En los últimos años, la expansión de Internet y las mejoras en las tecnologías de la comunicación han propiciado un rápido desarrollo mundial de los servicios de plataforma, incluidas las tiendas de aplicaciones y los centros comerciales de comercio electrónico. En Japón, sitios como Mercari, Rakuten y Yodobashi.com son ejemplos particularmente destacados de empresas de plataformas. Y todas estas empresas están obligadas a pagar el impuesto al consumo de Japón.

Las empresas extranjeras que no tienen una sede física en Japón también están sujetas a un impuesto al consumo cuando venden servicios digitales (p. ej., juegos en línea) a clientes en Japón. En este caso, se aplica un sistema llamado "tributación de plataformas". Esto significa que el operador de la plataforma debe declarar y pagar el impuesto al consumo en nombre de la empresa en el extranjero.

En este artículo, explicaremos los aspectos básicos de la tributación de las plataformas y los antecedentes de su adopción en Japón. También repasaremos los diferentes tipos de empresas a las que se aplica y cuándo.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿En qué consiste la tributación de las plataformas en Japón?
  
• ¿Cuáles son los antecedentes del sistema de tributación de las plataformas en Japón?
  
• ¿Qué empresas están sujetas a la tributación de las plataformas?
  
• Por qué es importante entender la tributación de las plataformas en Japón
  

¿Qué es la tributación de las plataformas?

La tributación de las plataformas se aplica a todas las empresas que operan plataformas digitales. Por ejemplo, cuando una empresa (es decir, el proveedor) fuera de Japón vende servicios digitales a clientes en Japón a través de una plataforma, se considera que el operador de la plataforma ha prestado el servicio a clientes en Japón. Esto significa que el operador de la plataforma debe declarar y pagar el impuesto al consumo en nombre de ese proveedor fuera de Japón.

El objetivo de la tributación de las plataformas es garantizar condiciones de competencia justas y equitativas para todas las empresas que participan en un mercado digital competitivo. Este sistema fiscal ya ha sido adoptado en Europa, América del Norte y Asia. Los detalles exactos varían de un país a otro.

¿Qué es una plataforma?

Las plataformas digitales son sitios en línea donde se realizan transacciones e incluyen una amplia variedad de sitios diferentes: mercados de empresa a empresa (B2B) que proporcionan un lugar para que proveedores y clientes se conecten, redes sociales que conectan a personas y tiendas de aplicaciones que distribuyen cosas como juegos en línea. Todos ellos se incluyen en términos generales en la categoría de "plataformas".

Cómo funciona el sistema de tributación de las plataformas

En virtud del sistema de tributación de plataformas, los clientes de Japón que utilizan una plataforma para comprar servicios digitales del extranjero pagan la comisión por servicios y el impuesto sobre el consumo al operador de la plataforma; la empresa extranjera que vende el servicio no lo hace. En consecuencia, los operadores de plataformas que perciben el impuesto al consumo de los clientes tienen la obligación de declarar y pagar el impuesto sobre el consumo.

El sistema de tributación de plataformas es un sistema que se centra en garantizar que todas las empresas, independientemente de si están ubicadas en Japón o en el extranjero, puedan llevar a cabo sus actividades comerciales de manera justa. Garantiza que las empresas reciban un trato igualitario clasificando a los operadores de plataformas como «proveedores finales de servicios a los consumidores» e imponiéndoles las obligaciones fiscales adecuadas.

¿Cuáles son los antecedentes del sistema de tributación de las plataformas en Japón?

Difusión de los servicios digitales extranjeros en Japón

En los últimos años, el mercado de servicios digitales se ha expandido rápidamente tanto en Japón como en otros países. Por ejemplo, muchas empresas extranjeras han entrado en el mercado de las aplicaciones móviles, especialmente para los juegos en línea, y están ofreciendo una variedad de servicios a los clientes en Japón.

La obligación de pagar el impuesto sobre el consumo por los servicios digitales adquiridos a través de una plataforma recae originalmente en el proveedor, es decir, en la empresa que vende esos servicios en la plataforma.

En el caso de servicios como las aplicaciones móviles, es común que los clientes paguen la tarifa o el precio del servicio directamente al proveedor, además del impuesto al consumo, y luego el proveedor declara el impuesto al consumo a la oficina de impuestos. Esto se conoce como el "sistema de agente de ventas". En este sistema, el operador de la plataforma solo está en la posición de actuar como intermediario para las transacciones, y el proveedor es responsable en última instancia de pagar el impuesto al consumo.

Dicho esto, con el sistema de agentes de ventas, muchos proveedores extranjeros no declaran ni pagan el impuesto sobre el consumo que deben pagar en Japón. Una de las razones por las que el impuesto sobre el consumo no siempre se declara correctamente es que los proveedores que no tienen oficina ni ubicación en Japón pueden prestar servicios a los clientes en Japón en línea. En consecuencia, la oficina de impuestos de Japón se ha enfrentado a un problema: cómo recaudar el impuesto sobre el consumo cuando los proveedores de servicios digitales pueden simplemente eludirlo.

