Nos últimos anos, a expansão da internet e as melhorias nas tecnologias de comunicação levaram ao rápido desenvolvimento global de serviços de plataformas, incluindo lojas de aplicativos e shoppings de e-commerce. No Japão, sites como Mercari, Rakuten e Yodobashi.com são exemplos particularmente proeminentes de negócios baseados em plataformas. E todas essas empresas são obrigadas a pagar o imposto sobre consumo do Japão.

Empresas estrangeiras que não têm uma unidade física no Japão também incorrem em um imposto sobre consumo ao vender serviços digitais (por exemplo, jogos online) a clientes no Japão. Neste caso, um sistema chamado "tributação de plataformas" é aplicado. Isso significa que o operador da plataforma deve declarar e pagar o imposto sobre o consumo em nome da empresa no exterior.

Neste artigo, explicaremos os fundamentos da tributação de plataformas e os antecedentes da sua adoção no Japão. Também analisaremos os diferentes tipos de empresas aos quais isso se aplica e quando.

Neste artigo:

• O que é tributação de plataformas?
  
• Qual é o histórico do sistema de tributação de plataformas no Japão?
  
• Quais empresas estão sujeitas à tributação de plataformas?
  
• Por que é importante entender a tributação de plataformas no Japão
  

O que é tributação de plataformas?

A tributação de plataformas se aplica a todas as empresas que operam plataformas digitais. Por exemplo, quando uma empresa (ou seja, o fornecedor) fora do Japão vende serviços digitais a clientes no Japão por meio de uma plataforma, o operador da plataforma é considerado como tendo prestado o serviço a clientes no Japão. Isso significa que o operador da plataforma precisa declarar e pagar imposto sobre consumo em nome desse fornecedor fora do Japão.

O objetivo da tributação das plataformas é garantir condições de concorrência justas e uniformes para todas as empresas que participam no mercado digital competitivo. Esse sistema tributário já foi adotado na Europa, América do Norte e Ásia. Os detalhes exatos variam de país para país.

O que é uma plataforma?

As plataformas digitais são sites online onde as transações ocorrem e incluem uma grande variedade de sites diferentes: mercados business-to-business (B2B) que fornecem um lugar para fornecedores e clientes se conectarem, redes sociais que conectam pessoas e lojas de aplicativos que distribuem coisas como jogos online. Todos eles se enquadram amplamente na categoria de "plataformas".

Como funciona o sistema de tributação de plataformas

De acordo com o sistema de tributação de plataformas, os clientes no Japão que usam uma plataforma para comprar serviços digitais do exterior pagam a taxa de serviço e o imposto sobre consumo ao operador da plataforma; a empresa estrangeira que vende o serviço, não. Consequentemente, os operadores de plataformas que recebem imposto sobre o consumo dos clientes têm o dever de declarar e pagar o imposto sobre o consumo.

O sistema de tributação de plataformas é um que se concentra em garantir que todas as empresas, independentemente de estarem localizadas no Japão ou no exterior, possam realizar negócios de forma justa. Garante que as empresas sejam tratadas em pé de igualdade, classificando os operadores de plataformas como "prestadores de serviços finais aos consumidores" e impondo-lhes obrigações fiscais adequadas.

Qual é o histórico do sistema de tributação de plataformas no Japão?

A disseminação dos serviços digitais no Japão

Nos últimos anos, o mercado de serviços digitais se expandiu rapidamente no Japão e em outros países. Por exemplo, muitas empresas estrangeiras entraram no mercado de aplicativos móveis, especialmente para jogos online, e estão oferecendo uma variedade de serviços para clientes no Japão.

A obrigação de pagar imposto sobre consumo para serviços digitais adquiridos por meio de uma plataforma originalmente é do fornecedor, ou seja, o negócio que vende esses serviços na plataforma.

No caso de serviços como aplicativos de celular, é comum que os clientes paguem a taxa ou o preço do serviço diretamente ao fornecedor, além do imposto sobre o consumo e, em seguida, o fornecedor declara o imposto de consumo ao fisco. Isso é conhecido como o "sistema de agentes de vendas". Nesse sistema, o operador da plataforma está apenas na posição de atuar como intermediário das transações, sendo o fornecedor o responsável final pelo pagamento do imposto sobre o consumo.

Dito isso, com o sistema de agentes de vendas, muitos fornecedores no exterior deixam de declarar e pagar o imposto sobre o consumo que devem no Japão. Um dos motivos pelos quais o imposto sobre o consumo nem sempre é declarado corretamente é o fato de que os fornecedores sem um escritório ou local no Japão podem prestar serviços online a clientes no Japão. Consequentemente, o fisco do Japão enfrentou um problema: como recolher o imposto sobre o consumo quando os prestadores de serviços digitais podem simplesmente contorná-lo.

