2022 年にスタートアップ法が施行されて以来、スタートアップの成長は目覚ましいものがあります。National Forum for Emerging Companies によると、2022 年から 2025 年にかけてスタートアップの雇用は 46% 増加し、スタートアップの平均寿命は 3 年半に達しました。

これらの数字は、法律の成立以降、エコシステムが順調に成長していることを示しています。この法律は、テクノロジーベースのスタートアップの創出促進と投資の誘致という目標の達成に貢献しているようです。さらに、この法律は、スペインからのリモートワークなど、雇用環境におけるその他の重要な側面も支援しています。

本ガイドでは、この法律によって導入された主な変更点と、それがビジネスに与える影響について概要を説明します。

主なポイント

• スタートアップ法は、主に革新的なデジタルベースの企業に対して税務および行政上の支援を提供する規制枠組みです。
  
• Enisa から新興企業としての認定を受けていることを条件として、スタートアップは法人税率の引き下げや納税の猶予など、さまざまな税制上の優遇措置を受けられます。
  
• スタートアップ法の恩恵を受けるのはスタートアップだけではなく、革新的またはスケーラブルなビジネスモデルを持つ企業や、高度な資格を持つ外国人、会社員として働きながら起業している個人事業主、投資家などの特定のグループも対象となります。
  

スタートアップ法とは

公式には新興企業エコシステム促進法 (Law on the Promotion of the Emerging Company Ecosystem) と呼ばれるスタートアップ法は、スペイン政府が推進する一連の規制であり、2021 年に法案が可決されて以来、代議院の過半数の支持を得ています。

スタートアップ法は、スペイン経済の近代化を主な目的とする Spain Entrepreneurial Nation Strategy の一環として実施された法改正です。これを達成するために、主に革新的なデジタルベースの企業を対象とした、税制上の優遇措置や行政上のメリットを含む一連の支援策を定めています。

スタートアップの定義

「スタートアップ」という用語は、一般的に成長の可能性を秘めた若い企業を表すために使用されますが、この法律ではスタートアップの明確な定義が定められています。その事業活動は、革新的なプロジェクトとスケーラブルなビジネスモデル (事業を成長および拡大する能力を備えたモデル) に基づいている必要があります。

スタートアップ向けの措置の適用対象となるには、革新的なアイデアや成長の可能性を持つだけでは不十分であることに注意してください。企業は法的要件を満たし、産業・観光省管轄の公的機関である Enisa の認定を取得する必要もあります。その要件については以下で説明します。

スタートアップ法に基づく主なインセンティブ

スタートアップ法には、特定の行政手続きの簡素化や スペインのスタートアップの資金調達の円滑化など、税制、行政、資金調達の機会、人材の誘致に及ぶ、重要なインセンティブとなる幅広い措置が含まれています。

法律に基づく主なインセンティブの概要は以下のとおりです。

税制上の優遇措置

• 法人所得税 (IS) の引き下げ: 課税標準がプラスとなる最初の課税期間とそれに続く 3 つの期間中、スタートアップは標準の 25% ではなく 15% の法人税を支払います (スタートアップとしてのステータスを維持している場合)。
  
• 債務の猶予: スタートアップは、課税標準がプラスとなった最初の 2 つの課税期間について、法人所得税の納税の猶予を保証や遅延利息なしで申請できます。初年度の猶予期間は 12 カ月で、2 年目は 6 カ月です。
  
• 損失に対する保護: 設立後最初の 3 年間に発生した損失により、純資産が資本金の半分未満に落ち込んだ場合でも、スタートアップは解散を義務付けられません。
  
• 自己資本の取得: 有限責任会社 (SL) として設立されたスタートアップは、報酬プランを導入し、取締役、従業員、またはその他の協力者に株式を付与するために、自己資本の最大 20% を取得できます。
  
