2024 年の顧客調査では、ドイツの女性の約 50 %、男性の 40% 以上がクーポン券を贈ったことがあると回答しています。回答者の約 5 人に 1 人が、外食、ウェルネス製品、美容トリートメント、イベント、劇場チケット、書籍のクーポン券も贈ったことがあると回答しています。ドイツにおけるクーポン券の人気の高さが伺えます。

企業はこの人気から利益を得ることができますが、税金にはさらに注意を払う必要があります。クーポン券を発行または引き換える多くの企業は、付加価値税 (VAT) の納税期限を判断するのが難しいと感じています。

この記事では、クーポン券の概要を、単一目的クーポン券と多目的クーポン券との違い、VAT に関する法律の内容などを含めて説明します。また、クーポン券を正しく会計に計上する方法、返金を処理する方法、期限切れのクーポン券を処理する方法、税務調整方法について説明します。さらに、簿記の課題についても概説します。

目次

• クーポン券とは何か?
  
• 単一目的クーポン券と多目的クーポン券との違いは何か?
  
• クーポン券の VAT の納税期限はいつか。
  
• 会計におけるクーポン券の処理方法
  
• クーポン券の実務上の課題
  
• 返金、有効期限切れのクーポン、課税調整に関する主な懸念事項
  

クーポン券とは何か?

ドイツ VAT 法 (UStG) によると、クーポン券は、商品、サービス、またはその他の供給品の支払いに使用される手段です。企業はクーポン券を発行し、全額または一部支払いとして受け付けることができます。つまり、クーポン券は、現金支払い (一部または全額) に代わるものです。

企業は、クーポン券の使用方法、利用規約、クーポン券を受け付ける場所を明確にする必要があります。企業は、クーポン券自体または付随するドキュメントでこの情報を提供できます。UStG によると、割引を提供する商品はクーポン券の対象にはなりません。例えば、割引、ロイヤルティ、特典カードなどです。

ビジネスにとってのクーポン券のメリット

クーポン券は、ビジネスにとっていくつかのメリットがあります。顧客は発行会社とのみ引き換えできるため、顧客ロイヤルティを高め、リピート購入を促すことができます。また、顧客は商品やサービスの実際の提供前にクーポン券の支払い行うことが多いため、企業は前払いのメリットも享受できます。さらに、未引き換えのクーポン券はビジネスの追加収入となります。

クーポン券は、非常に効果的なマーケティングツールでもあります。企業はクーポン券を活用して、新規顧客の獲得と売上の増加、または販売およびマーケティングキャンペーンの一環として利用できます。クーポン券は柔軟性が高いため、企業は個別の商品、サービス、またはサービス分野ごとにクーポン券を発行できます。これにより、企業は顧客がクーポン券を使用する方法を制御できます。クーポン券が特定の配送またはサービスに限定されていない場合、企業は受取人による引き換えの選択肢を増やします。

クーポン券は、一般的に顧客に人気があり、贈り物として頻繁に贈られます。企業はこの事実を活かしてリーチをさらに拡大し、ブランド認知度を高めることができます。

単一目的クーポン券と多目的クーポン券との違いは何か?

ドイツの顧客にクーポン券を提供するビジネスは、単一目的のクーポン券 (Einzweckgutscheinen) と多目的クーポン券 (Mehrzweckgutscheinen) の 2 つのタイプのいずれかを選択できます。どちらのタイプも、クーポン券の基本的な要件を満たしています。主な違いは、その支出方法です。

単一目的クーポン券

単一目的クーポン券では、ビジネスは発行時にクーポン券の対象となる特定の商品またはサービスを明確にします。会社は、クーポン券で顧客が受け取る商品またはサービスを明確に定義します。単一目的クーポン券は、多くの場合、特定の商品、サービス、またはサービスカテゴリーを指します。このため、顧客は最初から何と引き換えられるかが明確です。

単一目的クーポン券の例には、以下が含まれます。

• 美容院は、特定のトリートメントまたはヘアカットのクーポン券を発行します。
  
• あるレストランでは、2 人用のブランチビュッフェのクーポン券が発行されます。
  

多目的クーポン券

多目的クーポン券は、単一目的クーポン券よりも柔軟性に優れています。企業は、このタイプのクーポン券の発行時に何に支出できるかを規定していません。代わりに、顧客はこれらのクーポン券を会社が提供するさまざまな商品またはサービスに使用できます。したがって、このクーポン券は、特定の商品またはサービスに縛られることなく、会社の商品およびサービスの範囲内で一般的な決済手段として機能します。

多目的クーポン券の例には、以下が含まれます。

• デパートは、顧客がその会社が提供する商品やサービスと引き換えるできる固定金額のクーポン券を発行します。
  
• 書店は、顧客が書籍、カレンダー、文房具と引き換えるできるクーポン券を発行します。
  

クーポン券の VAT の納税期限はいつか?

