In un sondaggio tra i clienti del 2024, circa il 50% delle donne e oltre il 40% degli uomini in Germania ha dichiarato di aver regalato in passato un voucher. Circa un intervistato su cinque ha anche regalato un voucher per pranzi o cene fuori, prodotti per il benessere, trattamenti di bellezza, eventi, biglietti per il teatro o libri. Questo dimostra quanto siano apprezzati i voucher in Germania.

Se da un lato le aziende possono trarre vantaggio da questa popolarità, dall'altro devono prestare particolare attenzione agli aspetti fiscali. Molte aziende che emettono o gestiscono voucher incontrano difficoltà nel determinare il momento in cui deve essere applicata l'imposta sul valore aggiunto (IVA).

In questo articolo spieghiamo che cos'è un voucher, incluse le differenze tra voucher a scopo singolo e a scopo multiplo e le normative sull'IVA. Spieghiamo inoltre come contabilizzare correttamente i voucher, gestire i rimborsi, trattare i voucher scaduti, effettuare le rettifiche fiscali e evidenziamo alcune sfide contabili.

Contenuto dell'articolo

• Spiegazione dei voucher
  
• Differenze tra voucher a scopo singolo e a scopo multiplo
  
• Casi in cui è dovuta l'IVA per i voucher
  
• Gestione dei voucher nella contabilità
  
• Problemi pratici dei voucher
  
• Principali preoccupazioni relative a rimborsi, voucher scaduti e adeguamenti fiscali
  

Spiegazione dei voucher

Secondo la legge tedesca sull'IVA (UStG), un voucher è uno strumento utilizzato per pagare beni, servizi o altre prestazioni. Le attività possono emettere voucher e accettarli come pagamento totale o parziale. Ciò significa che un voucher sostituisce il pagamento in contanti, sia parzialmente sia totalmente.

L'attività deve specificare chiaramente come può essere utilizzato il voucher, i termini di utilizzo e quali punti vendita lo accettano. Le attività possono fornire queste informazioni sul voucher stesso o nella documentazione allegata. Gli strumenti che offrono sconti non sono considerati voucher ai sensi della legge tedesca sull'imposta sul valore aggiunto (UStG). Ciò include, ad esempio, le carte sconto, le carte fedeltà e le carte premio.

Vantaggi dei voucher per le attività

I voucher offrono diversi vantaggi alle attività. Possono rafforzare la fedeltà dei clienti e incentivare acquisti ripetuti, poiché i clienti possono riscattarli solo presso l'azienda emittente. Le aziende beneficiano anche dei pagamenti anticipati, dato che i clienti pagano spesso i voucher prima della consegna effettiva dei beni o servizi. Inoltre, i voucher non riscattati rappresentano ricavi aggiuntivi per le attività.

I voucher sono anche strumenti di marketing molto efficaci. Le attività possono utilizzarli per attrarre nuovi clienti e aumentare il fatturato o come parte di campagne commerciali e di marketing. Grazie alla loro flessibilità, le aziende possono emetterli per singoli prodotti, servizi o aree di servizio. Questo consente all'attività di controllare come i clienti riscattano i voucher. Se il voucher non è limitato a una consegna o servizio specifico, le aziende offrono ai destinatari maggiore libertà nel riscatto.

I voucher sono generalmente apprezzati dai clienti e spesso vengono regalati. Le attività possono sfruttare questa caratteristica per ampliare il proprio bacino di clienti e rafforzare la riconoscibilità del brand.

Differenze tra voucher a scopo singolo e a scopo multiplo

Le attività che desiderano offrire voucher ai clienti in Germania possono scegliere tra due tipi: voucher a scopo singolo (Einzweckgutscheine) e voucher a scopo multiplo (Mehrzweckgutscheine). Entrambi i tipi soddisfano i requisiti di base di un voucher. La principale differenza riguarda come possono essere riscattati.

Voucher a scopo singolo

Con un voucher a scopo singolo, l'attività chiarisce al momento dell'emissione quali beni o servizi specifici ai quali si riferisce il voucher. L'azienda definisce chiaramente quali beni o servizi i clienti riceveranno con il voucher. Un voucher a scopo singolo si riferisce spesso a un prodotto, un servizio o una categoria di servizi specifica. Ciò significa che è trasparente fin dall'inizio per i clienti per quali beni o servizi possono riscattare il voucher.

Esempi di voucher a scopo singolo includono i seguenti:

• Un parrucchiere emette un voucher per un trattamento o un taglio di capelli specifico.
  
• Un ristorante emette un voucher per un brunch a buffet per due persone.
  

Voucher a scopo multiplo

Un voucher a scopo multiplo offre maggiore flessibilità rispetto al corrispondente a scopo singolo. Le aziende non specificano su quali beni o servizi questo tipo di voucher può essere riscattato al momento dell'emissione. I clienti possono invece utilizzare questi voucher per diversi prodotti o servizi offerti dall'azienda. Pertanto, questo voucher funge da mezzo di pagamento generale all'interno della gamma di prodotti e servizi dell'azienda, senza essere vincolato a un prodotto o servizio specifico.

