Duitse ondernemingen genereren aanzienlijke inkomsten uit grensoverschrijdende diensten. Volgens Deutsche Bundesbank bedroegen de inkomsten uit diensten van Duitsland uit buitenlandse transacties ongeveer 458 miljard euro in 2025. Wanneer zij echter diensten over de landsgrenzen heen leveren, moeten ondernemingen voldoen aan talrijke regelgevingen inzake belasting toegevoegde waarde (btw).

In dit artikel leer je wat een grensoverschrijdende dienst inhoudt volgens de btw-wetgeving en wanneer grensoverschrijdende diensten onderworpen zijn aan de Duitse btw. We leggen ook de btw-regels uit voor B2B- en B2C-diensten binnen de EU, evenals voor diensten waarbij derde landen (d.w.z. niet-EU-landen) betrokken zijn.

Kernpunten

• De plaats van dienst bepaalt of een grensoverschrijdende dienst onderworpen is aan belasting in Duitsland of voor btw-doeleinden wordt toegewezen aan een ander land.
  
• Voor B2B-diensten binnen de EU is vaak de verleggingsregeling van toepassing, waaronder de ontvanger van de dienst btw-plichtig is in de betreffende lidstaat.
  
• Voor diensten geleverd aan particulieren in andere EU-lidstaten is de plaats van dienst vaak de statutaire zetel van de onderneming die de dienst verleent.
  
• Voor diensten waarbij derde landen betrokken zijn, is de btw-behandeling afhankelijk van het type dienst, de ontvanger en de regelgeving van het betreffende land.
  
• Duitse ondernemingen moeten grensoverschrijdende diensten goed documenteren en, afhankelijk van de omstandigheden, voldoen aan documentatie-, rapportage- en administratievereisten.
  

Wat wordt beschouwd als een grensoverschrijdende dienst volgens de btw-wetgeving?

Een grensoverschrijdende dienst vindt plaats wanneer een Duits bedrijf een dienst verleent aan particulieren of ondernemingen in een ander land, of een dienst ontvangt van een bedrijf in een ander land.

Onder artikel 3, lid 9 van de Duitse btw-wet (UStG) zijn 'andere diensten' diensten die geen levering van goederen vormen. Dit omvat onder meer IT-, advertentie-, makelaardij- en juridische diensten, evenals belasting- en managementadvies, vertaling, marketing en ontwerpdiensten, en het verlenen of overdragen van rechten en licenties.

Voor btw-doeleinden zijn de bepalende factoren welke dienst wordt verleend, wie deze verleent, en wie deze ontvangt, evenals de btw-wetgeving van welk land de dienst classificeert.

Wanneer zijn grensoverschrijdende diensten onderworpen aan Duitse btw?

Of de Duitse btw van toepassing is op een grensoverschrijdende dienst, hangt af van waar de dienst volgens de btw-regelgeving wordt geacht te zijn uitgevoerd. Op grond van artikel 1, lid 1, punt 1 van de UStG zijn diensten tegen vergoeding die door een Duits bedrijf in Duitsland worden geleverd doorgaans onderworpen aan de Duitse btw. Voor 'overige diensten' wordt de plaats van dienst bepaald volgens artikel 3a van de UStG.

De plaats van dienst is de doorslaggevende factor

Bij het bepalen van de plaats van dienst is het vooral belangrijk wie de dienst ontvangt en welk type dienst wordt geleverd. De btw-wetgeving maakt onderscheid tussen diensten die worden geleverd aan ondernemingen (B2B) en diensten aan particulieren (B2C). In elk geval gelden er andere basisregels. Daarnaast bevat artikel 3a van de UStG speciale regels met betrekking tot de plaats van dienst voor bepaalde soorten 'overige diensten'. De specifieke btw-behandeling hangt daarom af van het individuele geval.

Als de plaats van dienst in Duitsland is, is de dienst normaal gesproken onderworpen aan belasting in Duitsland en mogelijk onderworpen aan de Duitse btw. Als de plaats van dienst in het buitenland is, is de Duitse btw doorgaans niet van toepassing.