クーポン券のタイプは、VAT の納税期限を判断するうえで重要です。

単一目的クーポン券に対する VAT

単一目的クーポン券は、特定の商品またはサービスに対して発行されます。つまり、企業は最初から企業は最初からどのような製品やサービスを提供するか、どの税率が適用されるかを知っています。したがって、クーポン券の発行時に VAT を納付する義務があります。この税金は、顧客がクーポン券をいつ引き換えても支払われず、クーポン券が引き換えられた際には再度課されることはありません。

クーポン券の発行時に VAT の詳細が確定していない場合 (履行場所や VAT 税率が不明な場合)、このクーポン券は多目的クーポン券と見なされ、「混合使用」のクーポン券とも呼ばれます。

多目的クーポン券の VAT

多目的クーポン券は、特定の商品またはサービスに対して発行されるものではありません。つまり、クーポン券を発行する企業は事前に税率を定義できません。したがって、VAT はクーポン券が引き換えられた時点で支払われます。その時点で、企業はどのような商品やサービスが提供されたか、どの税率が適用されるかを把握しています。実際には、これらのクーポン券は通常、VAT を含まない領収書とともに発行されます。

VAT の金額は、製品やサービスの価値に基づいて計算されます。額面価値が €100 のクーポン券には、VAT が全額 €100 で支払われます。割引価格で販売された場合も同様です。例えば、€100 相当のクーポン券がオンラインプラットフォームで €80 で販売されることがあります。

会計におけるクーポン券の処理方法

クーポン券はドイツのビジネスにとって簿記上の課題となる可能性があります。クーポン券は発行されるとすぐに収入を生み出しますが、この収入を生み出す商品やサービスは遅れて提供されます。そのため、企業はクーポン券を収入として計上するタイミングと、どのように課税されるかを明確に区別する必要があります。正確な簿記は、VAT を正しく表示し、財務状況を正確に把握するために重要です。

単一目的クーポン券の公開

企業は、単一目的クーポン券の発行時に、後でどのような商品やサービスが提供されるかをすでに把握しています。まず、クーポン券の売上を負債として記録する必要があります。VAT は即時に支払い期日を迎え、それに応じて計上されます。対応する収入は、クーポン券が引き換えられるまで通常の収益勘定に計上されず、税金はクーポン券の発行時に会計処理されます。

以下に例を示します。ある美容院で、ヘアカットのクーポン券を €50 で販売しています。会計記録において、同社は最初にその金額を顧客への負債として記録します。会社は即座に売上税を納付します。顧客がヘアカットと引き換えると、会社はその金額を通常の収益勘定に振り替えます。

多目的クーポン券の計上

多目的クーポン券の場合、ビジネスは最初に売上を借方記入またはクーポン券の負債として記録します。これは、具体的にどのような商品やサービスを提供するのか、また適用される税率が分からないためです。VAT はクーポン券の引き換え後にのみ納付されます。このアプローチにより、会計処理が正しくなり、実際に課税される税金が反映されます。

以下に例を示します。あるデパートで、さまざまな商品と交換できる €100 相当のクーポン券を販売しています。経理部門は、クーポン券が引き換えられない限り、この金額をクーポン券の負債として計上します。企業は VAT を計算し、顧客がクーポン券を交換した際に、通常の収益勘定に収益を計上します。

クーポン券の実務上の課題

顧客にクーポン券を提供することにはメリットがありますが、ドイツの企業は税金や簿記に関する多くの課題にも直面しています。VAT の適切な取り扱いは、場合によっては特に複雑になることがあります。

課税税率の組み合わせ

慎重に取り扱う必要がある側面の 1 つは、VAT の税率が異なる商品やサービスのクーポンを顧客が使用していることです。例えば、顧客がマッサージ店クーポン券を使用してマッサージとウェルネス商品を購入するとします。ウェルネス商品は通常の 19% の税率が適用され、マッサージは 7% の割引率が適用されます。

