Under de senaste åren har internets utbredning och förbättringar av kommunikationstekniken lett till en snabb global utveckling av plattformstjänster, däribland appbutiker och e-handelsgallerior. I Japan är webbplatser som Mercari, Rakuten och Yodobashi.com särskilt framträdande exempel på plattformsföretag. Och alla dessa företag är skyldiga att betala Japans konsumtionsskatt.

Utländska företag som inte har en fysisk plats i Japan ska också ta ut en konsumtionsskatt vid försäljning av digitala tjänster (t.ex. onlinespel) till kunder i Japan. I detta fall tillämpas ett system som kallas "plattformsbeskattning". Detta innebär att plattformsoperatören måste deklarera och betala konsumtionsskatt för det utländska företagets räkning.

I den här artikeln förklarar vi grunderna för plattformsbeskattning och bakgrunden till dess införande i Japan. Vi kommer också att gå igenom vilka olika typer av företag det gäller för och när.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är plattformsbeskattning?
  
• Vad är bakgrunden till plattformsskattesystemet i Japan?
  
• Vilka företag omfattas av plattformsbeskattning?
  
• Varför det är viktigt att förstå plattformsbeskattning i Japan
  

Vad är plattformsbeskattning?

Plattformsbeskattning gäller för alla företag som driver digitala plattformar. När till exempel ett företag (dvs. leverantören) utanför Japan säljer digitala tjänster till kunder i Japan via en plattform, anses plattformsoperatören ha tillhandahållit tjänsten till kunder i Japan. Detta innebär att plattformsoperatören måste deklarera och betala konsumtionsskatt för den utländska leverantörens räkning.

Syftet med plattformsbeskattningen är att säkerställa rättvisa och jämlika villkor för alla företag som deltar på den konkurrensutsatta digitala marknaden. Detta skattesystem har redan antagits i Europa, Nordamerika och Asien. De exakta detaljerna varierar från land till land.

Vad är en plattform?

Digitala plattformar är webbplatser där transaktioner äger rum, och de inkluderar ett brett utbud av olika webbplatser: business-to-business-marknadsplatser (B2B) som tillhandahåller en plats för leverantörer och kunder att mötas, sociala nätverk som kopplar samman människor och appbutiker som distribuerar saker som onlinespel. Alla dessa faller i stort sett under kategorin "plattformar".

Så fungerar plattformsbeskattningen

Enligt plattformsbeskattningssystemet betalar kunder i Japan som använder en plattform för att köpa digitala tjänster från utlandet serviceavgiften och konsumtionsskatten till plattformsoperatören. Det utländska företaget som säljer tjänsten gör det inte. Följaktligen är plattformsoperatörer som tar emot konsumtionsskatt från kunder skyldiga att deklarera och betala konsumtionsskatt.

Plattformsbeskattningssystemet är ett system som fokuserar på att säkerställa att alla företag, oavsett om de har säte i Japan eller utomlands, kan bedriva affärer på ett rättvist sätt. Det säkerställer att företag behandlas lika genom att klassificera plattformsoperatörer som "slutliga tjänsteleverantörer till konsumenter" och ålägga dem lämpliga skatteskyldigheter.

Vad är bakgrunden till plattformsskattesystemet i Japan?

Spridningen av digitala tjänster utomlands i Japan

Under de senaste åren har marknaden för digitala tjänster expanderat snabbt i både Japan och andra länder. Till exempel har många utländska företag gett sig in på marknaden för mobilappar – särskilt för onlinespel – och erbjuder en mängd olika tjänster till kunder i Japan.

Skyldigheten att betala konsumtionsskatt på digitala tjänster som köps via en plattform ligger ursprungligen hos leverantören, det vill säga det företag som säljer dessa tjänster på plattformen.

När det gäller tjänster som mobilappar är det vanligt att kunderna betalar avgiften eller priset för tjänsten direkt till leverantören utöver konsumtionsskatten, och sedan deklarerar leverantören konsumtionsskatten till skattemyndigheten. Detta kallas för "försäljningsagentsystemet". I detta system har plattformsoperatören endast en ställning som mellanhand för transaktioner, och leverantören är ytterst ansvarig för att betala konsumtionsskatten.

Med det sagt, med försäljningsagentsystemet missar många utländska leverantörer att deklarera och betala den konsumtionsskatt de är skyldiga i Japan. En av anledningarna till att konsumtionsskatt inte alltid deklareras korrekt är att det är möjligt för leverantörer som inte har ett kontor eller en plats i Japan att tillhandahålla tjänster till kunder i Japan online. Den japanska skattemyndigheten har följaktligen ställts inför ett problem: hur ska man driva in konsumtionsskatt när leverantörer av digitala tjänster helt enkelt kan kringgå den.

För att lösa detta problem infördes en plattformsskatt. Detta medförde en skatteskyldighet för plattformsoperatörer där de tar ut konsumtionsskatt för den utländska leverantörens räkning.

Otillräcklig förståelse för betalningen av japansk konsumtionsskatt

På onlineplattformar utvecklar många företag från hela världen digitala tjänster som överskrider nationella gränser. Transaktioner som går utöver den begränsade marknaden i det egna landet kan räcka långt för ett företags expansionsinsatser. Betalning av japansk konsumtionsskatt på digitala tjänster som tillhandahålls via plattformar är dock fortfarande inte allmänt accepterad av utländska leverantörer.

I det ovan nämnda agentsystemet har det förekommit problem med att tjänster som sålts till utländska kunder inte beskattats korrekt. Under en längre tid har den japanska skattemyndigheten varit bekymrad över problemet med obetalda skatter på grund av bristande förståelse för skattesystemet.

När det gäller Japans konsumtionsskatt betalar vissa utländska företag avsiktligt inte skatten, men många företag förstår helt enkelt inte Japans skattesystem. Även om skatteuppbörd för dessa företag är tänkt att utföras genom utredning av skatteverket, finns det gränser för hur mycket pengar som realistiskt kan drivas in efter att ha identifierat alla obetalda skattebetalare.

I och med införandet av plattformsskattesystemet i Japan är förhoppningen dock att konsumtionsskatten på digitala tjänster nu ska tas ut på ett mer rättvist, konsekvent och lämpligt sätt.

Vilka företag omfattas av plattformsbeskattning?

Plattformsbeskattning tillämpas när en leverantör utanför Japan tillhandahåller digitala tjänster (dvs. telekommunikationstjänster) till privatkunder – inte företag – i Japan via "angivna plattformsoperatörer". Plattformsbeskattning gäller inte för: transaktioner som görs av leverantörer i Japan, transaktioner som inte involverar en specifik plattformsoperatör eller B2B-betalningar och -transaktioner. Med andra ord är det endast utvalda transaktioner som görs via en plattform som omfattas av plattformsbeskattningen.

Specifika exempel på plattformar som är föremål för plattformsbeskattning är Nintendo eShop, Apples App Store och Google Play. Dessa plattformar används av utländska företag som inte har något kontor i Japan för att distribuera appar till privatkunder i landet.

Angivna plattformsoperatörer

En angiven plattformsoperatör är ett företag som har utsetts av skatteverkets kommissionär. En angiven plattformsoperatör utses endast när ett företags totala mängd sålda telekommunikationstjänster överstiger 5 miljarder yen under beskattningsperioden. Om företaget uppfyller detta angivna plattformskrav måste det lämna in utnämningsanmälan till skatteverkets kommissionär via chefen för det ansvariga skattekontoret. Detta ska göras inom tidsfristen för inlämning av den slutliga skattedeklarationen för skatteperioden i fråga.

Angivna plattformsoperatörer meddelade av Skatteverket

En angiven plattformsoperatör är en näringsidkare som har utsetts av Skatteverkets kommissionär. Enligt listan över angivna plattformsoperatörer publicerad av Skatteverket har följande företag per den 6 december 2024 utsetts till angivna plattformsoperatörer:

• iTunes K.K.
  
• Amazon Web Services Japan G.K.
  
• Google Asia Pacific Private Ltd.
  
• Nintendo Co., Ltd.
  

När börjar plattformsbeskattningen att tillämpas?

I enlighet med skattereformen för räkenskapsåret 2024 kommer tillämpningen av plattformsskatten att börja gälla för angivna plattformsoperatörer för tillhandahållande av telekommunikationstjänster från och med den 1 april 2025.

Detta innebär att från och med nu kommer alla företag som betecknas som en angiven plattformsoperatör – oavsett om de är inhemska eller utländska – att vara skyldiga att deklarera och betala konsumtionsskatt, eftersom det är det företag som tillhandahåller de relevanta tjänsterna.

Varför det är viktigt att förstå plattformsbeskattning i Japan

I den här artikeln har vi förklarat plattformsskattesystemet, bakgrunden till att det antogs och vilka typer av företag som är föremål för beskattning. Plattformsbeskattningen påverkar inte alla företag direkt. Det är dock ett skattesystem som plattformsföretag som erbjuder digitala tjänster måste förstå.

Plattformsbeskattning har genomförts i många andra länder förutom Japan. Om du funderar på att utveckla ett plattformsföretag, se till att du förstår plattformsbeskattningen i varje land du potentiellt kommer att göra affärer i.

Stripe erbjuder en rad olika funktioner för att stödja företagens tillväxt. Till exempel kan Stripe Tax hantera skatteberäkningar för över 90 länder – inklusive de med moms (VAT) – och alla delstater i USA, vilket minskar komplexiteten i global efterlevnad av skatteregler. Stripe Tax automatiserar också beräkning och uppbörd av skatt för onlinetransaktioner och hjälper till att generera de omfattande rapporter som krävs för inlämning av skattedeklarationer.