Hoe bepaal je de plaats van dienst voor een grensoverschrijdende dienst?

Bij het bepalen van de plaats van dienst moet eerst worden gecontroleerd of er een speciale regel voor de plaats van dienst van toepassing is op grond van artikel 3a, lid 3 tot en met 8 van de UStG of een aanvullende bepaling van de UStG, zoals artikel 3b of artikel 3e. Als dit niet het geval is, zijn de algemene bepalingen van artikel 3a, lid 1 en 2 van de UStG van toepassing.

Er gelden speciale regels voor bijvoorbeeld onroerendgoeddiensten, personenvervoer, evenementendiensten, voedings- en drankendiensten en de kortetermijnverhuur van voertuigen. Artikel 3a van de UStG bevat ook specifieke bepalingen voor bepaalde diensten die worden geleverd aan ontvangers in derde landen. Deze speciale bepalingen kunnen ertoe leiden dat de plaats van dienst zich in een ander land dan Duitsland bevindt. Of daar btw van toepassing is, hangt af van de respectieve nationale regelgeving. In dergelijke gevallen mag de Duitse onderneming geen Duitse btw in rekening brengen. Als er geen speciale bepaling van toepassing is, gelden de algemene wettelijke vereisten.

Welke btw-regels gelden voor diensten in de B2B- en B2C-sector?

Als een Duits bedrijf diensten verleent aan een ander bedrijf, is de plaats van dienst doorgaans de locatie waar het ontvangende bedrijf de statutaire zetel heeft. Als de dienst wordt verleend aan een vaste inrichting, kan de locatie van die inrichting in plaats daarvan de plaats van dienst zijn. Als een Duits bedrijf bijvoorbeeld een Frans bedrijf factureert voor een digitale dienst, zoals het opzetten van een cloudoplossing, is de plaats van dienst in Frankrijk. In dat geval wordt er geen Duitse btw vermeld op de factuur. Voor diensten die worden geleverd aan ondernemingen in andere EU-lidstaten is over het algemeen de verleggingsregeling van toepassing.

In het geval van diensten geleverd aan particulieren is de plaats van dienst echter meestal de statutaire zetel van de onderneming die de dienst verleent. Als een Duits bedrijf adviesdiensten verleent aan een particulier die in Frankrijk woont, wordt Duitsland beschouwd als de plaats van dienst. Het bedrijf berekent daarom doorgaans Duitse btw.

Welke btw-regels gelden voor diensten binnen de EU?

Binnen de EU gelden er verschillende btw-regels voor grensoverschrijdende diensten, afhankelijk van of de ontvanger een onderneming of een particulier is.

Diensten geleverd aan ondernemingen

Voor grensoverschrijdende B2B-diensten binnen de EU is over het algemeen de verleggingsregeling van toepassing. Onder dit systeem wordt de belastingplicht overgedragen aan de ontvangende onderneming. Het Duitse bedrijf geeft de factuur over het algemeen uit zonder Duitse btw en vermeldt de wettelijk vereiste kennisgeving waarin staat: 'De belastingplicht ligt bij de ontvanger.' Het ontvangende bedrijf moet de btw zelf berekenen en afdragen in overeenstemming met de eigen nationale regelgeving.

De verleggingsregeling wordt over het algemeen alleen toegepast in een B2B-context. Dit betekent dat de ontvanger van de dienst moet handelen in de hoedanigheid van een onderneming. Duitse dienstverleners moeten daarom controleren dat de klant kwalificeert als een bedrijfsentiteit. Dit kan met behulp van een btw-identificatienummer (btw-nummer), dat ook op de factuur moet worden vermeld. Daarnaast kunnen specifieke vereisten voor administratie, documentatie en rapportage van toepassing zijn.

Diensten geleverd aan particulieren

Over het algemeen is de verleggingsregeling niet van toepassing op grensoverschrijdende diensten die worden geleverd aan particulieren binnen de EU. Normaal gesproken zijn Duitse bedrijven in dergelijke gevallen verplicht om Duitse btw op hun facturen te vermelden.

