イギリスの法人税は、イギリス国内での企業の利益に対して支払う税金です。取引収入、投資収益、および事業資産の売却益が対象となります。支払う税率は利益の額によって異なります。利益が 5 万ポンド未満の場合は 19%、25 万ポンドを超える場合は 25% となり、限界的負担軽減 (marginal relief) の範囲内に該当する場合はその間の税率が適用されます。税率を計算するには、まず会計上の利益を算出し、歳入関税庁 (HMRC) の規則に従って調整した上で、状況に応じた税率 (または複数の税率の組み合わせ) を適用します。
以下では、法人税率の仕組み、課税対象の利益の計算方法、および関連会社がしきい値に与える影響について説明します。
この記事でわかること
イギリスでは段階的な法人税制が採用されており、会社の課税対象となる利益の水準に応じて税率が異なります。
支払いおよび申告の期限は会計期間の終了後に設けられており、正式な申告を行う前に支払いを行う必要があります。
会社に関連会社がある場合、税率のしきい値が低くなります。これにより、各会社の利益がより早く高い税率の区分に引き上げられます。
イギリスの法人税とは？
イギリスの法人税は、有限会社、イギリスに支店を持つ外国企業、および一部の法人格を持たない団体が利益に対して支払うものです。この税金は HMRC が徴収と管理を行い、取引の利益、投資収益、および不動産や株式などの資産の売却益に適用されます。イギリスで登記された有限会社を運営している場合、顧客の所在地に関係なく法人税を支払う義務があります。
イギリスの法人税率は？
イギリスでは 2023 年 4 月から段階的な法人税制が導入されました。それ以前は、会社の規模に関係なく一律 19% の本則税率が適用されていました。
会社は課税対象の利益やその他の条件に応じて異なる税率を支払います。
小規模利益に対する税率: 課税対象の利益が £50,000 以下の場合は、19% となります。
本則税率: 課税対象の利益が 25 万ポンドを超えると、25% が適用されます。
限界的負担軽減の対象範囲: 5 万ポンドから 25 万ポンドの間の利益は、限界的負担軽減を通じて計算され、19% から 25% まで段階的に上がる実効税率で課税されます。
会社に関連会社がある場合、これらのしきい値は関連会社の数で分割されます。HMRC は「加算利益 (augmented profits)」に基づいて区分を決定します。これには、グループ外の企業からの非課税の配当金が課税対象の利益に含まれます。
イギリスの法人税の課税対象の利益はどのように計算されるか？
イギリスの法人税の課税対象の利益を計算するには、まず会計上の利益を算出します。次に、特定の調整を行って課税対象の利益を決定します。
具体的な方法は以下の通りです。
会計上の利益の集計: 会計上の利益には、取引収入、賃貸収入、および受取利息が含まれます。また、軽減措置の後に計算される、社用車や不動産などの資産の売却から得られる課税対象の利益も含まれます。
控除可能な費用の差し引き: 人件費、家賃、水道光熱費、転売目的で購入した商品の費用は、事業目的でのみ発生した費用であれば控除できます。顧客の接待費、罰金、ペナルティは控除できません。
減価償却費の再加算: 会計上の減価償却費は税務上控除できないため、代わりに資本控除を申請します。
必要な調整: 貸倒引当金は、HMRC の税務控除の特定の基準を満たさない場合、多くの場合再加算する必要があります。
必要な調整を行った後は、資本控除により複雑な作業のほとんどが処理されます。フルエクスペンシング (全額費用計上) により、適格な新しい工場や機械の初年度は 100% の控除が適用され、年間投資控除により、年間 100 万ポンドまでの適格な資本支出に対して 100% の控除が提供されます。条件を満たさないものはすべて、年間 14% で償却されるメインレートプール、6% で償却されるスペシャルレートプール、または項目によって税率が異なる単一資産プールに振り分けられます。
法人税の期限と申告方法は？
新設の会社は、取引を開始してから 3 カ月以内に HMRC で法人税の登録を行う必要があります。取引には、購入、販売、広告、従業員の雇用が含まれます。会社の利益が 150 万ポンド以下の場合、イギリスの法人税は、会計期間が終了してから 9 カ月と 1 日以内に支払う必要があります。したがって、会計期間が 3 月 31 日までの場合、翌年の 1 月 1 日までに支払う必要があります。150 万ポンドのしきい値を超える場合、会社は四半期ごとの分割払いで支払う必要があります。支払いが遅れると、日割りで利息が発生します。
法人税申告書 (CT600) は、会計期間の終了から 12 カ月以内に提出する必要があります。会計期間が 3 月 31 日までの場合、申告期限は翌年の 3 月 31 日になります。つまり、まず税金を支払い、数カ月後に申告書を提出する必要があります。申告が遅れた場合は自動的にペナルティが発生し、200 ポンドから開始され、時間の経過とともに増額されます。
CT600 を申告するには、iXBRL 形式の完全な法定決算書とともにオンラインで提出する必要があります。また、会計上の利益から課税対象の利益がどのように算出されたかを示す税額計算書も含める必要があります。ほとんどの企業は、この目的のために会計ソフトウェアや税理士を利用しています。
限界的負担軽減によって法人税額はどのように減額されるか？
限界的負担軽減は、19% の小規模利益に対する税率と 25% の本則税率の間の急激な上昇を緩やかにするものです。課税対象の利益が 5 万ポンドから 25 万ポンドの間の会社に適用されます。この区分に該当する場合、まず 25% の本則税率で税金を計算します。その後、以下の計算式で求められる軽減額を差し引きます。
