Die Körperschaftsteuer im Vereinigten Königreich ist die Steuer, die Unternehmen auf ihre Gewinne im Vereinigten Königreich zahlen. Sie deckt Handelseinkünfte, Kapitalerträge und Gewinne aus dem Verkauf von Betriebsvermögen ab. Der von Ihnen zu zahlende Steuersatz hängt davon ab, wie viel Gewinn Sie erzielen: 19 % bei Gewinnen unter 50.000 £, 25 % bei Gewinnen über 250.000 £ und ein Wert dazwischen, wenn Sie in den Bereich der Grenzentlastung (Marginal Relief) fallen. Um Ihren Satz zu berechnen, ermitteln Sie zunächst Ihren buchhalterischen Gewinn, passen diesen gemäß den Vorschriften der britischen Steuerbehörde (His Majesty’s Revenue and Customs, HMRC) an und wenden dann den Satz (oder eine Mischung von Sätzen) an, der auf Ihre Situation zutrifft.
Im Folgenden erklären wir, wie die Sätze der Körperschaftsteuer funktionieren, wie der steuerpflichtige Gewinn berechnet wird und wie verbundene Unternehmen ihre Schwellenwerte verändern können.
Das Wichtigste auf einen Blick
Das Vereinigte Königreich betreibt ein gestaffeltes Körperschaftsteuersystem, bei dem die Sätze von der Höhe des steuerpflichtigen Gewinns Ihres Unternehmens abhängen.
Die Fristen für die Zahlung und die Abgabe der Steuererklärung folgen auf das Ende Ihres Abrechnungszeitraums, und es wird erwartet, dass Sie zahlen, bevor Sie Ihre Steuererklärung offiziell abgeben.
Wenn Ihr Unternehmen über verbundene Unternehmen verfügt, sind die Schwellenwerte für die Steuersätze niedriger. Dadurch werden die Gewinne jedes Unternehmens schneller in höhere Steuerklassen verschoben.
Was ist die Körperschaftsteuer im Vereinigten Königreich?
Die Körperschaftsteuer im Vereinigten Königreich wird von Kapitalgesellschaften (Limited Companies), ausländischen Unternehmen mit einer Filiale im Vereinigten Königreich und einigen nicht rechtsfähigen Vereinigungen auf ihre Gewinne gezahlt. Die HMRC erhebt und verwaltet diese Steuer, die auf Handelsgewinne, Kapitaleinkommen und Gewinne aus dem Verkauf von Vermögenswerten wie Immobilien und Aktien anfällt. Wenn Sie eine im Vereinigten Königreich registrierte Limited Company betreiben, schulden Sie Körperschaftsteuer, unabhängig davon, wo sich Ihre Kundinnen und Kunden befinden.
Wie hoch ist der Satz der Körperschaftsteuer im Vereinigten Königreich?
Seit April 2023 gibt es im Vereinigten Königreich ein gestaffeltes Körperschaftsteuersystem. Zuvor zahlte jedes Unternehmen unabhängig von seiner Größe einen einheitlichen Hauptsatz von 19 %.
Unternehmen zahlen unterschiedliche Sätze abhängig von ihren steuerpflichtigen Gewinnen und anderen Bedingungen:
Satz für geringe Gewinne: Sie zahlen 19 %, wenn Ihr steuerpflichtiger Gewinn 50.000 £ oder weniger beträgt.
Hauptsatz: Sie zahlen 25 %, sobald der steuerpflichtige Gewinn 250.000 £ übersteigt.
Zone der Grenzentlastung (Marginal Relief): Gewinne zwischen 50.000 £ und 250.000 £ werden mit einem effektiven Steuersatz versteuert, der kontinuierlich von 19 % auf 25 % ansteigt und durch die Grenzentlastung berechnet wird.
Wenn Ihr Unternehmen über verbundene Unternehmen verfügt, werden diese Schwellenwerte durch die Anzahl der beteiligten verbundenen Unternehmen geteilt. Die HMRC stützt die Steuerklassen auf „erweiterte Gewinne“ (augmented profits), die steuerfreie Ausschüttungen von Unternehmen außerhalb Ihrer Gruppe in Ihren steuerpflichtigen Gewinnen einschließen.
Wie wird der steuerpflichtige Gewinn für die Körperschaftsteuer im Vereinigten Königreich berechnet?
