In den letzten Jahren haben die Ausbreitung des Internets und Verbesserungen in der Kommunikationstechnologie zu einer rasanten globalen Entwicklung von Plattformdiensten geführt, einschließlich App-Stores und E-Commerce-Einkaufszentren. In Japan sind Websites wie Mercari, Rakuten und Yodobashi.com besonders prominente Beispiele für Plattformunternehmen. Und all diese Unternehmen sind verpflichtet, Verbrauchssteuer in Japan zu zahlen.

Auch für ausländische Unternehmen, die keinen physischen Standort in Japan haben, fällt eine Verbrauchssteuer an, wenn sie digitale Dienstleistungen (z. B. Online-Spiele) an Kundinnen und Kunden in Japan verkaufen. In diesem Fall wird ein System angewendet, das als „Plattformbesteuerung“ bezeichnet wird. Das bedeutet, dass der Plattformbetreiber die Verbrauchssteuer im Namen des ausländischen Unternehmens einreichen und abführen muss.

In diesem Artikel erläutern wir die Grundlagen der Plattformbesteuerung und die Hintergründe ihrer Einführung in Japan. Wir gehen auch darauf ein, für welche Arten von Unternehmen dies gilt und wann.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist eine Plattformbesteuerung?
  
• Was ist der Hintergrund des Plattformbesteuerungssystems in Japan?
  
• Welche Unternehmen unterliegen der Plattformbesteuerung?
  
• Warum es wichtig ist, die Plattformbesteuerung in Japan zu verstehen
  

Was ist eine Plattformbesteuerung?

Die Plattformbesteuerung gilt für alle Unternehmen, die digitale Plattformen betreiben. Wenn beispielsweise ein Unternehmen (bzw. der/die Anbieter/in) außerhalb Japans digitale Dienstleistungen über eine Plattform an Kundinnen und Kunden in Japan verkauft, wird davon ausgegangen, dass der Plattformbetreiber die Dienstleistung für Kundinnen und Kunden in Japan erbracht hat. Das bedeutet, dass der Plattformbetreiber die Verbrauchssteuer im Namen dieses Anbieters außerhalb Japans einreichen und abführen muss.

Ziel der Plattformbesteuerung ist es, faire und gleiche Wettbewerbsbedingungen für alle Unternehmen zu gewährleisten, die am wettbewerbsintensiven digitalen Markt teilnehmen. Dieses Steuersystem wurde bereits in Europa, Nordamerika und Asien eingeführt. Die genauen Details variieren von Land zu Land.

Was ist eine Plattform?

Digitale Plattformen sind Online-Websites, auf denen Transaktionen stattfinden, und sie umfassen eine Vielzahl verschiedener Websites: Business-to-Business (B2B)-Marktplätze, die Anbietern und Kundinnen und Kunden einen Ort bieten, an dem sie sich verbinden können, soziale Netzwerke, die Menschen verbinden, und App-Stores, die Dinge wie Online-Spiele vertreiben. All dies fällt im Großen und Ganzen unter die Kategorie „Plattformen“.

So funktioniert das Plattformbesteuerungssystem

Im Rahmen des Plattformbesteuerungssystems zahlen Kundinnen und Kunden in Japan, die eine Plattform nutzen, um digitale Dienstleistungen aus dem Ausland zu erwerben, die Servicegebühr und die Verbrauchssteuer an den Plattformbetreiber. Das ausländische Unternehmen, das die Dienstleistung verkauft, tut dies nicht. Folglich sind Plattformbetreiber, die Verbrauchssteuer von Kundinnen und Kunden erhalten, deklarations- und abgabepflichtig.

Das Plattformsteuersystem ist ein System, das sich darauf konzentriert, sicherzustellen, dass alle Unternehmen, unabhängig davon, ob sie in Japan oder im Ausland ansässig sind, ihre Geschäfte fair abwickeln können. Es stellt sicher, dass Unternehmen gleich behandelt werden, indem Plattformbetreiber als die „letzten Dienstleister für Verbraucher/innen“ eingestuft und ihnen entsprechende Steuerpflichten auferlegt werden.

