Negli ultimi anni, la rapida espansione di Internet e le evoluzioni delle tecnologie di comunicazione hanno favorito lo sviluppo globale delle piattaforme digitali, tra cui app store e centri commerciali e-commerce. In Giappone, siti come Mercari, Rakuten e Yodobashi.com sono esempi particolarmente evidenti di attività basate su piattaforme. E tutte queste attività sono obbligate a pagare l'imposta sui consumi giapponese.

Anche le attività estere che non hanno una sede fisica in Giappone sono soggette a un'imposta sui consumi quando vendono servizi digitali (ad esempio giochi online) a clienti in Giappone. In questo caso, viene applicato un sistema chiamato "tassazione della piattaforma". Ciò significa che il gestore della piattaforma deve dichiarare e pagare l'imposta sui consumi per conto dell'attività estera.

In questo articolo spiegheremo i concetti di base sulla tassazione delle piattaforme e i retroscena sulla sua adozione in Giappone. Esamineremo anche i diversi tipi di attività a cui si applica e quando.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è la tassazione delle piattaforme?
  
• Qual è il contesto in cui si colloca il sistema di tassazione delle piattaforme in Giappone?
  
• Quali attività sono soggette alla tassazione sulle piattaforme?
  
• Perché è importante capire la tassazione delle piattaforme in Giappone
  

Che cos'è la tassazione delle piattaforme?

La tassazione sulle piattaforme si applica a tutte le attività che gestiscono piattaforme digitali. Ad esempio, se un'attività (ovvero il fornitore) al di fuori del Giappone vende servizi digitali a clienti in Giappone tramite una piattaforma, si considera che il gestore della piattaforma abbia fornito il servizio a clienti in Giappone. Ciò significa che il gestore della piattaforma deve dichiarare e pagare l'imposta sui consumi per conto di tale fornitore al di fuori del Giappone.

L'obiettivo della tassazione sulle piattaforme è garantire condizioni eque e paritarie per tutte le attività che partecipano al competitivo mercato digitale. Questo sistema fiscale è già stato adottato in Europa, Nord America e Asia. I dettagli esatti variano da Paese a Paese.

Che cos'è una piattaforma?

Le piattaforme digitali sono siti online dedicati alle transazioni e comprendono una vasta gamma di tipologie, dai marketplace B2B che facilitano l'incontro tra fornitori e clienti, ai social network che connettono persone, fino agli app store per la distribuzione di contenuti come giochi online. Tutti questi rientrano ampiamente nella categoria delle "piattaforme".

Funzionamento del sistema di tassazione delle piattaforme

In Giappone, per l'acquisto di servizi digitali esteri tramite piattaforme, i clienti pagano sia la commissione di servizio che l'imposta sui consumi al gestore della piattaforma, escludendo l'azienda estera fornitrice. Di conseguenza, i gestori di piattaforme che percepiscono l'imposta sui consumi dai clienti hanno l'obbligo di dichiarare e pagare l'imposta sui consumi.

Il sistema di tassazione delle piattaforme è un sistema che mira a garantire che tutte le attività, indipendentemente dal fatto che si trovino in Giappone o all'estero, possano condurre le loro attività in modo equo. Assicura un trattamento equo per le imprese, definendo i gestori di piattaforme come "fornitori finali di servizi per i consumatori" e attribuendo loro i relativi obblighi fiscali.

Qual è il contesto in cui si colloca il sistema di tassazione delle piattaforme in Giappone?

La diffusione dei servizi digitali d'oltremare in Giappone

Negli ultimi anni, il mercato dei servizi digitali si è espanso rapidamente sia in Giappone che in altri Paesi. Ad esempio, molte attività estere sono entrate nel mercato delle app per dispositivi mobili, in particolare per i giochi online, e offrono una serie di servizi ai clienti in Giappone.

L'obbligo di pagare l'imposta sui consumi per i servizi digitali acquistati tramite piattaforma ricade originariamente sul fornitore, ovvero sull'attività che li vende.

Nel caso di servizi come le app mobili, è comune che i clienti paghino la tariffa o il prezzo del servizio direttamente al fornitore oltre all'imposta sui consumi, quindi il fornitore dichiara l'imposta sui consumi all'ufficio tributario. Questo è noto come "sistema degli agenti di vendita". In questo sistema, il gestore della piattaforma funge unicamente da intermediario per le transazioni, mentre la responsabilità finale del pagamento dell'imposta sui consumi ricade sul fornitore.

Detto questo, con il sistema degli agenti di vendita, molti fornitori esteri non dichiarano e non pagano l'imposta sui consumi dovuta in Giappone. Uno dei motivi per cui l'imposta sui consumi non è sempre dichiarata correttamente risiede nella possibilità, per fornitori senza uffici o sedi in Giappone, di erogare servizi online a clienti giapponesi. Di conseguenza, l'ufficio tributario giapponese si è trovato di fronte alla sfida di riscuotere l'imposta sui consumi, dato che i fornitori di servizi digitali potevano facilmente eluderla.