Um den steuerpflichtigen Gewinn für die Körperschaftsteuer im Vereinigten Königreich zu berechnen, beginnen Sie mit Ihrem buchhalterischen Gewinn. Nehmen Sie dann eine Reihe spezifischer Anpassungen vor, um Ihren steuerpflichtigen Gewinn zu ermitteln.
Wie genau, zeigen wir Ihnen im Folgenden:
Zählen Sie Ihren buchhalterischen Gewinn zusammen: Der buchhalterische Gewinn umfasst Handelseinkünfte, Mieteinnahmen und erhaltene Zinsen. Er beinhaltet auch steuerpflichtige Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten wie Firmenfahrzeugen und Immobilien, berechnet nach Abzug etwaiger Freibeträge.
Ziehen Sie zulässige Ausgaben ab: Personalkosten, Miete, Nebenkosten und für den Wiederverkauf gekaufte Waren können abgezogen werden, sofern die Kosten ausschließlich für geschäftliche Zwecke angefallen sind. Kundenbewirtung, Bußgelder oder Strafen können Sie nicht abziehen.
Fügen Sie Abschreibungen wieder hinzu: Da buchhalterische Abschreibungen steuerlich nicht absetzbar sind, sollten Sie stattdessen steuerliche Abschreibungen (Capital Allowances) geltend machen.
Nehmen Sie die erforderlichen Anpassungen vor: Allgemeine Rückstellungen für Forderungsausfälle müssen oft wieder hinzugefügt werden, wenn sie nicht die spezifischen Kriterien der HMRC für die steuerliche Absetzbarkeit erfüllen.
Sobald Sie die erforderlichen Anpassungen vorgenommen haben, übernehmen die Kapitalfreibeträge den größten Teil der schwierigen Arbeit. Die vollständige Absetzbarkeit (Full Expensing) bietet eine 100-prozentige Entlastung im ersten Jahr für qualifizierte neue Anlagen und Maschinen, und der jährliche Investitionsfreibetrag (Annual Investment Allowance) bietet eine 100-prozentige Entlastung für qualifizierte Investitionsausgaben von bis zu 1 Mio. £ pro Jahr. Alles, was nicht dafür infrage kommt, fällt entweder in den Pool für den Hauptsatz, der mit 14 % pro Jahr abgeschrieben wird, in den Pool für den Sondersatz, der mit 6 % abgeschrieben wird, oder in einen Pool für Einzelanlagen, bei dem der Satz vom jeweiligen Posten abhängt.
Wann ist die Körperschaftsteuer fällig und wie geben Sie die Steuererklärung ab?
Neue Unternehmen müssen sich innerhalb von drei Monaten nach Aufnahme der Geschäftstätigkeit bei der HMRC für die Körperschaftsteuer registrieren. Zur Geschäftstätigkeit gehören Kauf, Verkauf, Werbung und die Einstellung von Personal. Wenn Ihr Unternehmen Gewinne von bis zu 1,5 Mio. £ erzielt, muss Ihre britische Körperschaftsteuer innerhalb von neun Monaten und einem Tag nach Ende Ihres Abrechnungszeitraums gezahlt werden. Wenn Ihr Abrechnungszeitraum also bis zum 31. März läuft, müssen Sie bis zum 1. Januar des folgenden Jahres zahlen. Über der Schwelle von 1,5 Mio. £ müssen Unternehmen stattdessen in vierteljährlichen Raten zahlen. Bei verspäteter Zahlung fallen Zinsen an, die täglich anwachsen.
Ihre Steuererklärung für Unternehmen (Company Tax Return, CT600) muss innerhalb von 12 Monaten nach Ende Ihres Abrechnungszeitraums eingereicht werden. Wenn Ihr Abrechnungszeitraum bis zum 31. März läuft, ist Ihre Frist für die Abgabe der 31. März des folgenden Jahres. Das bedeutet, dass Sie zuerst Ihre Steuern zahlen und Ihre Steuererklärung einige Monate später einreichen müssen. Verspätete Abgaben führen zu automatischen Strafen, die bei 200 £ beginnen und mit der Zeit steigen.
Um Ihr CT600 einzureichen, müssen Sie es online zusammen mit Ihrem vollständigen Jahresabschluss im iXBRL-Format übermitteln. Sie müssen auch Steuerberechnungen beifügen, die zeigen, wie Sie von Ihrem buchhalterischen Gewinn zu Ihrem steuerpflichtigen Gewinn gelangt sind. Die meisten Unternehmen nutzen dafür Buchhaltungssoftware oder Steuerberatungen.