• 株式の付与: 定款で認められている場合、スタートアップは従業員の報酬の一部を自社の株式という形で支払うことができます。
  
• 非課税の株式付与: 法的要件を満たす場合、スタートアップの従業員への株式または持分の付与は、年間最大 50,000 ユーロまで非課税となります。
  
• 個人所得税 (IRPF) の引き下げ: オルタナティブ投資ファンド、ベンチャーキャピタルファンド、ソーシャルアントレプレナーシップファンド、および長期投資ファンドの管理者は、個人所得税率の引き下げの恩恵を受けられます。具体的には、給与所得に分類される成功報酬から生じる金額が 50% 減額されます。
  
• 個人事業主の社会保険料の節約: 別の雇用主の従業員として働きながら、スタートアップを実質的に支配しているため個人事業主特別制度 (RETA) に加入している個人は、事業開始から最初の 3 年間、個人事業主の社会保険料の 100% の還付を受けられます。
  
• 投資控除: スタートアップに投資する個人は、最大 100,000 ユーロの課税標準 (つまり、最大 50,000 ユーロの控除) を上限として、投資額の 50% の IRPF 控除を受けることができます。
  

行政上のインセンティブ

• 会社設立の合理化: 設立手続きは、単一電子文書 (DUE) を使用して Information Center and Network for Business Creation (CIRCE) を介して電子的に行うことができます。標準的な定款を使用し、要件を満たしている場合、登録は 6 営業時間以内に完了します。
  
• 公共契約における柔軟性: スタートアップは、公共契約の機会に容易にアクセスできるという恩恵を受け (支払い能力要件が緩和され、革新的および商用化前の公共契約に特化)、プロジェクトのさまざまなフェーズを完了するごとに分割払いを受け取ります。
  
• 規制対象セクターでのテスト: エネルギー産業などの規制対象セクターで事業を展開するスタートアップは、革新的なプロジェクトの安全性と実行可能性を検証するための一時的なテストライセンスを申請できます。
  
• 外国人登録番号 (NIE) なしでの外国投資: スタートアップ法により以前の NIE の取得要件が撤廃されたため、スペインのスタートアップへの投資を希望する外国人は、納税者番号 (NIF) を使用して投資を行えるようになりました。
  

助成金取得のためのインセンティブ

• 最新情報: スタートアップ法により、起業家支援ポイント (PAE) および国立起業家オフィス (ONE) プラットフォームで、スペインのスタートアップ向け助成金に関する最新情報が確実に公開されるようになります。
  
• 支援を受けるための保証要件の軽減: スタートアップは、助成金または前払金の額の比例的な減額に同意することを条件として、公的資金を調達するために必要な保証の軽減を選択できます。
  

外国人人材を誘致するためのインセンティブ

• 居住許可の有効期間の延長: 高度な専門家や外国人起業家は、スペインで 3 年間の居住許可を取得できます。さらに、スペインで学部または大学院の学業を修了した外国人は、仕事を探したり起業したりするために、さらに 2 年間スペインに滞在できます。
  
• 外国人リモートワーカー向けの特別ビザ: EU に居住しておらず、スペイン滞在中に専門的な活動を行いたいリモートワーカー (通称「デジタルノマド」) は、1 年間の特別ビザを申請できます。
  
• スペインのクライアント向けにリモートで働くオプション: 海外のクライアントに専門サービスを提供する外国人の個人事業主のリモートワーカーは、その業務が専門的な活動全体の 20% を超えない範囲で、スペインの企業向けに働くこともできます。
  
• 定額の個人所得税: 特定の転勤者、リモートワーカー、起業家、企業取締役、および有資格の専門家は、個人所得税法第 93 条に基づく特別制度を選択できます。これにより、一般的な課税標準に対し、年間最大 600,000 ユーロまでの所得には 24%、それを超える所得には 47% の税率が適用されます。
  
