของออสเตรีย ปี 1994 สำหรับรายละเอียดเกี่ยวกับข้อกำหนดด้านข้อมูล นอกจากนี้ หอการค้าออสเตรียยังให้คำแนะนำโดยละเอียดเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ด้วย

ข้อกำหนดด้านข้อมูลทั่วไป

ไม่ว่าธุรกิจของเยอรมนีจะออกใบแจ้งหนี้ให้แก่ธุรกิจอื่นหรือบุคคลทั่วไปในออสเตรีย ใบแจ้งหนี้จะต้องมีรายละเอียดพื้นฐานบางอย่าง โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อมูลดังต่อไปนี้:

• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของบริษัทที่จัดหาสินค้าหรือให้บริการ
  
• ชื่อเต็มและที่อยู่ของผู้ซื้อ
  
• หมายเลขใบแจ้งหนี้ที่เรียงตามลำดับและไม่ซ้ำกัน
  
• วันที่ออกใบแจ้งหนี้
  
• วันที่ที่จัดส่งหรือบริการอื่นๆ (ระยะเวลาดำเนินการ) เว้นแต่จะเป็นวันที่เดียวกันกับวันที่ออก
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีหรือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัทที่จัดหาสินค้าหรือบริการ
  
• คำอธิบายและปริมาณของสินค้าหรือบริการที่จัดหา
  
• ค่าธรรมเนียม อัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง และจำนวนภาษี หรือหมายเหตุที่ชัดเจนว่าการจัดหาสินค้านี้ได้รับการยกเว้นภาษี
  

ข้อมูลนี้ทำหน้าที่เป็นข้อมูลพื้นฐานสำหรับใบแจ้งหนี้ที่เป็นไปตามข้อกำหนดในบริบทของสหภาพยุโรป

ข้อมูลเพิ่มเติมสำหรับใบแจ้งหนี้ B2B

การจัดหาสินค้าและบริการข้ามพรมแดนให้แก่ธุรกิจภายในสหภาพยุโรปจะอยู่ภายใต้ข้อกำหนดด้านข้อมูลเพิ่มเติม โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการส่งใบแจ้งหนี้ที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี รายละเอียดเพิ่มเติม ได้แก่:

• ID ภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจที่เกี่ยวข้องทั้งสองราย
  
• หมายเหตุที่ชัดเจน (เป็นภาษาเยอรมัน) เกี่ยวกับภาษี เช่น:
  
  • “steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung” (การจัดหาสินค้าภายในประชาคมที่ปลอดภาษี)
    
  • หรือ “Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers” (มีการปรับใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ)
    

หมายเหตุดังกล่าวมีความสำคัญเนื่องจากชี้แจงและกำหนดการจัดประเภทภาษีของการจัดหาสินค้าดังกล่าวไว้อย่างชัดเจนและไม่คลุมเครือ

ข้อผิดพลาดทั่วไปเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับออสเตรีย

มีข้อผิดพลาดทั่วไปที่มักจะเกิดขึ้นเมื่อธุรกิจของเยอรมนีออกใบแจ้งหนี้ให้กับออสเตรีย เนื่องจากข้อผิดพลาดเหล่านี้อาจนำไปสู่ความเสี่ยงด้านภาษีต่างๆ คุณจึงควรทำความเข้าใจข้อกำหนดทางกฎหมายโดยละเอียดและนำไปปฏิบัติอย่างรอบคอบ

การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ถูกต้อง

สำหรับธุรกิจในเยอรมนี การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องถือเป็นส่วนสำคัญที่สุดของการออกใบแจ้งหนี้ให้กับออสเตรีย ทั้งนี้เพราะอาจมีการระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ในขณะที่ทำการจัดหาภายในประชาคมที่ได้รับการยกเว้นภาษี หรือออกใบแจ้งหนี้ยอดสุทธิเมื่อตนเองไม่มีสิทธิ์ ด้วยเหตุนี้ธุรกิจจึงต้องตรวจสอบอยู่เสมอว่าประเภทและสถานที่ให้บริการ สถานะลูกค้า และเอกสารสอดคล้องกันอย่างถูกต้อง มิฉะนั้นอาจเสี่ยงต่อปัญหาด้านภาษีหรือต้องแก้ไขย้อนหลัง

หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้องหรือ 누락

ใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดหาสินค้าหรือบริการ B2B ข้ามพรมแดนภายในสหภาพยุโรปจะต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของทั้งสองธุรกิจเสมอ หากไม่มีข้อมูลนี้หรือหมายเลขที่ระบุไม่ถูกต้อง หน่วยงานด้านภาษีอาจไม่ยอมรับว่าการจัดหาดังกล่าวเป็นการได้รับการยกเว้นภาษี

ไม่มีข้อมูลอ้างอิงถึงขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ

หากมีการบังคับใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุเรื่องนี้อย่างชัดเจน ใบแจ้งหนี้ที่ไม่มีหมายเหตุที่สอดคล้องกัน เช่น “ผู้รับมีหน้าที่เสียภาษี” หรือ “ใช้การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ” จะถือว่ามีรูปแบบไม่สมบูรณ์และอาจถูกหน่วยงานด้านภาษีปฏิเสธได้

ข้อมูลบังคับไม่สมบูรณ์หรือไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดทั่วไปเกี่ยวกับรูปแบบก็พบได้บ่อยเช่นกัน เช่น หมายเลขใบแจ้งหนี้หายไป คำอธิบายบริการที่ไม่ชัดเจน หรือตัวเลขที่ไม่สมเหตุสมผล ความไม่ถูกต้องเหล่านี้อาจทำให้ใบแจ้งหนี้ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย

หลักฐานไม่เพียงพอและไม่มีเอกสาร

เมื่อทำการจัดหาสินค้าภายในประชาคม ธุรกิจจะต้องสามารถพิสูจน์ได้ว่าสินค้าได้เข้าสู่ประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นแล้วจริงๆ โดยใช้ใบส่งสินค้า เอกสารการขนส่ง หรือการยืนยันการจัดส่ง เป็นต้น หากไม่มีเอกสารเหล่านี้ การจัดหาอาจไม่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีและอาจต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนหลัง

วิธีที่ Stripe จะช่วยคุณเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้

การออกใบแจ้งหนี้ไปยังออสเตรียอาจเป็นเรื่องท้าทายสำหรับธุรกิจในเยอรมนีด้วยเหตุผลหลายประการ หากคุณออกใบแจ้งหนี้ข้ามพรมแดนเป็นครั้งคราว คุณอาจไม่มีความคุ้นเคยมากพอที่จะรับรองได้ว่ามีการนำกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษทั้งหมดมาพิจารณาแล้ว ในทางกลับกัน ความท้าทายสำหรับธุรกิจที่มีปริมาณใบแจ้งหนี้จำนวนมากคือการหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่เกิดจากความประมาท โซลูชันดิจิทัลอย่าง Stripe Invoicing อาจช่วยวางโครงสร้างเวิร์กโฟลว์และรับรองคุณภาพการออกใบแจ้งหนี้ที่สม่ำเสมอได้

เมื่อใช้ Invoicing คุณจะสร้าง ปรับ และส่งใบแจ้งหนี้ที่เป็นไปตามข้อกำหนดได้อย่างมีประสิทธิภาพ อัตราภาษีและหมายเหตุเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีได้รับการผสานการทำงานอย่างถูกต้องสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ไร้ข้อผิดพลาด ไม่ว่าจะเป็นภายในประเทศหรือข้ามพรมแดน B2C หรือ B2B หรือสำหรับการจัดหาสินค้าหรือบริการ Invoicing จะตรวจสอบสถานะใบแจ้งหนี้และแจ้งเตือนคุณเมื่อถึงกำหนดชำระ ระบบอาจส่งอีเมลเตือนให้ชำระเงินหรือจดหมายการติดตามหนี้โดยอัตโนมัติ

ฟีเจอร์เหล่านี้สนับสนุนเวิร์กโฟลว์การเรียกเก็บเงินที่เป็นมืออาชีพและสม่ำเสมอไปพร้อมกับปรับปรุงสภาพคล่องด้วยการเพิ่มความเร็วในการเรียกเก็บเงินสำหรับลูกหนี้ที่ยังค้างชำระ ท้ายที่สุดแล้ว Invoicing ช่วยลดการทำงานด้วยตนเองได้อย่างมาก ซึ่งช่วยประหยัดเวลาและทรัพยากรทางการเงิน

คำถามที่พบบ่อย

ด้านล่างนี้คือคำตอบสำหรับคำถามที่สำคัญที่สุดเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ข้ามพรมแดนสำหรับธุรกิจในเยอรมนี