Esempi di voucher a scopo multiplo includono i seguenti:

• Un grande magazzino emette un voucher per un importo fisso, che i clienti possono riscattare su qualsiasi prodotto o servizio disponibile nell'offerta dell'azienda.
  
• Una libreria emette un voucher che i clienti possono riscattare per qualsiasi libro, calendario o articolo di cancelleria.
  

Casi in cui è dovuta l'IVA per i voucher

Il tipo di voucher è fondamentale per determinare quando è dovuta l'IVA.

IVA sui voucher a scopo singolo

I voucher a scopo singolo vengono emessi per un prodotto o servizio specifico. Ciò significa che le attività sanno fin dall'inizio quale prodotto o servizio forniranno e quale aliquota fiscale si applicherà. Di conseguenza, sono tenute a versare l'IVA al momento dell'emissione del voucher. Questa imposta è dovuta indipendentemente dal momento in cui il cliente riscatta il voucher e non viene applicata nuovamente al momento del riscatto.

Se i dati IVA non sono stati definiti al momento dell'emissione del voucher (cioè, il luogo della prestazione o l'aliquota IVA non sono ancora noti), questo voucher è considerato un voucher a scopo multiplo, talvolta noto anche come voucher a uso misto.

IVA sui voucher a scopo multiplo

I voucher a scopo multiplo non vengono emessi per un bene o servizio specifico. Ciò significa che l'attività che emette il voucher non può definire in anticipo l'aliquota IVA. Di conseguenza, l'IVA è dovuta solo al momento del riscatto del voucher. A quel punto, l'attività sa quale bene o servizio è stato fornito e quale aliquota si applica. Nella pratica, questi voucher vengono solitamente emessi con una ricevuta che non include l'IVA.

L'ammontare dell'IVA viene calcolato sul valore del bene o servizio. Per un voucher con un valore nominale di 100 €, l'IVA è dovuta sull'intero importo di 100 €. Questo vale anche se il voucher viene venduto a un prezzo scontato. Ad esempio, un voucher del valore di 100 € potrebbe essere venduto per 80 € tramite una piattaforma online.

Gestione dei voucher nella contabilità

I voucher possono rappresentare una sfida contabile per le attività tedesche. Generano ricavi al momento dell'emissione, mentre il bene o servizio che genera tali ricavi viene fornito successivamente. Per questo motivo, le aziende devono distinguere chiaramente tra il momento in cui il voucher va registrato come ricavo e quello in cui deve essere tassato. Una contabilità accurata è fondamentale per riportare correttamente l'IVA e per mantenere una panoramica precisa delle finanze.

Contabilizzazione dei voucher a scopo singolo

Le aziende sanno già quale bene o servizio sarà fornito in un momento successivo al momento dell'emissione dei voucher a scopo singolo. Devono registrare inizialmente la vendita del voucher come una passività. L'IVA è dovuta immediatamente e viene contabilizzata di conseguenza. Il corrispondente ricavo non viene registrato nel conto ricavi ordinario fino a quando il voucher non viene riscattato, mentre l'imposta è stata contabilizzata al momento dell'emissione del voucher.

Ecco un esempio. Un parrucchiere vende un voucher per un taglio di capelli del valore di 50 €. Nei registri contabili, l'azienda registra inizialmente l'importo come passività verso il cliente. L'azienda versa immediatamente l'imposta sulle vendite. Quando il cliente riscatta il taglio di capelli, l'azienda trasferisce l'importo al conto ricavi ordinario.

Contabilizzazione dei voucher a scopo multiplo

Con i voucher a scopo multiplo, le attività registrano inizialmente la vendita come passività (o voce di debito), poiché non sanno quali beni o servizi specifici saranno forniti né quale aliquota IVA si applicherà. L'IVA diventa dovuta solo al momento del riscatto del voucher. Questo approccio garantisce che la contabilità sia corretta e rifletta l'imposta effettivamente dovuta.

Ecco un esempio. Un grande magazzino vende un voucher del valore di 100 € che può essere riscattato per diversi prodotti. Nei conti, questo importo viene registrato come passività da voucher finché il voucher non viene riscattato. L'attività calcola l'IVA e registra il ricavo nel conto ricavi ordinario solo quando il cliente riscatta il voucher.

Problemi pratici dei voucher

Se da un lato l'offerta di voucher ai clienti presenta alcuni vantaggi, dall'altro le attività tedesche devono affrontare una serie di criticità legate alle imposte e alla contabilità. In alcuni casi, la corretta gestione dell'IVA può essere particolarmente complessa.

Combinazione di diverse aliquote fiscali

Un aspetto che deve essere gestito con cura è l'utilizzo da parte dei clienti di voucher per beni e servizi soggetti ad aliquote IVA diverse. Ad esempio, un cliente utilizza un voucher di un centro benessere per acquistare un massaggio e prodotti per il benessere. I prodotti per il benessere sono soggetti all'aliquota ordinaria del 19%, mentre il massaggio ha l'aliquota ridotta del 7%.