Er gelden echter verschillende regels voor bepaalde diensten. Dit zijn onder andere elektronisch geleverde diensten, waarvoor artikel 3a, lid 5 van de UStG speciale regels met betrekking tot de plaats van dienst definieert. Voor dergelijke diensten kan de plaats van dienst worden bepaald op basis van de woonplaats of de gebruikelijke verblijfplaats van de particulier. Voor het Duitse bedrijf kan dit betekenen dat het de btw van de EU-lidstaat waar de particulier woont moet toepassen.

Om de verwerking van btw te vereenvoudigen, is de One Stop Shop (OSS)-procedure opgericht binnen de EU. Dit stelt in aanmerking komende bedrijven die in Duitsland zijn geregistreerd in staat om de verschuldigde btw in andere EU-lidstaten centraal te rapporteren en te betalen – conform artikel 18j van de UStG – via de Federale Centrale Belastingdienst (BZSt), in plaats van het indienen van afzonderlijke btw-aangiftes in elke lidstaat voor verkopen die onder de OSS vallen.

Voor bepaalde grensoverschrijdende B2C-verkopen, waaronder elektronisch geleverde diensten, geldt een EU-brede inkomstendrempel van € 10.000,–. Als deze drempel in het vorige of huidige kalenderjaar niet wordt overschreden, kunnen de relevante verkopen, onder bepaalde voorwaarden, in Duitsland belast blijven. Als de drempel wordt overschreden, of als het bedrijf ervoor kiest geen gebruik te maken van deze uitzondering, is er doorgaans btw verschuldigd in de lidstaat waar de dienst wordt gebruikt. Via de OSS-procedure kunnen ondernemingen deze btw centraal rapporteren en betalen zonder zich afzonderlijk in elke lidstaat te hoeven registreren voor de transacties die onder de procedure vallen.

Welke btw-regels gelden voor diensten die buiten de EU worden geleverd?

Er gelden andere wettelijke vereisten voor btw op grensoverschrijdende diensten die buiten de EU worden geleverd dan voor diensten die binnen de EU worden geleverd. Het is hier echter ook belangrijk om onderscheid te maken tussen diensten geleverd aan ondernemingen en diensten geleverd aan particulieren.

Diensten geleverd aan ondernemingen in derde landen

Als een Duits bedrijf een dienst verleent aan een onderneming in een derde land, is de plaats van dienst doorgaans de locatie van de statutaire zetel van het ontvangende bedrijf. De dienst is daarom niet onderworpen aan de Duitse btw. Of en in welke vorm een belastingplicht in een derde land ontstaat, hangt af van de regelgeving die daar van kracht is.

De regelgeving in sommige derde landen is vergelijkbaar met die binnen de EU. In het geval van bepaalde grensoverschrijdende B2B-diensten die worden geleverd aan bedrijven in het Verenigd Koninkrijk of Zwitserland, kan de belastingplicht bijvoorbeeld worden overgedragen aan het ontvangende bedrijf. In Zwitserland staat dit mechanisme bekend als 'acquisitiebelasting' (Bezugsteuer). In andere gevallen kan het Duitse bedrijf verplicht zijn om zich voor btw te registreren in het derde land of om te voldoen aan de belastingregels die daar gelden. Daarom is de nationale regelgeving van het respectieve land van de ontvanger altijd de bepalende factor.

Diensten geleverd aan particulieren in derde landen

Voor diensten geleverd aan particulieren buiten de EU geldt in eerste instantie de algemene regel: de plaats van dienst is de statutaire zetel van het Duitse bedrijf dat de dienst verleent. In dit geval berekent de Duitse onderneming Duitse btw. Artikel 3a, lid 4 van de UStG voorziet echter in een uitzondering voor bepaalde diensten. Als bijvoorbeeld advies-, juridische, advertentie-, vertaal- of gegevensverwerkingsdiensten worden geleverd aan een particulier in een derde land, is de plaats van dienst de woonplaats van deze particulier.

