Tyska företag genererar betydande intäkter från gränsöverskridande tjänster. Enligt Deutsche Bundesbank uppgick Tysklands tjänsteintäkter från utländska transaktioner till cirka 458 miljarder € år 2025. Men när företag tillhandahåller tjänster över nationsgränserna måste de uppfylla kraven i flera bestämmelser om mervärdesskatt (moms).

I den här artikeln får du lära dig vad som utgör en gränsöverskridande tjänst enligt momslagstiftningen och när gränsöverskridande tjänster är föremål för tysk moms. Vi kommer också att förklara momsreglerna för B2B- och B2C-tjänster inom EU, liksom för tjänster som involverar tredjeländer (dvs. länder utanför EU).

Viktiga lärdomar

• Platsen för tillhandahållandet avgör om en gränsöverskridande tjänst är skattepliktig i Tyskland eller hänförs till ett annat land för momsändamål.
  
• För B2B-tjänster inom EU tillämpas ofta förfarandet för omvänd skattskyldighet, där mottagaren av tjänsten är momsskyldig i respektive medlemsstat.
  
• För tjänster som tillhandahålls privatpersoner i andra EU-medlemsstater är platsen för tillhandahållandet ofta det registrerade kontoret för det företag som tillhandahåller tjänsten.
  
• För tjänster som involverar tredjeländer beror momshanteringen på typen av tjänst, mottagaren och det respektive landets bestämmelser.
  
• Tyska företag måste dokumentera gränsöverskridande tjänster korrekt och, beroende på omständigheterna, uppfylla kraven för dokumentation, rapportering och registerhållning.
  

Vad anses vara en gränsöverskridande tjänst enligt momslagstiftningen?

En gränsöverskridande tjänst uppstår när ett tyskt företag tillhandahåller en tjänst till individer eller företag i ett annat land, eller tar emot en tjänst från ett företag i ett annat land.

Enligt paragraf 3(9) i den tyska momslagen (UStG) är "andra tjänster" tjänster som inte utgör en leverans av varor. Dessa inkluderar bland annat IT, reklam, mäkleri och juridiska tjänster, samt skatte- och managementkonsultation, översättning, marknadsföring och designtjänster, och beviljande eller överlåtelse av rättigheter och licenser.

För momsändamål är de avgörande faktorerna vilken tjänst som tillhandahålls, vem som tillhandahåller den och vem som tar emot den, samt vilket lands momslagstiftning som klassificerar tjänsten.

När är gränsöverskridande tjänster belagda med tysk moms?

Huruvida tysk moms tillämpas på en gränsöverskridande tjänst beror på var tjänsten anses ha utförts enligt momsreglerna. Enligt paragraf 1(1)(1) i UStG är avgiftsbelagda tjänster som tillhandahålls av ett tyskt företag i Tyskland i allmänhet belagda med tysk moms. För "andra tjänster" bestäms platsen för tillhandahållande i enlighet med paragraf 3a i UStG.

Platsen för tillhandahållande är den avgörande faktorn

Vid fastställandet av platsen för tillhandahållande är de viktigaste faktorerna vem som tar emot tjänsten och vilken typ av tjänst som tillhandahålls. Momslagstiftningen skiljer mellan tjänster som tillhandahålls till företag (B2B) och tjänster som tillhandahålls till privatpersoner (B2C). Olika grundregler gäller i respektive fall. Dessutom fastställer paragraf 3a i UStG särskilda regler gällande platsen för tillhandahållande för vissa typer av "andra tjänster". Den specifika momsbehandlingen beror därför på det enskilda fallet.

Om platsen för tillhandahållande är i Tyskland är tjänsten normalt skattepliktig i Tyskland och kan vara belagd med tysk moms. Om platsen för tillhandahållande är utomlands gäller i allmänhet inte tysk moms.

Hur fastställer man platsen för tillhandahållandet av en gränsöverskridande tjänst?

När man fastställer platsen för tillhandahållandet måste man först kontrollera om en särskild regel för platsen för tillhandahållandet gäller enligt paragraf 3a, stycke 3 till 8 i UStG eller en kompletterande bestämmelse i UStG, såsom paragraf 3b eller paragraf 3e. Om så inte är fallet gäller de allmänna bestämmelserna i paragraf 3a, stycke 1 och 2, i UStG.

Särskilda regler gäller till exempel för fastighetstjänster, persontransporter, evenemangstjänster, restaurang- och cateringtjänster samt korttidsuthyrning av fordon. Paragraf 3a i UStG innehåller också specifika bestämmelser för vissa tjänster som tillhandahålls mottagare i tredjeländer. Dessa särskilda bestämmelser kan leda till att platsen för tillhandahållandet är belägen i ett annat land än Tyskland. Huruvida moms tillämpas där beror på de nationella bestämmelserna. I sådana fall får det tyska företaget inte ta ut tysk moms. Om ingen särskild bestämmelse gäller, tillämpas de allmänna lagstadgade kraven.

Vilka momsregler gäller för tjänster inom B2B- och B2C-sektorerna?