Para resolver este problema, se introdujo un impuesto a las plataformas. Esto impuso una responsabilidad fiscal a los operadores de plataformas al obligarlos a recaudar el impuesto sobre el consumo en nombre de los proveedores fuera de Japón.

Falta de comprensión del pago del impuesto al consumo de Japón

En las plataformas en línea, muchas empresas de todo el mundo están desarrollando servicios digitales que trascienden las fronteras nacionales. Las transacciones que van más allá del mercado limitado del propio país pueden contribuir en gran medida a los esfuerzos de expansión de una empresa. Sin embargo, el pago del impuesto japonés sobre el consumo de los servicios digitales prestados a través de plataformas todavía no es ampliamente aceptado por los proveedores extranjeros.

En el sistema de agentes de ventas mencionado anteriormente, hubo problemas con los servicios vendidos a clientes extranjeros que no se gravan correctamente. Durante bastante tiempo, la oficina de impuestos de Japón ha estado preocupada por el problema de los impuestos no pagados debido a la falta de comprensión del sistema fiscal.

En el caso del impuesto al consumo de Japón, algunas empresas extranjeras no pagan el impuesto intencionadamente, pero muchas otras simplemente no entienden el sistema fiscal de Japón. Aunque se supone que la recaudación de impuestos para estas empresas se lleva a cabo a través de la investigación de la oficina de impuestos, existen límites en cuanto a la cantidad de dinero que se puede recaudar de manera realista después de identificar a todos los contribuyentes que no pagan.

Sin embargo, con la introducción del sistema de tributación de las plataformas en Japón, se espera que el impuesto sobre el consumo de los servicios digitales se recaude ahora de forma más justa, coherente y adecuada.

¿Qué empresas están sujetas a la tributación de las plataformas?

La tributación de las plataformas se aplica cuando un proveedor de fuera de Japón proporciona servicios digitales (es decir, servicios de telecomunicaciones) a clientes privados (no a empresas) en Japón a través de "operadores de plataforma específicos". La tributación de la plataforma no se aplica a: transacciones realizadas por proveedores en Japón, transacciones que no involucran a un operador de plataforma especificado o pagos y transacciones B2B. En otras palabras, solo determinadas transacciones realizadas a través de una plataforma están sujetas al impuesto de las plataformas.

Algunos ejemplos concretos de plataformas que están sujetas a tributación de plataformas son Nintendo eShop, App Store de Apple y Google Play. Estas plataformas son utilizadas por empresas extranjeras que no tienen una ubicación en Japón para distribuir aplicaciones a clientes privados en el país.

Operadores de plataforma especificados

Un operador de plataforma especificado es una empresa designada por el comisionado de la Agencia Tributaria Nacional. Solo se designa a un operador de plataforma específico cuando el monto total de servicios de telecomunicaciones vendidos de una empresa supera los 5 mil millones de yenes en su período impositivo. Si la empresa cumple con este requisito de plataforma especificado, debe presentar la notificación de designación al comisionado de la Agencia Tributaria Nacional a través del jefe de la oficina tributaria correspondiente. Esto debe realizarse antes de la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración final de impuestos para ese período impositivo.

Operadores de plataformas especificados anunciados por la Agencia Tributaria Nacional

Un operador de plataforma específico es un operador comercial que ha sido designado por el comisionado de la Agencia Tributaria Nacional. De acuerdo con la lista de operadores de plataformas especificados publicada por la Agencia Tributaria Nacional, a partir del 6 de diciembre de 2024, las siguientes empresas se designaron como operadores de plataformas especificados:

• iTunes K.K.
  
• Amazon Web Services Japan G.K.
  
• Google Asia Pacific Private Ltd.
  
• Nintendo Co., Ltd.
  

¿Cuándo empieza la aplicación de la tributación de plataformas?

Según lo estipulado en la reforma fiscal para el año fiscal 2024, la aplicación del impuesto a las plataformas comenzará con los operadores de plataformas especificados para la prestación de servicios de telecomunicaciones a partir del 1 de abril de 2025.

Esto significa que, a partir de ahora, cualquier empresa designada como operador específico de la plataforma, independientemente de si es nacional o extranjera, deberá declarar y pagar el impuesto al consumo, ya que es la empresa que presta los servicios pertinentes.

Por qué es importante entender la tributación de las plataformas en Japón

En este artículo, explicamos el sistema de tributación de las plataformas, los antecedentes detrás de su adopción y los tipos de empresas que están sujetas a impuestos. La tributación de las plataformas no afecta directamente a todas las empresas. Sin embargo, se trata de un sistema fiscal que las empresas de plataformas que ofrecen servicios digitales deben conocer.

La tributación a las plataformas se ha implementado en muchos otros países, excepto en Japón. Si estás pensando en desarrollar una empresa de plataforma, asegúrate de entender la tributación de las plataformas en cada país en el que podrías hacer negocios.

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