近年来，互联网的扩展和通信技术的进步推动了平台服务的全球快速发展，包括应用商店和电商商城。在日本，Mercari、Rakuten 和 Yodobashi.com 等网站是平台业务的突出代表。并且所有这些企业都有义务缴纳日本的消费税。

在日本没有实体场所的海外企业向日本客户销售数字服务（如在线游戏）时也会产生消费税。这种情况下适用“平台税”制度。这意味着平台运营方必须代表海外企业申报并缴纳消费税。

本文将解释平台税的基础知识及其在日本实施的背景。我们还将介绍适用该税制的不同业务类型及适用时机。

本文内容

• 什么是平台税？
  
• 日本平台税制的背景是什么？
  
• 哪些企业需要缴纳平台税？
  
• 为什么了解日本的平台税很重要
  

什么是平台税？

平台税适用于所有运营数字平台的企业。例如，当日本境外的企业（即供应商）通过平台向日本客户销售数字服务时，平台运营商被视为向日本客户提供了服务。这意味着平台运营方必须代表那家日本境外的供应商申报并缴纳消费税。

平台税的目标是确保所有参与数字市场竞争的企业拥有公平的竞争环境。这一税收制度已经在欧洲、北美和亚洲被采用。具体细节因国家/地区而异。

什么是平台？

数字平台是进行交易的在线网站，其中包括各种各样不同的网站：为供应商和客户提供连接场所的企业对企业 (B2B) 市场平台、连接人们的社交网络，以及分发网络游戏等产品的应用商店。所有这些都大致属于“平台”的范畴。

平台税制度如何运作

在平台税制度下，日本的客户通过平台从海外购买数字服务时，需向平台运营方支付服务费和消费税；而销售该服务的海外企业则无需支付。因此，从客户处收取消费税的平台运营商有义务申报和缴纳消费税。

平台税制度着重确保所有企业，无论位于日本还是海外，都能公平开展业务。通过将平台运营商归类为“面向消费者的最终服务提供商”并对其施加适当的纳税义务，确保企业受到平等对待。

日本平台税制的背景是什么？

海外数字服务在日本的普及

近年来，数字服务市场在日本和其他国家都迅速扩张。例如，许多海外企业已经进入移动应用市场，尤其是网络游戏领域，并向日本的客户提供各种服务。

通过平台购买的数字服务，其消费税的缴纳义务原本在于供应商，也就是在平台上销售这些服务的企业。

以移动应用这类服务为例，常见的情况是客户除了消费税之外，还直接向供应商支付服务费用或价格，然后由供应商向税务机关申报消费税。这被称为“销售代理制度”。在该制度下，平台运营方只是处于交易中介的位置，最终由供应商负责缴纳消费税。

也就是说，在销售代理制度下，许多海外供应商未能在日本申报和缴纳他们所欠的消费税。消费税未能总是得到妥善申报的原因之一是，在日本没有办事处或经营场所的供应商可以通过网络向日本的客户提供服务。因此，日本的税务机关面临着一个问题：当数字服务提供商可以轻易绕过消费税时，如何征收消费税。

为了解决这个问题，引入了平台税。这给平台运营商带来了纳税义务，让他们代表日本境外的供应商征收消费税。

对日本消费税缴纳的认识不足

在在线平台上，来自世界各地的许多企业正在开发超越国界的数字服务。超越本国有限市场的交易，对企业的扩张努力大有帮助。然而，通过平台提供的数字服务需缴纳日本消费税这一点，仍然没有被海外供应商广泛接受。

在上述的销售代理制度中，存在向外国客户销售的服务未被正确征税的问题。很长时间以来，日本税务机关一直担忧因对税制认识不足导致的未缴税款问题。

就日本的消费税而言，有些海外企业是故意不纳税，但许多企业只是单纯不了解日本的税收制度。虽然对这些企业的税收征收本应通过税务机关的调查来进行，但在确定所有未纳税者之后，实际能够征收的税款金额是有限的。

然而，随着日本引入平台税制度，人们希望现在数字服务的消费税能够以更公平、一致和恰当的方式征收。

哪些商家需要缴纳平台税？

当日本境外的供应商通过“特定平台运营方”向日本的个人客户（而非企业客户）提供数字服务（即电信服务）时，需缴纳平台税。平台税不适用于：日本境内供应商进行的交易、不涉及特定平台运营方的交易，或企业对企业（即 B2B）的支付和交易。换句话说，只有通过平台进行的特定交易才需缴纳平台税。

需要缴纳平台税的平台的具体示例包括 Nintendo eShop、Apple 的 App Store 和 Google Play。没有在日本设立经营场所的海外企业，会利用这些平台向日本的个人客户分发应用程序。

特定平台运营商

特定平台运营者是被日本国税厅厅长指定的企业。只有当企业在其纳税期内销售的电信服务总额超过 50 亿日元时，才会指定特定的平台运营商。如果该企业符合特定平台的要求，它必须在该纳税期的最终纳税申报截止日期前，通过主管税务机关的负责人向日本国税厅厅长提交指定通知。

日本国税厅公布的特定平台运营商

特定平台运营商是指由日本国税厅长官指定的企业经营者。根据日本国税厅公布的特定平台运营方名单，截至 2024 年 12 月 6 日，以下企业已被指定为特定平台运营方：

• 苹果日本音乐公司 (iTunes K.K.)
  
• 亚马逊云科技日本公司 (Amazon Web Services Japan G.K.)
  
• 谷歌亚太私人有限公司 (Google Asia Pacific Private Ltd.)
  
• 任天堂公司 (Nintendo Co., Ltd.)
  

平台税从何时开始适用？

根据 2024 年度税制改革的规定，从 2025 年 4 月 1 日起，特定平台运营方在提供电信服务时将开始适用平台税。

这意味着，从现在起，任何被指定为特定平台运营商的企业 — 无论国内还是国外 — 都将被要求申报和缴纳消费税，因为它是提供相关服务的企业。

为什么了解日本的平台税很重要

在本文中，我们解释了平台征税制度、其被采用背后的故事，以及需纳税的企业类型。平台征税并非直接影响所有企业。但是，对于提供数字服务的平台企业来说，这是一个必须了解的税收制度。

除了日本之外，许多其他国家也实施了平台税。如果考虑发展平台业务，请确保您了解您可能开展业务的每个国家/地区的平台税。

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