Wie verringert die Grenzentlastung (Marginal Relief) Ihre Körperschaftsteuerschuld?
Die Grenzentlastung dämpft den ansonsten starken Sprung zwischen dem Satz für geringe Gewinne von 19 % und dem Hauptsatz von 25 %. Sie gilt für Unternehmen mit steuerpflichtigen Gewinnen zwischen 50.000 £ und 250.000 £. Wenn Sie in diese Kategorie fallen, berechnen Sie Ihre Steuer zunächst mit dem Hauptsatz von 25 %. Dann ziehen Sie Ihren Entlastungsbetrag ab, der mit dieser Formel ermittelt werden kann:
(Obergrenze - Erweiterte Gewinne) × (Steuerpflichtige Gewinne ÷ Erweiterte Gewinne) × 3 ÷ 200 = Grenzentlastung
Beispielsweise würde ein Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Gewinn von 100.000 £ eine Steuer von 25.000 £ zahlen. Dies ist seine Grenzentlastung:
(250.000 £ - 100.000 £) × (100.000 £ ÷ 100.000 £) × 3 ÷ 200 = 2.250 £
Das Unternehmen zahlt also stattdessen 22.750 £, was einem effektiven Satz von 22,75 % entspricht.
Die HMRC stellt auf ihrer Website einen Rechner für die Grenzentlastung zur Verfügung. Die meisten Buchhaltungsprogramme berechnen sie ebenfalls für Sie.
Wie wirken sich verbundene Unternehmen auf Ihre Körperschaftsteuer aus?
Wenn Ihr Unternehmen mit einem oder mehreren anderen Unternehmen „verbunden“ ist, werden Ihre Schwellenwerte für die Steuerklassen zwischen diesen aufgeteilt. Dadurch wird ein größerer Teil Ihres Gewinns schneller in höhere Steuerklassen verschoben. Zwei Unternehmen gelten als verbunden, wenn eines das andere (oder dieselbe Person oder Personengruppe beide) zu irgendeinem Zeitpunkt während des Abrechnungszeitraums kontrolliert. Kontrolle bedeutet in der Regel den Besitz von mehr als 50 % der Aktien oder Stimmrechte. Wenn der Besitz allein die Frage nicht klärt, zieht die HMRC auch Faktoren wie die finanzielle Abhängigkeit zwischen den Unternehmen in Betracht.
So funktioniert die Körperschaftsteuer für verbundene Unternehmen:
Ein verbundenes Unternehmen: Ihre Schwellenwerte werden durch zwei geteilt, sie sinken also von 50.000 £ und 250.000 £ auf 25.000 £ und 125.000 £.
Zwei verbundene Unternehmen: Ihre Schwellenwerte werden durch drei geteilt, und dieses Muster setzt sich mit zunehmender Anzahl fort.
Gründerinnen und Gründer, die mehrere juristische Personen führen: Die Senkung der Schwellenwerte ist bei Personen mit getrennten Handelsunternehmen, einer Holdingstruktur und Unternehmen im Besitz von Familienangehörigen, die andernorts wesentliche Anteile halten, am stärksten ausgeprägt.
Für ruhende Unternehmen und Unternehmen, die nur für einen Teil des Jahres verbunden sind, kann die Berechnung leicht abweichen. Lassen Sie die Anzahl Ihrer verbundenen Unternehmen von einer Steuerberatung bestätigen, anstatt sie von der Eigentümerstruktur abzuleiten.
Wie können Sie die Steuerkonformität und Buchführung für die Körperschaftsteuer vereinfachen?
Nutzen Sie Steuer- und Rechnungsstellungssoftware, um die Steuerkonformität und Buchführung für die Körperschaftsteuer zu vereinfachen. Zwar berechnet diese Software Ihre Körperschaftsteuer nicht und reicht auch keine Körperschaftsteuererklärung für Sie ein, sie hält jedoch Ihre finanziellen Aktivitäten auf dem neuesten Stand, was die Dinge bei der Abgabe der Steuererklärung viel einfacher macht.