• パスポートを使用した社会保障登録: 高度な専門家や外国人起業家は、スペインでの居住開始から最初の 6 カ月間、パスポートを使用して社会保障に登録できます。
  

スペインのスタートアップ法を活用するための要件

活用したい措置に応じて、特定の要件を満たす必要があります。各ユースケースに対してスタートアップ法が定める条件の詳細は以下のとおりです。

スタートアップ向けの措置の適用対象となるための要件

スタートアップ法に定められた税務および企業としてのメリットを享受するには、ワンストップショップを介して Enisa から発行される「新興企業」(スタートアップ) としての認定を取得する必要があります。

認定を取得するために企業が満たす必要のある要件は以下のとおりです。

• 登記上の事務所、本社、またはスペイン領土内の恒久的施設など、スペイン国内に設立されていること。
  
• 新たに設立された企業であるか、事業開始から 5 年未満であること。エネルギー、産業、バイオテクノロジーの各セクターのスタートアップ、完全にスペイン国内で開発された独自のテクノロジーを持つ企業、または新興セクターで事業を展開する企業の場合、この上限は 7 年に延長されます。
  
• ゼロから設立されたか、または同様にスタートアップの要件を満たす他の企業の再編を通じて設立されたものであること。
  
• 革新的でスケーラブルなプロジェクトを持っていること。つまり、競合他社より際立っており、指数関数的な成長を遂げる可能性が高いプロジェクトです。
  
• 環境に重大な害を及ぼす活動に従事していないこと。
  
• 従業員の少なくとも 60% が、スペインで正式に締結された雇用契約を結んでいることを証明できること。
  
• 年間収益が 1,000 万ユーロを超えないこと。
  
• 配当金を分配しておらず、証券取引所に上場していないこと。
  
• 創業者および取締役は、スペイン国税庁 (AEAT) と社会保障局への支払いを滞納していないこと。さらに、特定の犯罪 (金融犯罪や汚職など) の前科がなく、公的機関からの助成金受給を禁じられていないこと。株式資本の 5% 以上を保有する個人は、これらの規則の違反歴がないこと。
  

個人向け措置の適用要件

スタートアップ法には、企業ではなく、起業家エコシステムに関連する個人を対象としたその他の措置も含まれています。それぞれの措置は特定のプロファイル向けに設計されているため、各措置で満たす必要がある要件とそれぞれの対象者のリストを以下にまとめました。

• 複数の専門業務を行う起業家の自営業者社会保険料の免除: 自営業者社会保険料の 100% 免除の適用を受けるには、給与所得者としての雇用と、自営業者としてのスタートアップの経営を兼任している必要があります。
  
• 外国人リモートワーカー向けのデジタルノマドビザ: この特別ビザの取得要件には、EU 圏外からリモートで働いていること、外国企業やクライアントのためにリモートワークを行う目的でスペインに移住することに加え、大学の学位を保持しているか、少なくとも 3 年間の職務経験があることを証明することなどが含まれます。
  
• 外国人起業家向けの特別居住許可: スペインで特別な経済的利益をもたらす革新的なプロジェクトの実施を希望する外国人は、該当する許可を申請できます。手続きは、現在スペイン国外にいるか、スペイン国内に合法的に滞在しているかによって異なります。
  
• 外国人投資家向けの行政手続きの簡素化: スペインのスタートアップへの投資を希望する外国人は、外国人登録番号 (NIE) を事前に取得することなく、オンラインで納税者番号 (NIF) を申請できます。
  
• スペインに移住する個人向けの一律 24% の IRPF 税率: この税優遇措置を受けるには、少なくとも 5 年間他の国に居住した後、スタートアップを設立するか、スタートアップで働くためにスペインに移住している必要があります。
  
• 投資家向けの IRPF 節税: 投資家の所得控除の適用を受けるには、企業がスタートアップとして認定されているかどうかにかかわらず、設立から 5 ～ 7 年以内の企業の株式資本を最大 40% 取得し、その投資を 3 ～ 12 年間保有する必要があります。
  

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スペインのスタートアップ法に関するよくあるご質問