近年、イタリアの Agenzia delle Entrate (イタリア歳入庁) は、税務コンプライアンスを支援し、税務当局と納税者のより良い協力関係を促進するためのプロジェクトをいくつか開始しました。この結果、デジタル化を促進し、納税者が税務当局の要件 (付加価値税 (VAT) 番号に関するものを含む) を手軽に満たすことができるように、いくつかのサービスが更新されています。これにより利用可能になったツールの 1 つが、事前入力された VAT 申告書です。この記事では、事前入力された VAT 申告書について、その概要と、誰が (どのように) 利用できるのか、およびそのメリットをご紹介します。

この記事の内容

• 事前入力された VAT 申告書とは
  
• 事前入力された VAT 申告書を利用できるのは誰か
  
• 事前入力された VAT 申告書の期限
  
• 事前入力された VAT 申告書のメリット
  

事前入力された VAT 申告書とは

イタリアでは 2021 年 9 月 13 日に、事前入力された VAT 申告書 (2015 年の政令第 127 号の第 4 条に規定) の試験運用を開始。この政令により、Agenzia delle Entrate のウェブサイトにオンラインサポートサービスが導入されました。

事前入力された VAT 申告書では、電子請求書、クロスボーダー取引、電子領収書のデータを利用して、発行および受領済みの請求書 (1972 年 10 月 26 日付けの大統領令第 633 号の第 23 条と第 25 条に規定) の登録簿および 2010 年の政令第 78 号の第 21条 の 2 に言及されている定期的な VAT 清算の通知 (LIPE と呼ばれます) から草案が自動的に作成されます。

これらは、Agenzia delle Entrate ウェブサイトの個人用ページで、一部の納税者が草案として利用することができます。納税者は草案の内容を確認し、場合によっては情報を追加してから、草案の内容を確定し、事前入力された 730 納税申告書と同様に提出します。事前入力された VAT 申告書の目的は、納税者の法的要件を簡素化し、税務当局との関係を改善し、脱税や租税回避を減らし、自主的な納税義務遵守を促進することです。

2024 年 1 月 19 日付けの指令に従い、Agenzia delle Entrate は試験的導入段階を延長して 2024 年に行った取引を含めることを発表しました。これにより、このサービスは 2024 年 2 月 12 日から、対象者が利用できるようになりました。

事前入力された VAT 申告書を利用できるのは誰か

VAT 番号を取得している者 (2021 年 7 月 8 日付けおよび 2023 年 1 月 12 日付けの指令に規定されているカテゴリーに属する小売業者、職人、事業者、専門家を含む) は、事前入力された VAT 申告書の利用資格があります。具体的には、約 240 万人の納税者が対象となります。

• イタリアに居住する納税義務者であり、四半期ごとに VAT 申告書を提出している者は、事前入力された VAT 申告書を利用する資格があります。ただし、一部のカテゴリーに属する者は除外されます。たとえば、特定の分野 (出版、中古品販売、旅行代理店など) で事業を運営している者や、特別な VAT 制度の対象者です。
  
• 2023 年 1 月 12 日付けの指令では、特に、農業生産者 (または関連する農業活動に従事する者) やアグリツーリズムも有資格者に含まれています。
  

事前入力された VAT 申告書の利用方法

事前入力された VAT 申告書サービスは、「Fatture e Corrispettivi」 (請求書と手数料) のポータルから利用することができます。このポータルでは、SPID、CNS または CIE を使用して認証を受けることができます。ログイン後、事前入力された VAT 文書のセクションに移動すると、「Dichiarazione annuale Iva」 (年次の VAT 申告書) セクションがあります。

事前入力された VAT 申告書の最新情報

2024 年分の事前入力された VAT 申告書については、Agenzia delle Entrate によって新機能がいくつか導入されています。2024 年 1 月 19 日付けの Agenzia delle Entrate 指令第 11806 号をご覧ください。この更新では、VAT 申告書をより正確に処理するための追加データを入力できるようになりました。税務当局は、今回の変更により、納税者に提供するサービスをさらに改善することを目指しています。

たとえば、新たなフィールドが設けられ、特別な農業制度の下で事業を行う者は、商品供給に適用される税率の軽減を受けることができるようになっています。また、VAT が上限を超えた場合、その超過分が F24 申告書を通じて支払われたかどうかを指定できるようになりました。

さらに、納税者と認定代理人はいずれも、月次の VAT 登録簿の草案、月次および四半期の明細書サマリー、定期的な清算明細書の草案、年次の VAT 申告書の草案が含まれるファイルをまとめてダウンロードすることができます。

税法の変更を常に把握することは、非常に手間のかかる作業です。Stripe Tax のようなツールを利用すると、納税申告に利用できる詳細なレポートを自動生成することができ、税務コンプライアンス対応がシンプルになります。

事前入力された VAT 申告書の期限

事前入力された VAT 申告書は 2024 年 4 月 30 日の期限までに電子的に提出する必要がありました。事前入力された VAT 申告書の内容を確認し、必要な変更や追加を行ってから、電子的に提出する必要があります。

期限後 90 日以内に提出された場合も有効ですが、納税者が自発的に開示しない限り、250 ～ 2,000 ユーロの罰金が適用されます。修正申告が早く行われるほど、罰金が減額されます。

4 月の期限までに申告した場合は、前年の 12 月 31 日までに受け取った請求書に基づいて、商品やサービスの購入に対する VAT の控除を受ける権利を行使することもできます。

事前入力された VAT 申告書のメリット

事前入力された VAT 申告書は、Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR/国家復興・レジリエンス計画) に記載されている目標、具体的には事業者と専門家向けに税務コンプライアンスをシンプルにするという目標を達成するための戦略的役割を担うものであり、以下のようなメリットがあります。

• VAT 取引データが完成するか統合された時点で、VAT 登録簿を検証できる。VAT 登録簿の管理は Agenzia delle Entrate が行うため、納税者は関連する四半期の記録保持要件が免除されるというメリットがある。
  
• 検証が終わると、その期間の VAT 申告書の草案も処理される。
  
• 年間の全四半期の検証が完了すると、年次の VAT 申告書の草案も処理される。
  
• 利用者は草案を XML 形式でエクスポートして、自己のアプリケーションにインポートしたり、自己の登録簿のデータと比較したりできる。