Om ett tyskt företag tillhandahåller tjänster till ett annat företag, är platsen för tillhandahållandet i allmänhet där det mottagande företaget har sitt registrerade kontor. Om tjänsten tillhandahålls ett fast driftställe kan platsen för det driftstället vara platsen för tillhandahållandet i stället. Om till exempel ett tyskt företag fakturerar ett franskt företag för en digital tjänst, såsom att sätta upp en molnlösning, är platsen för tillhandahållandet i Frankrike. I det fallet skulle ingen tysk moms visas på fakturan. För tjänster som tillhandahålls företag i andra EU-medlemsstater tillämpas i allmänhet förfarandet för omvänd skattskyldighet.

När det gäller tjänster som tillhandahålls privatpersoner är dock platsen för tillhandahållandet oftast det registrerade kontoret för det företag som tillhandahåller tjänsten. Om ett tyskt företag tillhandahåller konsulttjänster till en privatperson bosatt i Frankrike anses Tyskland vara platsen för tillhandahållandet. Företaget tar därför i allmänhet ut tysk moms.

Vilka momsregler gäller för tjänster inom EU?

Inom EU gäller olika momsregler för gränsöverskridande tjänster, beroende på om mottagaren är ett företag eller en privatperson.

Tjänster som tillhandahålls företag

För gränsöverskridande B2B-tjänster inom EU tillämpas i allmänhet förfarandet för omvänd skattskyldighet. Under detta system överförs skattskyldigheten till det mottagande företaget. Det tyska företaget utfärdar i regel fakturan utan tysk moms och inkluderar det lagstadgade meddelandet som anger: "Skattskyldigheten ligger hos mottagaren". Det mottagande företaget måste självt beräkna och betala in momsen i enlighet med sina egna nationella bestämmelser.

Förfarandet för omvänd skattskyldighet tillämpas i allmänhet endast i ett B2B-sammanhang. Detta innebär att mottagaren av tjänsten måste agera i egenskap av ett företag. Tyska tjänsteleverantörer bör därför verifiera att kunden kvalificerar sig som en företagsenhet. Detta kan göras med hjälp av ett momsregistreringsnummer (moms-id), som också måste finnas med på fakturan. Dessutom kan specifika krav på registerhållning, dokumentation och rapportering gälla.

Tjänster som tillhandahålls privatpersoner

I allmänhet tillämpas inte förfarandet för omvänd skattskyldighet på gränsöverskridande tjänster som tillhandahålls privatpersoner inom EU. Normalt är tyska företag skyldiga att ange tysk moms på sina fakturor i sådana fall.

Dock gäller andra regler för vissa tjänster. Dessa inkluderar bland annat elektroniskt tillhandahållna tjänster, för vilka paragraf 3a(5) i UStG definierar särskilda regler avseende platsen för tillhandahållandet. För sådana tjänster kan platsen för tillhandahållandet fastställas utifrån individens bosättningsort eller vanliga vistelseort. För det tyska företaget kan detta innebära att det måste tillämpa momsen i den EU-medlemsstat där individen är bosatt.

För att förenkla hanteringen av moms inrättades förfarandet One Stop Shop (OSS) inom EU. Detta gör det möjligt för kvalificerade företag som är registrerade i Tyskland att centralt rapportera och betala moms som ska betalas i andra EU-medlemsstater – enligt paragraf 18j i UStG – via det federala centrala skattekontoret (BZSt), i stället för att lämna in separata momsdeklarationer i varje medlemsstat för försäljning som omfattas av OSS.

För viss gränsöverskridande B2C-försäljning, inklusive elektroniskt tillhandahållna tjänster, gäller en EU-omfattande inkomsttröskel på 10 000 €. Om denna tröskel inte överskrids under vare sig det föregående eller det nuvarande kalenderåret kan den relevanta försäljningen, under vissa förutsättningar, fortsätta att beskattas i Tyskland. Om tröskeln överskrids, eller om företaget väljer att inte utnyttja detta undantag, ska momsen i allmänhet betalas i den medlemsstat där tjänsten används. Genom OSS-förfarandet kan företag centralt rapportera och betala denna moms utan att behöva registrera sig separat i varje medlemsstat för de transaktioner som omfattas av förfarandet.

Vilka momsregler gäller för tjänster som tillhandahålls utanför EU?

Olika juridiska krav gäller för moms på gränsöverskridande tjänster som tillhandahålls utanför EU jämfört med dem som tillhandahålls inom EU. Det är dock också viktigt att här skilja mellan tjänster som tillhandahålls företag och tjänster som tillhandahålls privatpersoner.

Tjänster som tillhandahålls företag i tredjeländer

Om ett tyskt företag tillhandahåller en tjänst till ett företag i ett tredjeland, är platsen för tillhandahållandet i allmänhet platsen för det mottagande företagets registrerade kontor. Tjänsten är därför inte föremål för tysk moms. Om och i vilken form en skattskyldighet uppstår i ett tredjeland beror på de bestämmelser som gäller där.