In questo caso, le attività devono suddividere il valore del voucher di conseguenza, calcolando l'IVA dovuta su ciascuna parte secondo le rispettive aliquote fiscali. L'unica situazione in cui l'imposta può essere calcolata secondo l'aliquota fiscale dell'acquisto principale è quando uno degli acquisti è considerato accessorio. Ciò significa che è subordinato all'acquisto principale (ad esempio, spese di trasporto minori o servizi supplementari).

Utilizzo di voucher multiesercente

Se un voucher può essere riscattato presso diverse attività, l'IVA viene riscossa lungo tutta la catena dei servizi. Ad esempio, un organizzatore di eventi vende un pacchetto di esperienze che include due biglietti per un concerto e una cena al ristorante.

Per la cena, l'organizzatore dell'evento acquista prima un voucher dal ristorante. Il ristorante applica l'IVA sul valore di questo voucher non appena viene venduto. L'organizzatore dell'evento poi applica l'IVA sul valore totale del pacchetto al momento della vendita al cliente e detrae l'IVA a credito del voucher del ristorante. Se l'organizzatore dell'evento agisce esclusivamente come intermediario su base commissionale ed emette il voucher del ristorante a nome dell'attività, allora entrambe le aziende diventano responsabili dell'IVA al momento della vendita del voucher. Le attività devono coordinarsi per evitare errori.

Gestione dei voucher non riscattati

Non tutti i voucher vengono riscattati. Il destinatario potrebbe averlo dimenticato o potrebbe non volerlo riscattare. Le implicazioni fiscali variano a seconda del tipo di voucher.

I voucher a scopo singolo richiedono l'applicazione dell'IVA al momento della vendita. Il pagamento dell'imposta non può essere annullato o rimborsato, anche se il voucher non viene successivamente utilizzato.

Poiché i voucher a scopo multiplo non richiedono l'applicazione dell'IVA fino al momento del riscatto, non è dovuta alcuna imposta se il voucher non viene utilizzato. Per le attività, ciò significa che i voucher a scopo multiplo non riscattati non generano costi fiscali. Tuttavia, rimangono registrati in contabilità come passività fino a quando non vengono stornati.

Utilizzo di soluzioni digitali

I voucher possono essere difficili da gestire per molte aziende perché coinvolgono diversi processi: dalla registrazione delle vendite e dal calcolo dell'IVA fino al riscatto da parte dei clienti. Le soluzioni digitali possono aiutare a rendere questi processi più strutturati ed efficienti.

Stripe Billing aiuta le attività a gestire i voucher in diversi modi, sia che vengano venduti online sia che vengano proposti in negozio. Con Billing, puoi creare rapidamente e facilmente fatture conformi alla normativa, sia per i voucher sia per i beni e servizi a cui i voucher si applicano. Inoltre, puoi utilizzare Billing per gestire la vendita e il riscatto dei voucher. Questo fornisce una panoramica dei voucher ancora non riscattati, degli importi già riscattati e delle vendite generate. Tutto ciò semplifica la contabilità e supporta la conformità alle normative fiscali.

Principali preoccupazioni relative a rimborsi, voucher scaduti e adeguamenti fiscali

Le attività in Germania devono essere pronte a gestire i voucher una volta emessi. Ecco alcuni aspetti chiave da tenere presenti riguardo ai rimborsi, ai voucher scaduti e alle rettifiche IVA.

Rimborsi

Esistono diverse ragioni per cui un cliente potrebbe restituire un voucher o richiedere il rimborso del saldo acquistato. Ciò può accadere se l'attività non può più consentire il riscatto del voucher. Un cliente potrebbe voler restituire un voucher entro il periodo di reso.

Se il voucher è un voucher a scopo singolo, per il quale l'IVA è stata versata al momento della vendita, la relativa dichiarazione IVA deve essere rettificata. Le attività devono correggere l'IVA e rimborsare la quota di imposta già versata. Con i voucher a scopo multiplo, non è necessario correggere le dichiarazioni fiscali, perché l'IVA si applica solo al momento del riscatto.

Voucher scaduti

Le aziende devono definire regole chiare sulla validità dei voucher. I voucher a scopo multiplo sono particolarmente rilevanti se scadono senza essere riscattati. Ciò accade perché l'IVA diventa dovuta solo al momento del riscatto, quindi il valore rimane non tassato. Il reparto contabile può stornare la passività dopo la scadenza. Nel caso dei voucher a scopo singolo, non vi sono modifiche all'imposta già versata. Un voucher scaduto non dà diritto al rimborso dell'IVA.

Rettifiche IVA

Le aliquote fiscali previste per beni e servizi possono variare nel periodo tra la vendita e il riscatto dei voucher. In tali casi, le aziende devono verificare se è necessaria una rettifica dell'IVA. In linea di principio, si applica l'aliquota fiscale valida al momento della prestazione. Con una pianificazione adeguata e strumenti digitali appropriati, le aziende possono gestire questi casi particolari.