(上限額 - 加算利益) × (課税対象の利益 ÷ 加算利益) × 3 ÷ 200 = 限界的負担軽減額
たとえば、課税対象の利益が 10 万ポンドの会社の場合、税金は 2 万 5,000 ポンドになります。この場合の限界的負担軽減額は以下のとおりです。
(£250,000 - £100,000) × (£100,000 ÷ £100,000) × 3 ÷ 200 = £2,250
したがって、会社が実際に支払う額は 2 万 2,750 ポンドとなり、実効税率は 22.75% になります。
HMRC はウェブサイトで限界的負担軽減計算ツールを提供しています。ほとんどの会計ソフトウェアでも自動的に計算されます。
関連会社は法人税にどのような影響を与えるか？
会社が 1 つまたは複数の他の会社と「関連」している場合、税率のしきい値はそれらの間で分割されます。これにより、利益がより早く高い税率の区分に引き上げられます。会計期間中の任意の時点で、一方の会社が他方の会社を支配している (または同じ人物やグループが両方を支配している) 場合、2 つの会社は関連会社と見なされます。支配とは通常、株式または議決権の 50% 超を所有していることを意味します。所有権だけでは判断できない場合、HMRC は企業間の財務的依存度などの要因も考慮します。
関連会社に対する法人税の仕組みは次のとおりです。
関連会社が 1 社の場合: しきい値が 2 つに分割されるため、5 万ポンドと 25 万ポンドから 2 万 5,000 ポンドと 12 万 5,000 ポンドに引き下げられます。
関連会社が 2 社の場合: しきい値は 3 つに分割され、関連会社の数が増えるにつれて同じパターンが続きます。
複数の法人を運営する創業者の場合: しきい値の引き下げは、独立した取引会社や持株会社構造を持つ人、および他の企業で重要な株式を保有している家族が所有するビジネスにおいて最も顕著に現れます。
休眠会社や、年の途中で関連会社となった会社の場合、計算が若干異なることがあります。所有権の構造から推測するのではなく、税理士に関連会社の数を確認してもらってください。
法人税のコンプライアンスと記録管理を簡素化するにはどうすればよいか？
法人税のコンプライアンスと記録管理を簡素化するには、税金および請求書作成ソフトウェアを使用します。このソフトウェアで法人税の計算や申告を行うことはできませんが、財務活動の最新情報を維持できるため、申告時の作業が大幅に楽になります。
さまざまな商品、サブスクの段階、または通貨にわたって収益を管理している会社が、請求済みおよび支払い済みの内訳を構造化された記録として保持するには、Stripe Invoicing のようなソリューションが必要になります。これは、CT600 の計算において収入額を裏付ける際に重要です。また、請求書番号の自動割り当てと支払いの追跡により、年間の数値をまとめる際の収益の二重計算や見落としのリスクを軽減できます。
Stripe Tax のような税金ツールは、イギリスの付加価値税 (VAT) の計算と徴収を処理します。これは法人税とは異なりますが、多くの場合同じ基盤となる取引データを利用します。年間を通じて VAT の記録を正確に保つことで、計算、支払い、申告の際の税務調整がはるかに簡単になります。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できる環境を整えます。既存の連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、または Stripe の強力な API を使用するだけで、世界中での税金の徴収を開始できます。
Stripe Tax を利用すると、納税義務を監視し、Stripe での取引に基づいて税務登録のしきい値を超えたときにアラートを受け取ることができます。また、アメリカでの税金の徴収に向けた登録の代行、ダッシュボードでのアメリカの申告の自動化、および信頼できるパートナーを通じたグローバルな申告の管理を行うこともできます。Stripe Tax は、以下に対する売上税、VAT、および GST を自動的に計算し、徴収します。
米国の全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
米国の全州および 42 カ国における有形商品
Stripe Tax でできること:
登録および税金徴収が必要な地域の把握: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金の徴収を開始できます。
納税の登録: 米国で売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請内容が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制へのコンプライアンス対応を簡素化できます。米国外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録を支援します。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を算出して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。
申告を簡素化: Stripe Tax では、TaxJar を活用してダッシュボード上で米国向けの税務申告を自動化します。世界各国での申告については、Stripe Tax と申告パートナーがシームレスに連携するため、正確かつタイムリーに申告できます。申告業務をパートナーに委託することで、ビジネスの成長に専念できます。
イギリスの法人税に関するよくあるご質問
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。