En los últimos años, la Agenzia delle Entrate (Agencia Tributaria Italiana) ha puesto en marcha varios proyectos para apoyar el cumplimiento de la normativa fiscal y promover una mejor cooperación entre la autoridad tributaria y los contribuyentes. Como resultado, está actualizando sus servicios para que sean más digitales y fáciles de usar, facilitando a los contribuyentes —incluidos los que tienen un número de IVA— cumplir con los requisitos de la autoridad fiscal en tan solo unos sencillos pasos. Una de las herramientas disponibles es la declaración de IVA precargada. En este artículo, aprenderás qué es, quién puede acceder a ella (y cómo) y cuáles son sus ventajas.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es la declaración de IVA precargada?
  
• ¿Quién puede acceder a la declaración de IVA precargada?
  
• Plazos para la declaración de IVA precargada
  
• ¿Cuáles son las ventajas de la declaración de IVA precargada?
  

¿Qué es la declaración del IVA rellenada automáticamente?

El 13 de septiembre de 2021, Italia inició una prueba de la declaración del IVA rellenada automáticamente, que se incluye en el artículo 4 del Decreto Legislativo 127/2015. Este decreto implementó un servicio de soporte en línea en el sitio web de la Agenzia delle Entrate.

La declaración del IVA rellenada automáticamente utiliza datos de facturas electrónicas, transacciones transfronterizas y recibos electrónicos para preparar de forma automática borradores a partir de registros de facturas emitidas y recibidas (tal y como se indica en los artículos 23 y 25 del Decreto Presidencial 633 del 26 de octubre de 1972) y notificaciones de liquidaciones de IVA periódicas (conocidas como «LIPE») mencionadas en el artículo 21 bis del Decreto Ley 78/2010.

Este borrador de declaración está a disposición de algunos contribuyentes en su página personal del sitio web de la Agenzia delle Entrate. Los contribuyentes deberán revisar y, posiblemente, añadir la información necesaria antes de confirmarla y presentarla, tal y como ocurre con el formulario 730 rellenado automáticamente. El objetivo de la declaración del IVA rellenada automáticamente es simplificar los requisitos legales de los contribuyentes y mejorar su relación con las autoridades fiscales. De esta forma, también se reduce el riesgo de que haya evasión y fraude fiscales, y se aumenta el cumplimiento voluntario de la normativa.

A raíz de la orden del 19 de enero de 2024, la Agenzia delle Entrate ha anunciado que la fase experimental se ha ampliado para incluir las transacciones hechas en 2024. Por lo tanto, el servicio está a disposición de los usuarios aptos desde el 12 de febrero de 2024.

¿Quién puede acceder a la declaración de IVA precargada?

Las personas con número de IVA —incluidos comerciantes, artesanos, empresas y profesionales que se encuentran dentro de las categorías definidas por las disposiciones del 8 de julio de 2021 y del 12 de enero de 2023— pueden acceder a la declaración de IVA precargada. Esto abarca a aproximadamente 2,4 millones de contribuyentes; en particular:

• Los contribuyentes sujetos a impuestos que son residentes establecidos en Italia y presentan declaraciones de IVA trimestrales reúnen los requisitos para acceder a la declaración de IVA precargada. Sin embargo, ciertas categorías están excluidas, como aquellos que operan en sectores específicos (por ejemplo, editorial, venta de bienes usados, agencias de viajes) o quienes están sujetos a regímenes especiales de IVA.
  
• La disposición del 12 de enero de 2023 también incluía, entre otros, a los productores agrícolas (o a los que se dedican a actividades agrícolas relacionadas) y al agroturismo.
  

Cómo acceder a la declaración de IVA precargada

El servicio de declaración de IVA precargada está disponible en el portal «Fatture e Corrispettivi» (Facturas y tarifas) donde puedes autenticarte utilizando SPID, tu CNS o tu CIE. Una vez que hayas iniciado sesión, dirígete a la sección de documentos de IVA precargados, donde encontrarás el apartado «Dichiarazione annuale Iva» (Declaración anual de IVA).

Novedades en la declaración de IVA precargada

Para la declaración de IVA precargada de 2024, la Agenzia delle Entrate ha introducido varias funcionalidades nuevas que se describen en el Decreto de la Agenzia delle Entrate 11806 del 19 de enero de 2024. Estas actualizaciones permiten introducir datos adicionales para procesar con mayor precisión la declaración de IVA. Con estos cambios, la autoridad tributaria pretende mejorar aún más el servicio prestado a los contribuyentes.

Por ejemplo, los nuevos campos permiten introducir los porcentajes de compensación aplicados a las entregas de productos para las empresas acogidas al régimen especial de la agricultura. También permiten a los usuarios especificar si el IVA que supera el límite máximo se ha pagado a través del Formulario F24.

Además, tanto los contribuyentes como los intermediarios autorizados pueden descargar archivos masivos que contienen borradores de registros mensuales de IVA, declaraciones recapitulativas mensuales y trimestrales, borradores de declaraciones de liquidación periódica y borradores de declaraciones anuales de IVA.

Asegurarse de que tu empresa se mantenga al día con los cambios en la normativa fiscal puede ser especialmente complejo. Herramientas como Stripe Tax pueden ayudarte a simplificar el cumplimiento fiscal, generando automáticamente informes detallados que pueden ser útiles para la presentación de declaraciones de impuestos.

Plazos para la declaración de IVA precargada

Las declaraciones de IVA precargadas correspondientes al año 2024 debían presentarse electrónicamente antes del 30 de abril de 2024. Una vez que hayas revisado tu declaración de IVA precargada y realizado los cambios o adiciones necesarias, debe presentarse de forma electrónica.

Las presentaciones realizadas hasta 90 días después de la fecha límite también son válidas, pero se aplicará una sanción de entre 250 y 2000 euros, a menos que el contribuyente realice una declaración voluntaria, una corrección que implica sanciones reducidas, cuyos montos varían según la rapidez con la que se efectúe dicha corrección.

Si han cumplido el plazo de abril, los contribuyentes también pueden ejercer su derecho a deducir el IVA de las compras de bienes y servicios establecidas en facturas recibidas antes del 31 de diciembre del año anterior.

¿Cuáles son las ventajas de la declaración de IVA precargada?

La declaración de IVA precargada ha desempeñado una función estratégica en la consecución de los objetivos esbozados en el Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR/Plan Nacional de Recuperación y Resiliencia), sobre todo en la simplificación del cumplimiento de la normativa fiscal para empresas y profesionales. También presenta las siguientes ventajas:

• Una vez que los datos de las transacciones de IVA estén completos o hayan sido integrados, los libros de IVA pueden ser validados. Estos libros serán entonces gestionados por la Agenzia delle Entrate, permitiendo así que los contribuyentes se beneficien de la exención de la obligación de llevar registros correspondiente al trimestre en cuestión.
  
• Una vez validado, también se procesa el borrador de la declaración periódica de IVA.
  
• Cuando se completa la validación para todos los trimestres del año, también se procesa el borrador de la declaración anual de IVA.
  
• El sistema también permite a los usuarios exportar los borradores en formato XML para importarlos en sus propias solicitudes o compararlos con los datos de sus propios registros.