In dergelijke gevallen is er geen Duitse btw verschuldigd over de dienst; in plaats daarvan kan er btw van toepassing zijn in het derde land. Duitse bedrijven moeten daarom per geval beoordelen of ze verplicht zijn btw of een vergelijkbare accijns in het land van bestemming te berekenen en af te dragen. In tegenstelling tot binnen de EU zijn er geen uniforme regels die dit bepalen.

Wat zijn de vereisten voor btw-rapportage en documentatie?

Bij het leveren van B2B-diensten in andere EU-lidstaten moeten Duitse bedrijven allereerst controleren of de ontvanger van de dienst een onderneming is. Hiervoor moeten ze de btw-ID van de klant controleren en documenteren. Daarnaast moeten grensoverschrijdende 'overige diensten' die onderworpen zijn aan de verleggingsregeling (waarbij de belastingplicht verschuift naar de ontvanger) worden vermeld in de samenvattende opgave op grond van artikel 18a van de UStG. Invoicing moet voldoen aan de bepalingen van artikel 14 van de UStG, evenals de specifieke vereisten voor intracommunautaire diensten onder artikel 14a van de UStG.

Er kunnen ook speciale documentatievereisten gelden voor diensten die worden geleverd aan particulieren, vooral als de plaats van dienst niet de geregistreerde vestiging van het Duitse bedrijf is. Voor langs elektronische weg verrichte diensten die worden gerapporteerd via de OSS-regeling, moeten ondernemingen het vereiste bewijs bewaren om de plaats van dienst te bepalen. Onder artikel 22 van de UStG zijn Duitse bedrijven ook verplicht een administratie bij te houden die een duidelijke en volledige controle van de btw-behandeling mogelijk maakt.

De algemene bewaarplichten voor btw-documenten zijn vastgelegd in artikel 147 van het Duitse belastingwetboek (AO). Volgens deze bepalingen zijn bedrijven doorgaans verplicht om facturen, boekhoudkundige gegevens en andere belastinggerelateerde documenten gedurende een bepaalde periode te bewaren. Zorgvuldige documentatie is essentieel, vooral bij grensoverschrijdende transacties, aangezien bedrijven controleerbaar bewijs moeten kunnen leveren van hun geselecteerde btw-classificatie.

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax vermindert de complexiteit van fiscale compliance, zodat je je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je jouw verplichtingen te bewaken en waarschuwt je wanneer je een drempel voor belastingregistratie overschrijdt op basis van jouw Stripe-transacties. Het kan je ook registreren om belasting te berekenen namens jou in de VS, aangiftes in de VS in het Dashboard automatiseren en wereldwijde aangiftes beheren via vertrouwde partners. Stripe Tax berekent automatisch omzetbelasting, btw en GST over:

• Digitale goederen en diensten in alle Amerikaanse staten en meer dan 100 landen
  
• Fysieke goederen in alle Amerikaanse staten en 42 landen
  

Stripe Tax kan je helpen:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden belastinginning inschakelen in een nieuwe staat of een nieuw land. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie, of door met één klik op de knop belastinginning toe te voegen op het Stripe-dashboard.
  
• Registreren om belasting te betalen: als je je moet registreren voor omzetbelasting in de VS, laat Stripe dan je belastingregistraties beheren. Je profiteert van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen. Als je hulp nodig hebt bij het registreren buiten de VS, werkt Stripe samen met Taxually om je te helpen bij het registreren bij lokale belastingautoriteiten.
  
• Automatisch belasting te innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.
  
• Vereenvoudig aangifte: Stripe Tax automatiseert aangiftes in de VS in het Dashboard, mogelijk gemaakt door TaxJar. Voor wereldwijde aangiftes integreert Stripe Tax naadloos met aangiftepartners, zodat jouw wereldwijde aangiftes nauwkeurig en actueel zijn. Laat onze partners jouw aangiftes beheren, zodat je je kunt richten op de groei van jouw onderneming.
  

Lees meer over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.

Veelgestelde vragen over belasting toegevoegde waarde (btw) op grensoverschrijdende diensten