Para resolver esse problema, foi introduzido um imposto para plataformas. Isso impôs uma responsabilidade fiscal aos operadores de plataformas ao fazê-los recolher impostos sobre o consumo em nome de fornecedores fora do Japão.

Compreensão insuficiente do pagamento do imposto sobre consumo do Japão

Nas plataformas online, muitas empresas de todo o mundo estão desenvolvendo serviços digitais que transcendem as fronteiras nacionais. Transações que vão além do mercado limitado do próprio país podem ajudar muito nos esforços de expansão de uma empresa. No entanto, o pagamento do imposto sobre o consumo japonês sobre serviços digitais prestados por meio de plataformas ainda não é amplamente aceito por fornecedores estrangeiros.

No sistema de agentes de vendas mencionado acima, houve problemas com serviços vendidos a clientes estrangeiros não sendo tributados adequadamente. Há algum tempo que o fisco do Japão se preocupa com o problema dos impostos não pagos devido à falta de compreensão do sistema tributário.

No caso do imposto sobre o consumo do Japão, algumas empresas estrangeiras intencionalmente não pagam o imposto, mas muitas empresas simplesmente não entendem o sistema tributário do país. Embora a arrecadação de impostos para essas empresas deva ser realizada por meio de investigação pelo fisco, há limites quanto a quantia de dinheiro que pode ser realisticamente arrecadada após a identificação de todos os contribuintes não pagos.

No entanto, com a introdução do sistema de tributação de plataformas no Japão, a esperança é que o imposto sobre o consumo sobre serviços digitais seja agora recolhido de forma mais justa, consistente e adequada.

Quais empresas estão sujeitas à tributação de plataformas?

A tributação de plataformas se aplica quando um fornecedor de fora do Japão fornece serviços digitais (ou seja, serviços de telecomunicações) a clientes privados (não empresas) no Japão por meio de "operadores de plataformas especificadas". A tributação de plataformas não se aplica a: transações feitas por fornecedores no Japão, transações que não envolvem um operador de plataforma especificada ou pagamentos e transações B2B. Em outras palavras, apenas transações selecionadas feitas por meio de uma plataforma estão sujeitas ao imposto sobre plataformas.

Exemplos específicos de plataformas que estão sujeitas à tributação de plataformas incluem a Nintendo eShop, a App Store da Apple e o Google Play. Essas plataformas são usadas por empresas estrangeiras que não têm uma unidade no Japão para distribuir aplicativos para clientes particulares no país.

Operadores de plataformas especificadas

Um operador de plataforma especificada é uma empresa designada pelo comissário da Agência Tributária Nacional. Um operador de plataforma especificada só é designado quando o valor total de serviços de telecomunicações vendidos de uma empresa excede 5 bilhões de ienes em seu período fiscal. Se a empresa cumprir esse requisito de plataforma especificada, deve enviar a notificação de designação ao comissário da Agência Tributária Nacional por meio do chefe do escritório fiscal responsável. Isso deve ser feito até o prazo final para o envio da declaração final de imposto referente a esse período de tributação.

Operadores de plataformas especificadas anunciados pela Agência Tributária Nacional

Um operador de plataforma especificada é um operador de negócios designado pelo comissário da Agência Fiscal Nacional. De acordo com a lista de operadores de plataformas especificadas publicada pela Agência Fiscal Nacional, em 6 de dezembro de 2024, as seguintes empresas foram designadas como operadores de plataformas especificadas:

• iTunes K.K.
  
• Amazon Web Services Japan G.K.
  
• Google Asia Pacific Private Ltd.
  
• Nintendo Co., Ltd.
  

Quando começa a aplicação da tributação de plataformas?

Conforme estipulado na reforma tributária para o ano fiscal de 2024, a aplicação do imposto sobre plataformas começará com operadores de plataformas especificadas para a prestação de serviços de telecomunicações a partir de 1º de abril de 2025.

Isso significa que, a partir de agora, qualquer empresa designada como uma operadora de plataforma especificada, seja nacional ou estrangeira, será obrigada a declarar e pagar imposto sobre consumo, pois é a empresa que presta os serviços relevantes.

Por que é importante entender a tributação de plataformas no Japão

Neste artigo, explicamos o sistema de tributação de plataformas, o histórico por trás da sua adoção e os tipos de empresas que são tributáveis. A tributação de plataformas não afeta diretamente todas as empresas. No entanto, é um sistema tributário que as empresas baseadas em plataformas que oferecem serviços digitais devem entender.

A tributação de plataformas foi implementada em muitos outros países, além do Japão. Se você está pensando em desenvolver um negócio baseado em plataforma, certifique-se de entender a tributação de plataformas em cada país em que potencialmente fará negócios.

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