Unternehmen, die Umsätze über verschiedene Produkte, Abonnementstufen oder Währungen hinweg verwalten, benötigen Lösungen wie Stripe Invoicing, um strukturiert aufzuzeichnen, was in Rechnung gestellt und was bezahlt wurde. Dies ist wichtig, wenn Sie die Einkommenszahlen für Ihre CT600-Berechnungen belegen müssen. Automatisierte Rechnungsnummerierung und Zahlungsverfolgung verringern zudem die Wahrscheinlichkeit von Doppelzählungen oder fehlenden Umsätzen, wenn Sie Ihre Jahreszahlen zusammenstellen.
Steuertools wie Stripe Tax übernehmen die Berechnung und Erhebung der Umsatzsteuer im Vereinigten Königreich (USt.), die sich von der Körperschaftsteuer unterscheidet, aber oft auf denselben zugrunde liegenden Transaktionsdaten basiert. Die genaue Führung der Umsatzsteueraufzeichnungen über das Jahr hinweg erleichtert die steuerlichen Anpassungen erheblich, wenn es an der Zeit ist, Steuern zu berechnen, zu zahlen und die Steuererklärung abzugeben.
So kann Stripe Tax Sie unterstützen
Stripe Tax reduziert die Komplexität der Steuer-Compliance, damit Sie sich auf das Wachstum Ihres Unternehmens konzentrieren können. Beginnen Sie mit der weltweiten Steuererhebung, indem Sie Ihrer bestehenden Integration eine einzige Codezeile hinzufügen, im Dashboard auf eine Schaltfläche klicken oder unsere leistungsstarke Programmierschnittstelle (API) nutzen.
Stripe Tax hilft Ihnen, Ihre Pflichten zu überwachen, und benachrichtigt Sie, wenn Sie basierend auf Ihren Stripe-Transaktionen einen Schwellenwert für die Steuerregistrierung überschreiten. Es kann sich auch in Ihrem Namen in den USA registrieren, um Steuern zu erheben, US-Steuermeldungen im Dashboard automatisieren und weltweite Steuermeldungen über vertrauenswürdige Partner verwalten. Stripe Tax berechnet und erhebt automatisch Sales Tax, Umsatzsteuer und GST (Goods and Services Tax) auf:
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Mit Stripe Tax können Sie Folgendes umsetzen:
Steuerliche Melde- und Erhebungspflichten ermitteln: Erkennen Sie anhand Ihrer Stripe-Transaktionen, wo Sie Steuern erheben müssen, und aktivieren Sie die Steuererhebung in neuen Bundesstaaten und Ländern in Sekunden. Fügen Sie dafür eine Codezeile in Ihre bestehende Stripe-Integration ein oder aktivieren Sie die Steuererhebung mit einem Klick im Stripe-Dashboard.
Für Steuern registrieren: Überlassen Sie Stripe die Verwaltung Ihrer globalen Steuerregistrierungen und profitieren Sie von einem vereinfachten Prozess, bei dem Anmeldeformulare vorausgefüllt werden. Das spart Ihnen Zeit und vereinfacht die Compliance mit lokalen Vorschriften.
Automatisch Steuern erheben: Stripe Tax berechnet und erhebt den richtigen Steuerbetrag unter Berücksichtigung von Produktangebot und Verkaufsort. Stripe Tax eignet sich für unzählige Produkte und Dienstleistungen und ist bei Steuerregelungen und Steuersätzen immer auf dem neuesten Stand.
Steuermeldungen vereinfachen: Stripe Tax arbeitet nahtlos mit Partnern für Steuermeldungen zusammen, sodass Ihre globalen Steuermeldungen genau und zeitnah erfolgen. Überlassen Sie unseren Partnern die Verwaltung Ihrer Steuermeldungen, damit Sie sich auf das Wachstum Ihres Unternehmens konzentrieren können.
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FAQ zur Körperschaftsteuer im Vereinigten Königreich
Der Inhalt dieses Artikels dient nur zu allgemeinen Informations- und Bildungszwecken und sollte nicht als Rechts- oder Steuerberatung interpretiert werden. Stripe übernimmt keine Gewähr oder Garantie für die Richtigkeit, Vollständigkeit, Angemessenheit oder Aktualität der Informationen in diesem Artikel. Sie sollten den Rat eines in Ihrem steuerlichen Zuständigkeitsbereich zugelassenen kompetenten Rechtsbeistands oder von einer Steuerberatungsstelle einholen und sich hinsichtlich Ihrer speziellen Situation beraten lassen.