L'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni est l'impôt que les entreprises paient sur leurs bénéfices au Royaume-Uni. Il couvre les revenus commerciaux, les revenus de placement et les plus-values issues de la vente d'actifs de l'entreprise. Le taux applicable dépend du montant de vos bénéfices : 19 % s'ils sont inférieurs à 50 000 £, 25 % s'ils sont supérieurs à 250 000 £, et un taux intermédiaire si vous vous situez dans la tranche d'allègement marginal (marginal relief). Pour calculer ce taux, déterminez d'abord votre bénéfice comptable, ajustez-le conformément aux règles de His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), puis appliquez le ou les taux correspondants à votre situation.

Nous expliquons ci-dessous le fonctionnement des taux d'imposition sur les sociétés, le calcul du bénéfice taxable et la manière dont les sociétés associées peuvent modifier leurs seuils.

L’essentiel à retenir

• Le Royaume-Uni applique un système d'imposition sur les sociétés à plusieurs niveaux, avec des taux qui dépendent du niveau de bénéfice taxable de votre entreprise.

• les échéances de paiement et de déclaration interviennent après la fin de votre exercice comptable, et il est nécessaire de payer avant de soumettre officiellement votre déclaration ;

• si votre entreprise possède des sociétés associées, les seuils de taux sont plus bas, ce qui pousse plus rapidement les bénéfices de chaque entreprise vers des tranches d'imposition supérieures.

Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni ?

L'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni est payé sur les bénéfices par les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés étrangères disposant d'une succursale au Royaume-Uni et certaines associations non constituées en société. Le HMRC perçoit et gère cet impôt, qui s'applique aux bénéfices commerciaux, aux revenus de placement et aux plus-values issues de la vente d'actifs tels que des biens immobiliers et des actions. Si vous dirigez une société à responsabilité limitée immatriculée au Royaume-Uni, vous êtes redevable de l'impôt sur les sociétés, quel que soit le lieu où se trouvent vos clients.

Quel est le taux d'imposition sur les sociétés au Royaume-Uni ?

Depuis avril 2023, le Royaume-Uni applique un système d'imposition sur les sociétés à plusieurs niveaux. Auparavant, chaque entreprise payait un taux principal unique de 19 %, quelle que soit sa taille.

Les entreprises paient des taux différents en fonction de leurs bénéfices taxables et d'autres conditions :

• taux pour les petits bénéfices : vous paierez 19 % si vos bénéfices taxables sont inférieurs ou égaux à 50 000 £ ;

• taux principal : vous paierez 25 % dès que les bénéfices taxables dépassent 250 000 £ ;

• zone d'allègement marginal : les bénéfices compris entre 50 000 £ et 250 000 £ sont imposés à un taux effectif qui augmente régulièrement de 19 à 25 %, calculé par le biais de l'allègement marginal.

Si votre entreprise a des sociétés associées, ces seuils sont divisés par le nombre de sociétés associées concernées. Le HMRC base les tranches sur les « bénéfices augmentés », qui incluent dans vos bénéfices taxables les distributions exonérées provenant d'entreprises extérieures à votre groupe.

Comment le bénéfice taxable est-il calculé pour l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni ?

Pour calculer le bénéfice taxable pour l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni, commencez par votre bénéfice comptable. Ensuite, effectuez une série d'ajustements spécifiques pour déterminer votre bénéfice taxable.

Voici comment :

• calculez votre bénéfice comptable : le bénéfice comptable comprend les revenus commerciaux, les revenus locatifs et les intérêts perçus. Il comprend également les plus-values imposables provenant de la cession d'actifs tels que les véhicules de fonction et les biens immobiliers, calculées après déduction de tout allègement ;

• déduisez les dépenses autorisées : les frais de personnel, le loyer, les services publics et les biens achetés pour la revente peuvent être déduits, à condition que ces coûts aient été engagés exclusivement à des fins professionnelles. Vous ne pouvez pas déduire les frais de représentation des clients, les amendes ou les pénalités ;

• réintégrez l'amortissement : l'amortissement comptable n'étant pas déductible d'impôt, il est préférable de demander des déductions pour amortissement à la place ;

• effectuez les ajustements nécessaires : les provisions générales pour créances douteuses doivent souvent être réintégrées si elles ne répondent pas aux critères spécifiques du HMRC pour être déductibles d'impôt.

Une fois les ajustements nécessaires effectués, les déductions pour amortissement feront l'essentiel du travail difficile. La déduction intégrale (full expensing) offre un allègement de 100 % la première année sur les nouvelles installations et machines admissibles, et l'abattement annuel pour investissement offre un allègement de 100 % sur les dépenses en capital admissibles jusqu'à 1 million de livres sterling par an. Tout ce qui n'est pas admissible est affecté à la catégorie du taux principal amortie à 14 % par an, à la catégorie du taux spécial amortie à 6 % ou à une catégorie d'actifs uniques dont le taux dépend de l'élément.

Quand l'impôt sur les sociétés est-il exigible et comment le déclarer ?