この場合、企業はクーポン券の価値をそれに応じて分割し、それぞれの税率に従って支払うべき VAT を計算する必要があります。主購入の税率に従って課税できるのは、いずれかの購入が補助購入と見なされる場合のみです。つまり、主購入 (軽微な輸送コストや補助サービスなど) に従属する場合です。

複数加盟店のクーポン券の使用

クーポン券が複数の事業を対象として引き換え可能な場合、VAT はサービスチェーンに沿って徴収されます。例えば、イベント主催者がコンサートチケット 2 枚とレストランのディナーを含む体験パッケージを販売したとします。

ディナーの場合、イベント主催者はまずレストランからクーポン券を購入します。レストランは、このクーポン券が販売されるとすぐにその金額を課税します。次に、イベント主催者は顧客に販売する際にパッケージの合計金額を課税し、レストランのクーポン券から仕入れ VAT を差し引きます。イベント主催者が純粋にコミッションベースで仲介業者として行動し、ビジネスの名前でレストランのクーポン券を発行する場合、クーポン券が販売されると、両方のビジネスが VAT の納税義務を負います。ビジネスはエラーを避けるために調整する必要があります。

未引き換えのクーポン券の処理

すべてのクーポン券が引き換えられるわけではありません。受取人はクーポン券を忘れていたり、引き換えたくない場合があります。この場合の税務上の影響は、クーポン券のタイプによって異なります。

単一目的クーポン券では、販売時に VAT が必要です。クーポン券を後で引き換えていなくても、納税を差戻したり返金したりすることはできません。

多目的クーポン券は、引き換えまで VAT を必要としないため、クーポン券が未使用になった場合は課税されません。企業にとっては、未引き換えの多目的クーポン券は税金費用を発生させません。ただし、帳簿から消却されるまで負債として勘定に残ります。

デジタルソリューションの使用

クーポン券は、販売記録や VAT の計算、顧客による引き換えなど、多くのプロセスを含むため、多くの企業にとって管理が難しい場合があります。デジタルソリューションは、これらのプロセスを構造化し効率的にするのに役立ちます。

Stripe Billing は、クーポン券をオンラインで販売する場合も、店舗で提供する場合も、さまざまな方法で管理できるよう支援します。Billing を使用すると、クーポン券と、クーポン券が適用される商品やサービスに関する法令に準拠した請求書を迅速かつ簡単に作成できます。さらに、Billing を使用して、クーポン券の売上と引き換えを管理できます。これにより、未払いのクーポン券、すでに引き換え済みの金額、および結果として生じる売上の概要を把握できます。これにより、会計処理が簡素化され、税制の法令遵守がサポートされます。

返金、有効期限切れのクーポン、課税調整に関する主な懸念事項

ドイツの企業は、クーポン券を発行した後に対応準備をしておくべきです。ここでは、返金、期限切れのクーポン券、VAT 調整に関して覚えておくべき重要なポイントをいくつかご紹介します。

返金

顧客がクーポン券を返金したり、購入残高を返金するよう求める理由はさまざまです。これは、企業がクーポン券を引き換えできなくなった場合に発生する可能性があります。顧客は、返品期間内にクーポン券を返金することを希望する場合があります。

クーポン券が単一目的クーポン券 (クーポン券の販売時に VAT が納付された) の場合、対応する納税申告書を修正する必要があります。企業は VAT を修正し、すでに納付された税金相当部分を返金する必要があります。多目的クーポン券の場合、VAT は引き換えられるまで必要ないため、納税。

有効期限の切れたクーポン券

企業はクーポン券の有効性に関する明確なルールを定義する必要があります。多目的クーポン券は、引き換えなしで期限切れになった場合に特に影響を受けます。これは、VAT は引き換え時にのみ支払われるため、価値は非課税のままであるためです。会計部門は有効期限後に負債を相殺できます。単一目的クーポン券の場合、すでに支払われた税金に変更はありません。期限切れクーポン券は売上税の返金にはつながりません。

VAT 調整

クーポン券の販売から引き換えまでの期間に、商品やサービスの法定税率が変動することがあります。そのような場合、企業は VAT 調整が必要かどうかを確認する必要があります。原則として、履行時の有効な税率が適用されます。先を見据えた計画と適切なデジタルツールを備えることで、企業はこれらの特別なケースに対応できます。