Was ist der Hintergrund des Plattformbesteuerungssystems in Japan?

Die Verbreitung digitaler Auslandsdienste in Japan

In den letzten Jahren ist der Markt für digitale Dienstleistungen sowohl in Japan als auch in anderen Ländern rasant gewachsen. Beispielsweise sind viele ausländische Unternehmen in den Markt für mobile Apps eingestiegen – insbesondere für Online-Spiele – und bieten Kundinnen und Kunden in Japan eine Vielzahl von Dienstleistungen an.

Die Verpflichtung zur Zahlung der Verbrauchssteuer auf über eine Plattform erworbene digitale Dienstleistungen obliegt ursprünglich dem Anbieter, d. h. dem Unternehmen, das diese Dienstleistungen auf der Plattform verkauft.

Bei Diensten wie mobilen Apps ist es üblich, dass Kundinnen und Kunden die Gebühr oder den Preis für die Dienstleistung zusätzlich zur Verbrauchssteuer direkt an den Anbieter zahlen und dieser diese dann beim Finanzamt anmeldet. Dies wird als „Vertriebsmitarbeitersystem“ bezeichnet. In diesem System ist der Plattformbetreiber nur in der Lage, als Vermittler für Transaktionen zu fungieren, und der Anbieter ist letztlich für die Zahlung der Verbrauchssteuer verantwortlich.

Allerdings versäumen es viele ausländische Anbieter, die Verbrauchssteuer, die sie in Japan schulden, zu deklarieren und zu zahlen. Einer der Gründe, warum die Verbrauchssteuer nicht immer ordnungsgemäß deklariert wird, ist, dass es für Lieferanten ohne Büro oder Standort in Japan möglich ist, Dienstleistungen für Kundinnen und Kunden in Japan online anzubieten. Das Finanzamt in Japan steht daher vor einem Problem: Wie soll die Verbrauchssteuer erhoben werden, wenn digitale Dienstleister sie einfach umgehen können?

Um dieses Problem zu lösen, wurde eine Plattformsteuer eingeführt. Dadurch wurden den Plattformbetreibern eine Steuerpflicht auferlegt, da diese die Verbrauchssteuer für Anbieter außerhalb Japans einziehen mussten.

Unzureichendes Verständnis der Zahlung der japanischen Verbrauchssteuer

Auf Online-Plattformen entwickeln viele Unternehmen aus der ganzen Welt digitale Dienste, die über nationale Grenzen hinweg gehen. Transaktionen, die über den begrenzten Markt des eigenen Landes hinausgehen, können einen großen Beitrag zu den Expansionsbemühungen eines Unternehmens leisten. Die Zahlung der japanischen Verbrauchssteuer auf digitale Dienstleistungen, die über Plattformen angeboten werden, wird von ausländischen Anbietern jedoch immer noch nicht weitgehend akzeptiert.

In dem oben erwähnten Handelsvertretersystem gab es Probleme mit Dienstleistungen, die an ausländische Kundinnen und Kunden verkauft wurden, die nicht ordnungsgemäß besteuert wurden. Das Finanzamt in Japan beschäftigt sich seit geraumer Zeit mit dem Problem der nicht gezahlten Steuern aufgrund mangelnden Verständnisses des Steuersystems.

Im Falle der japanischen Verbrauchssteuer zahlen einige ausländische Unternehmen absichtlich keine Steuer, aber viele Unternehmen verstehen das japanische Steuersystem einfach nicht. Obwohl die Steuererhebung für diese Unternehmen durch Ermittlungen des Finanzamtes erfolgen soll, gibt es Grenzen, wie viel Geld realistischerweise nach der Identifizierung aller unbezahlten Steuerzahler/innen eingezogen werden kann.

Mit der Einführung des Plattformsteuersystems in Japan besteht jedoch die Hoffnung, dass die Verbrauchssteuer auf digitale Dienstleistungen nun gerechter, konsistenter und angemessener erhoben wird.

Welche Unternehmen unterliegen der Plattformbesteuerung?

Plattformbesteuerung fällt an, wenn ein Anbieter von außerhalb Japans digitale Dienstleistungen (d. h. Telekommunikationsdienste) für Privatkunden – nicht für Unternehmen – in Japan über „bestimmte Plattformbetreiber“ anbietet. Die Plattformbesteuerung gilt nicht für: Transaktionen von Anbietern in Japan, Transaktionen, an denen kein bestimmter Plattformbetreiber beteiligt ist, sowie B2B-Zahlungen und -Transaktionen. Mit anderen Worten: Nur ausgewählte Transaktionen, die über eine Plattform getätigt werden, unterliegen der Plattformsteuer.

Konkrete Beispiele für Plattformen, die der Plattformbesteuerung unterliegen, sind der Nintendo eShop, der App Store von Apple und Google Play. Diese Plattformen werden von ausländischen Unternehmen genutzt, die keinen Standort in Japan haben, um Apps an Privatkundinnen und -kunden im Land zu vertreiben.

Angegebene Plattformbetreiber

Ein spezifizierter Plattformbetreiber ist ein Unternehmen, das vom Beauftragten der Nationalen Steuerbehörde benannt wurde. Ein bestimmter Plattformbetreiber wird nur benannt, wenn der Gesamtwert der verkauften Telekommunikationsdienste eines Unternehmens in seinem Steuerzeitraum 5 Milliarden Yen übersteigt. Wenn das Unternehmen diese spezifische Plattformanforderung erfüllt, muss es die Benennungsmitteilung über den/die Leiter/in des zuständigen Finanzamtes an den Beauftragten der Nationalen Steuerbehörde übermitteln; dies muss bis zum Ablauf der Frist für die Abgabe der endgültigen Steuererklärung für diesen Steuerzeitraum erfolgen.

Von der Nationalen Steuerbehörde bekannt gegebene Plattformbetreiber

Ein bestimmter Plattformbetreiber ist ein Unternehmen, das vom Beauftragten der Nationalen Steuerbehörde benannt wurde. Laut der von der Nationalen Steuerbehörde veröffentlichten Liste der angegebenen Plattformbetreiber wurden am 6. Dezember 2024 die folgenden Unternehmen als spezifizierte Plattformbetreiber benannt:

• iTunes K.K.
  
• Amazon Web Services Japan G.K.
  
• Google Asia Pacific Private Ltd.
  
• Nintendo Co., Ltd.
  

Seit wann wird die Plattformsteuer erhoben?

Wie in der Steuerreform für das Geschäftsjahr 2024 vorgesehen, beginnt die Anwendung der Plattformsteuer bei bestimmten Plattformbetreibern für die Erbringung von Telekommunikationsdienstleistungen ab dem 1. April 2025.

Das bedeutet, dass ab sofort jedes Unternehmen, das als bestimmter Plattformbetreiber benannt ist – unabhängig davon, ob es in- oder ausländisch ist – eine Verbrauchssteuer anmelden und zahlen muss, da es das Unternehmen ist, das die entsprechenden Dienstleistungen erbringt.

Warum es wichtig ist, die Plattformbesteuerung in Japan zu verstehen

In diesem Artikel haben wir das Plattformbesteuerungssystem, die Hintergründe und die Arten von Unternehmen, die der Besteuerung unterliegen, erläutert. Die Plattformbesteuerung betrifft nicht direkt alle Unternehmen. Es handelt sich jedoch um ein Steuersystem, das Plattformunternehmen, die digitale Dienstleistungen anbieten, verstehen müssen.

Die Plattformbesteuerung wurde neben Japan in vielen anderen Ländern eingeführt. Wenn Sie erwägen, ein Plattformunternehmen zu gründen, stellen Sie sicher, dass Sie die Plattformbesteuerung in jedem Land kennen, in dem Sie potenziell Geschäfte tätigen werden.

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