In den letzten Jahren hat die Agenzia delle Entrate (die italienische Steuerbehörde) mehrere Projekte auf den Weg gebracht, um die Steuerkonformität zu gewährleisten und eine bessere Zusammenarbeit zwischen der Steuerbehörde und den Steuerzahlerinnen und Steuerzahlern zu fördern. Im Zuge dieser Maßnahmen hat die Agenzia delle Entrate ihre Dienstleistungen digitaler und nutzerfreundlicher gestaltet, sodass die Steuerzahler/innen – einschließlich derjenigen mit einer Umsatzsteuernummer – die Anforderungen der Steuerbehörde in wenigen einfachen Schritten erfüllen können. Ein seitdem verfügbares Tool ist die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung. In diesem Artikel erfahren Sie, was das ist, wer darauf zugreifen kann (und wie) und welche Vorteile sie bietet.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung?
  
• Wer kann die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung nutzen?
  
• Fristen für die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung
  
• Was sind die Vorteile der vorausgefüllten Umsatzsteuererklärung?
  

Was ist die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung?

Am 13. September 2021 startete Italien einen Versuch mit der vorausgefüllten Umsatzsteuererklärung, die in Artikel 4 des Gesetzesdekrets 127/2015 geregelt ist. Durch dieses Dekret wurde ein Online-Support-Service auf der Website der Agenzia delle Entrate eingerichtet.

Die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung verwendet Daten aus elektronischen Rechnungen, grenzüberschreitenden Transaktionen und elektronischen Zahlungsbelegen, um automatisch Entwürfe von Registern für ausgestellte und erhaltene Rechnungen (gemäß Artikel 23 und 25 des Präsidialdekrets Nr. 633 vom 26. Oktober 1972) und Mitteilungen über periodische USt.-Abrechnungen (bekannt als LIPE) gemäß Artikel 21-bis des Gesetzesdekrets 78/2010 zu erstellen.

Sie dient als Entwurf einer Erklärung, die bestimmten Steuerzahlerinnen und Steuerzahlern auf ihrer persönlichen Seite auf der Website der Agenzia delle Entrate zur Verfügung steht. Die Steuerpflichtigen müssen sie überprüfen und gegebenenfalls ergänzen, bevor sie sie bestätigen und einreichen, ähnlich wie das vorausgefüllte Formular 730. Mit der vorausgefüllten Umsatzsteuererklärung sollen die rechtlichen Anforderungen für die Steuerpflichtigen vereinfacht und ihre Zusammenarbeit mit den Steuerbehörden verbessert werden. Auf diese Weise soll das Risiko der Steuerhinterziehung und -umgehung verringert und die freiwillige Compliance erhöht werden.

Nach dem Erlass vom 19. Januar 2024 gab die Agenzia delle Entrate bekannt, dass die Versuchsphase auf die im Jahr 2024 getätigten Transaktionen ausgeweitet wurde. Daher steht der Dienst berechtigten Nutzerinnen und Nutzern seit dem 12. Februar 2024 zur Verfügung.

Wer kann die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung nutzen?

Diejenigen, die eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) haben – einschließlich der Gewerbetreibenden, Handwerker/innen, Unternehmen und Freiberufler/innen, die unter die in den Erlassen vom 8. Juli 2021 und 12. Januar 2023 definierten Kategorien fallen – sind berechtigt, die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung zu nutzen. Dies betrifft etwa 2,4 Millionen Steuerpflichtige, insbesondere:

• Steuerpflichtige, die in Italien ansässig sind und vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen abgeben, können die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung abrufen. Einige Kategorien sind jedoch ausgenommen, unter anderem solche, die in bestimmten Sektoren tätig sind (z. B. Verlagswesen, Verkauf von Gebrauchtwaren, Reisebüros) oder die besonderen Vorschriften für die Umsatzsteuer unterliegen.
  
• Der Erlass vom 12. Januar 2023 betraf unter anderem auch Landwirtschaftsbetriebe (oder solche, die mit der Landwirtschaft verbundene Tätigkeiten ausüben) und den Agrotourismus.
  

Wie kann ich auf die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung zugreifen?

Der Service der vorausgefüllten Umsatzsteuererklärung ist auf dem Portal „Fatture e Corrispettivi“ (Rechnungen und Gebühren) verfügbar, wo Sie sich mit Ihrer SPID, Ihrer CNS oder Ihrer CIE authentifizieren können. Melden Sie sich an und gehen Sie zum Bereich der vorausgefüllten USt.-Dokumente. Dort finden Sie den Bereich „Dichiarazione annuale Iva“ (Jährliche Umsatzsteuererklärung).

Neues zur vorausgefüllten Umsatzsteuererklärung

Für die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung 2024 hat die Agenzia delle Entrate mehrere neue Funktionen eingeführt, die im Dekret 11806 der Agenzia delle Entrate vom 19. Januar 2024 beschrieben sind. Diese Aktualisierungen ermöglichen die Eingabe zusätzlicher Daten zur genaueren Bearbeitung der Umsatzsteuererklärung. Mit diesen Änderungen will die Steuerbehörde den Service für die Steuerpflichtigen weiter verbessern.

So ermöglichen beispielsweise neue Felder die Eingabe von Prozentsätzen für die Verrechnung von Produktlieferungen für Unternehmen, die unter die Sonderregelung für die Landwirtschaft fallen. Außerdem können die Nutzer/innen angeben, ob die den Höchstbetrag übersteigende Umsatzsteuer mit dem Formular F24 entrichtet wurde.

Zudem können sowohl Steuerpflichtige als auch zugelassene Vermittler/innen Massendateien mit Entwürfen von monatlichen Umsatzsteuerregistern, monatlichen und vierteljährlichen Zusammenfassungen, Entwürfen von regelmäßigen Abrechnungen und Entwürfen von jährlichen Umsatzsteuererklärungen herunterladen.

Sicherzustellen, dass Ihr Unternehmen den Überblick über die sich ändernden Steuervorschriften behält, kann äußerst komplex sein. Tools wie Stripe Tax helfen Ihnen dabei, die Steuerkonformität zu vereinfachen, indem sie automatisch detaillierte Berichte erstellen, die bei der Abgabe von Steuererklärungen nützlich sein können.

Fristen für die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung

Die vorausgefüllten Umsatzsteuererklärungen für 2024 mussten bis zum 30. April 2024 elektronisch eingereicht werden. Sobald Sie Ihre vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung überprüft und alle notwendigen Änderungen oder Ergänzungen vorgenommen haben, muss sie elektronisch eingereicht werden.

Einreichungen, die bis zu 90 Tage nach Ablauf der Frist erfolgen, sind ebenfalls gültig, allerdings wird eine Strafgebühr zwischen 250 € und 2.000 € fällig, es sei denn, die Steuerpflichtigen nehmen eine freiwillige Offenlegung vor – eine Korrektur, die je nachdem, wie schnell sie vorgenommen wird, eine Strafminderung in unterschiedlicher Höhe nach sich zieht.

Wenn die Frist im April eingehalten wurde, können die Steuerpflichtigen auch ihr Recht auf Umsatzsteuerabzug für Käufe von Gegenständen und Dienstleistungen ausüben, für die sie bis zum 31. Dezember des Vorjahres Rechnungen erhalten haben.

Was sind die Vorteile der vorausgefüllten Umsatzsteuererklärung?

Die vorausgefüllte Umsatzsteuererklärung hat eine strategische Rolle bei der Umsetzung der im Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR/Nationaler Wiederaufbau- und Resilienzplan) festgelegten Ziele gespielt, insbesondere bei der Vereinfachung der Steuerkonformität für Unternehmen und Fachleute. Außerdem hat sie die folgenden Vorteile:

• Sobald die Daten der USt.-Transaktionen vollständig oder integriert sind, können die USt.-Register validiert werden. Diese Register werden dann von der Agenzia delle Entrate geführt, wodurch die Steuerpflichtigen für das betreffende Quartal von der Aufzeichnungspflicht befreit werden können.
  
• Nach der Validierung wird auch der Entwurf der regelmäßigen Umsatzsteuererklärung bearbeitet.
  
• Wenn die Validierung für alle Quartale abgeschlossen ist, wird auch der Entwurf der jährlichen Umsatzsteuererklärung bearbeitet.
  
• Das System ermöglicht es den Nutzerinnen und Nutzern auch, die Entwürfe im XML-Format zu exportieren, um sie in ihre eigenen Anwendungen zu importieren oder mit Daten aus ihren eigenen Registern zu vergleichen.