Bestämmelserna i vissa tredjeländer är jämförbara med dem inom EU. Till exempel när det gäller vissa gränsöverskridande B2B-tjänster som tillhandahålls företag i Storbritannien eller Schweiz, kan skattskyldigheten överföras till det mottagande företaget. I Schweiz kallas denna mekanism för "förvärvsskatt" (Bezugsteuer). I andra fall kan det tyska företaget vara skyldigt att momsregistrera sig i tredjelandet eller uppfylla kraven i de skattebestämmelser som gäller där. Därför är det respektive mottagarlands nationella bestämmelser som alltid är den avgörande faktorn.

Tjänster som tillhandahålls privatpersoner i tredjeländer

För tjänster som tillhandahålls privatpersoner utanför EU gäller inledningsvis huvudregeln: platsen för tillhandahållandet är det registrerade kontoret för det tyska företag som tillhandahåller tjänsten. I detta fall tar det tyska företaget ut tysk moms. Paragraf 3a(4) i UStG föreskriver dock ett undantag för vissa tjänster. Om exempelvis konsulttjänster, juridiska tjänster, reklamtjänster, översättningstjänster eller databehandlingstjänster tillhandahålls en individ i ett tredjeland är platsen för tillhandahållandet individens bosättningsort.

I sådana fall utgår ingen tysk moms på tjänsten. Istället kan moms tillämpas i tredjelandet. Tyska företag måste därför från fall till fall bedöma om de är skyldiga att ta ut och betala in moms eller en jämförbar punktskatt i destinationslandet. Till skillnad från inom EU finns det inga enhetliga bestämmelser som styr detta.

Vilka är kraven för momsrapportering och dokumentation?

När tyska företag tillhandahåller B2B-tjänster i andra EU-medlemsländer måste de först verifiera att mottagaren av tjänsten är ett företag. För att göra detta bör de verifiera och dokumentera kundens momsregistreringsnummer. Dessutom måste gränsöverskridande "andra tjänster" som omfattas av förfarandet för omvänd skattskyldighet (där skattskyldigheten övergår till mottagaren) rapporteras i den periodiska sammanställningen enligt paragraf 18a i UStG. Invoicing måste uppfylla kraven i bestämmelserna i paragraf 14 i UStG samt de specifika kraven för tjänster inom gemenskapen enligt paragraf 14a i UStG.

Särskilda dokumentationskrav kan också gälla för tjänster som tillhandahålls till privatpersoner, i synnerhet om platsen för tillhandahållande inte är det tyska företagets säte. För elektroniskt tillhandahållna tjänster som rapporteras via OSS-förfarandet måste företag behålla de bevis som är nödvändiga för att fastställa platsen för tillhandahållande. Enligt paragraf 22 i UStG är tyska företag också skyldiga att föra register som möjliggör en tydlig och fullständig granskning av momsbehandlingen.

De allmänna kraven på bevarande av momsdokument anges i paragraf 147 i den tyska skattelagstiftningen (AO). Enligt dessa bestämmelser är företag i allmänhet skyldiga att bevara fakturor, bokföringsunderlag och andra skatterelaterade dokument under en viss tidsperiod. Noggrann dokumentation är avgörande, särskilt för gränsöverskridande transaktioner, eftersom företag bör kunna tillhandahålla verifierbara bevis för sin valda momsklassificering.

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax minskar komplexiteten med efterlevnad av skatteregler så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, genom att klicka på en knapp i Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax hjälper dig att övervaka dina skyldigheter och varnar dig när du överskrider en tröskel för skatteregistrering baserat på dina Stripe-transaktioner. Det kan också registrera för att ta ut skatt för din räkning i USA, automatisera deklarationer i USA i Dashboard och hantera globala deklarationer genom betrodda partner. Stripe Tax beräknar och tar automatiskt ut omsättningsskatt, moms och GST för:

• Digitala varor och tjänster i alla delstater i USA och över 100 länder
  
• Fysiska varor i alla delstater i USA och 42 länder
  

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatteuppbörd med ett enda klick i Stripe Dashboard.
  
• Registrera sig för att betala skatt: Om du behöver registrera dig för omsättningsskatt i USA kan du låta Stripe hantera dina skatteregistreringar. Du får en förenklad process som förifyller ansökningsuppgifter – vilket besparar dig tid och förenklar efterlevnaden av lokala regler. Om du behöver hjälp med registrering utanför USA samarbetar Stripe med Taxually för att hjälpa dig registrera dig hos lokala skattemyndigheter.
  
• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatsändringarna.
  
• Förenkla deklarationen: Stripe Tax automatiserar deklarationer i USA i Dashboard, som drivs av TaxJar. För globala deklarationer integreras Stripe Tax sömlöst med deklarationspartner, så att dina globala deklarationer blir korrekta och görs i tid. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa.
  

Läs mer om Stripe Tax, eller börja i dag.

Vanliga frågor om mervärdesskatt (moms) på gränsöverskridande tjänster