Per risolvere questo problema, è stata introdotta una tassa sulle piattaforme. Ciò ha comportato un onere fiscale per i gestori delle piattaforme, obbligandoli a riscuotere l'imposta sui consumi per conto di fornitori esteri.

Comprensione insufficiente del pagamento dell'imposta sui consumi giapponese

Attraverso le piattaforme online, numerose attività in tutto il mondo stanno creando servizi digitali che operano a livello internazionale. Le transazioni che superano i confini nazionali possono contribuire significativamente all'espansione aziendale. Tuttavia, l'applicazione dell'imposta giapponese sui consumi ai servizi digitali erogati tramite piattaforme non ha ancora ottenuto una diffusa adesione da parte dei fornitori esteri.

Nel sistema degli agenti di vendita sopra menzionato, ci sono stati problemi con i servizi venduti a clienti stranieri che non sono stati tassati in modo adeguato. Per un po' di tempo, l'ufficio tributario in Giappone si è preoccupato del problema delle tasse non pagate a causa della mancanza di comprensione del sistema fiscale.

Per quanto riguarda l'imposta sui consumi giapponese, alcune attività estere la evadono intenzionalmente, mentre molte altre faticano a comprenderne il sistema fiscale. Sebbene la riscossione per queste attività richieda un'indagine da parte dell'ufficio tributario, l'ammontare recuperabile dopo aver identificato tutti gli evasori è realisticamente limitato.

Tuttavia, con l'introduzione del sistema di tassazione delle piattaforme in Giappone, la speranza è che l'imposta sui consumi sui servizi digitali venga ora riscossa in modo più equo, coerente e appropriato.

Quali attività sono soggette alla tassazione sulle piattaforme?

La tassazione sulle piattaforme si applica quando un fornitore estero offre servizi digitali (come le telecomunicazioni) a consumatori privati in Giappone tramite specifici operatori di piattaforma, escludendo le transazioni con attività. La tassazione sulle piattaforme non si applica a: transazioni effettuate da fornitori in Giappone; transazioni che non coinvolgono un operatore di piattaforma specifico; pagamenti e transazioni tra aziende (B2B). In altre parole, solo determinate transazioni effettuate tramite una piattaforma sono soggette all'imposta sulla piattaforma.

Esempi specifici di piattaforme soggette a tassazione includono Nintendo eShop, l'App Store di Apple e Google Play. Queste piattaforme vengono utilizzate da attività estere che non hanno una sede in Giappone per distribuire app a clienti privati nel Paese.

Operatori di piattaforma specificati

Un operatore di piattaforma specificato è un'attività che è stata designata dal commissario dell'Agenzia nazionale delle entrate. Un operatore di piattaforma specificato viene designato solo quando l'importo totale dei servizi di telecomunicazione venduti da un'attività supera i 5 miliardi di yen nel suo periodo fiscale. Se l'azienda soddisfa questo requisito specifico della piattaforma, deve presentare la notifica di designazione al commissario dell'Agenzia nazionale delle entrate tramite il capo dell'ufficio tributario competente. Questo deve essere fatto entro la scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi finale per quel periodo d'imposta.

Operatori di piattaforma specificati annunciati dall'Agenzia nazionale delle entrate

Un operatore di piattaforma specificato è un operatore economico che è stato designato dal commissario dell'Agenzia nazionale delle entrate. Secondo l'elenco degli operatori di piattaforma specificati pubblicato dall'Agenzia nazionale delle entrate, a partire dal 6 dicembre 2024 le seguenti attività sono state designate come gestori di piattaforme specificate:

• iTunes K.K.
  
• Amazon Web Services Japan G.K.
  
• Google Asia Pacific Private Ltd.
  
• Nintendo Co., Ltd.
  

Quando inizia ad applicarsi la tassazione sulle piattaforme?

Come previsto dalla riforma fiscale per l'anno fiscale 2024, l'applicazione della tassa sulle piattaforme è iniziata con determinati operatori di piattaforme per la fornitura di servizi di telecomunicazione a partire dal 1° aprile 2025.

Ciò significa che d'ora in poi, qualsiasi attività designata come operatore di piattaforma specifico, indipendentemente dal fatto che sia nazionale o estera, sarà tenuta a dichiarare e pagare l'imposta sui consumi, in quanto è l'attività che fornisce i servizi in questione.

Perché è importante capire la tassazione delle piattaforme in Giappone

In questo articolo abbiamo spiegato il sistema di tassazione delle piattaforme, i retroscena della sua adozione e i tipi di attività soggette a tassazione. La tassazione sulle piattaforme non riguarda direttamente tutte le attività. Tuttavia, si tratta di un sistema fiscale che le piattaforme che offrono servizi digitali devono comprendere.

La tassazione delle piattaforme è stata implementata in molti altri Paesi, oltre che in Giappone. Se intendi sviluppare un'attività basata su piattaforme, verifica attentamente la tassazione applicabile in ciascun Paese in cui opererai.

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