Les nouvelles entreprises doivent s'inscrire à l'impôt sur les sociétés auprès du HMRC dans les trois mois suivant le début de leur activité. L'activité commerciale comprend l'achat, la vente, la publicité et l'embauche d'un employé. Si les bénéfices de votre entreprise s'élèvent jusqu'à 1,5 million de livres sterling, votre impôt sur les sociétés au Royaume-Uni doit être payé dans les neuf mois et un jour suivant la fin de votre exercice comptable. Ainsi, si votre exercice comptable s'étend jusqu'au 31 mars, vous devrez payer au plus tard le 1er janvier de l'année suivante. Au-delà du seuil de 1,5 million de livres sterling, les entreprises doivent plutôt payer par versements échelonnés trimestriels. Les retards de paiement entraînent des intérêts qui s'accumulent quotidiennement.

Votre déclaration de revenus des sociétés (CT600) doit être déposée dans les 12 mois suivant la fin de votre exercice comptable. Si votre exercice comptable s'étend jusqu'au 31 mars, la date limite de votre déclaration est le 31 mars de l'année suivante. Cela signifie qu'il est nécessaire de payer vos impôts d'abord et de soumettre votre déclaration quelques mois plus tard. Les déclarations tardives entraînent des pénalités automatiques qui commencent à 200 £ et augmentent au fil du temps.

Pour effectuer la déclaration CT600, vous devrez la soumettre en ligne, accompagnée de vos comptes statutaires complets au format iXBRL. Il est également nécessaire d'inclure les calculs fiscaux montrant comment vous êtes passé de votre bénéfice comptable à votre bénéfice taxable. La plupart des entreprises utilisent un logiciel comptable ou font appel à un comptable à cette fin.

Comment l'allègement marginal réduit-il votre facture d'impôt sur les sociétés ?

L'allègement marginal atténue ce qui serait autrement un écart brutal entre le taux pour les petits bénéfices de 19 % et le taux principal de 25 %. Il s'applique aux entreprises dont les bénéfices taxables sont compris entre 50 000 £ et 250 000 £. Si vous vous situez dans cette tranche, calculez d'abord votre impôt au taux principal de 25 %. Ensuite, soustrayez le montant de votre allègement, qui peut être déterminé à l'aide de cette formule :

(Limite supérieure - Bénéfices augmentés) × (Bénéfices taxables ÷ Bénéfices augmentés) × 3 ÷ 200 = Allègement marginal

Par exemple, une entreprise réalisant 100 000 £ de bénéfices taxables paierait 25 000 £ d'impôt. Voici son allègement marginal :

(250 000 £ - 100 000 £) × (100 000 £ ÷ 100 000 £) × 3 ÷ 200 = 2 250 £

L'entreprise paie donc 22 750 £, ce qui correspond à un taux effectif de 22,75 %.

Le HMRC propose un calculateur d'allègement marginal sur son site web. La plupart des logiciels comptables le calculent également pour vous.

Quelle est l'incidence des sociétés associées sur votre impôt sur les sociétés ?

Si votre entreprise est « associée » à une ou plusieurs autres sociétés, les seuils de vos tranches d'imposition sont répartis entre elles. Cela pousse plus rapidement une plus grande part de vos bénéfices vers des tranches d'imposition supérieures. Deux entreprises sont considérées comme associées si l'une contrôle l'autre (ou si la même personne ou le même groupe de personnes contrôle les deux) à un moment quelconque de l'exercice comptable. Le contrôle implique généralement la possession de plus de 50 % des actions ou des droits de vote. Lorsque la propriété seule ne permet pas de trancher la question, le HMRC évalue également des facteurs tels que la dépendance financière entre les sociétés.

Voici comment fonctionne l'impôt sur les sociétés pour les sociétés associées :

• une société associée : vos seuils sont divisés par deux et passent ainsi de 50 000 £ et 250 000 £ à 25 000 £ et 125 000 £ ;

• deux sociétés associées : vos seuils sont divisés par trois, et le schéma se poursuit à mesure que le nombre augmente ;

• fondateurs dirigeant plusieurs entités : la baisse des seuils est plus marquée pour les personnes possédant des sociétés commerciales distinctes, une structure de société holding et des entreprises détenues par des membres de la famille qui détiennent des parts importantes ailleurs.

Le calcul peut différer légèrement pour les sociétés inactives et les sociétés qui ne sont associées que pendant une partie de l'année. Demandez à un comptable de confirmer le nombre de vos sociétés associées plutôt que de le déduire de la structure de propriété.

Comment simplifier la conformité fiscale des sociétés et la tenue des registres ?

Utilisez un logiciel de facturation et de fiscalité pour simplifier la conformité fiscale des sociétés et la tenue des registres. Bien qu'il ne calcule ni ne déclare votre impôt sur les sociétés, ce logiciel tient votre activité financière à jour, ce qui facilite grandement les choses au moment de la déclaration.

Les entreprises qui jonglent avec les revenus provenant de différents produits, niveaux d'abonnement ou devises ont besoin de solutions telles que Stripe Invoicing pour conserver un registre structuré de ce qui a été facturé et de ce qui a été payé. Cela est important lorsque vous justifiez les chiffres des bénéfices pour vos calculs CT600. La numérotation automatisée des factures et le suivi des paiements réduisent également le risque de double comptage ou de revenus manquants lorsque vous rassemblez vos chiffres annuels.

Des outils fiscaux tels que Stripe Tax gèrent le calcul et l'encaissement de la TVA (taxe sur la valeur ajoutée) du Royaume-Uni, qui diffère de l'impôt sur les sociétés, mais s'appuie souvent sur les mêmes données de transaction sous-jacentes. La tenue de registres de TVA exacts tout au long de l'année facilite grandement les ajustements fiscaux au moment de calculer, payer et déclarer.

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FAQ sur l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni