売上税が食品に適用されるかどうかという疑問は、顧客とレストラン経営者の両方に影響をおよぼします。惣菜に課税するルールは管轄区域によって異なり、価格設定と全体的な食事体験の両方に関わります。レストランは、財務管理を改善し、顧客に適正課税であることを示すため、税金規制を理解し、準拠する必要があります。このガイドでは、レストランでの食品の課税方法について、企業が知っておくべきことについて説明します。

この記事の内容

• レストランの食品に対する課税の仕組み
  
• レストランの連邦・給与税務の情報
  
• レストランの州・市売上税
  
• 飲食店経営者の税金控除
  
• テイクアウト食品の課税方法 (州別)
  
• 食料品の課税方法 (州別)
  

レストランの食品に対する課税の仕組み

レストランの食品に対する税金は、通常、惣菜や飲料の販売に適用される売上税の組み合わせが関係します。正確な詳細は、州、郡、市の規制によって異なりますが、一般的に次のようなものが挙げられます。

• 売上税: レストランの食事に適用される最も一般的な課税形態です。レストランは POS で顧客から売上税を徴収し、管轄の税務当局に納付します。
  
• 税率の違い: 一部の法域では、食品の種類 (惣菜と食料品など) が区別されています。レストランが調理した食事を含む惣菜は、すぐに食べられる状態でない食料品よりも高い税率で課税されることが多いです。
  
• 追加税: 標準の売上税に加えて、一部の管轄区域ではレストラン特有のまたはフードサービス関連の追加税が課されます。例としては、食事税、飲料税（特にアルコール飲料）、観光関連税などがあります。
  
• 免税と免除期間: 税負担は、1年の特定の時期 (売上税免除期間など) や、ベーカリー商品などカテゴリー特有の免税によって一時的または永続的に軽減される場合がありますが、地域のルールによって異なります。
  
• 価格に税金を含める:メニュー価格に税金を必ず記載します。表示される価格が支払い額である場合もありますし、税金が請求書に追加される場合もあります。
  

レストランの連邦・給与税務の情報

レストランには連邦税と給与税の両方が適用されます。

連邦所得税

その他のビジネスと同様に、レストランには連邦所得税が課されます。この税金は、ビジネスの収入から販売商品原価 (COGS) や従業員の賃金、その他の運営費などの許容控除額を差し引いた、純利益に基づいて計算されます。 個人事業主、パートナーシップ 、合同会社 (LLC)、 法人などのビジネスの構造によって、申告方法が決まります。 法人は所有者とは別に税金を申告しますが、その他のビジネス構造では多くの場合、納税義務は所有者の個人税金申告へと移行されます。

雇用税

雇用税とは、雇用主が従業員に代わって処理する必要のある税金です。次のようなものがあります。

• 社会保障税とメディケア税: 連邦保険拠出法 (FICA) では、雇用主は従業員の賃金からこれらの税金を源泉徴収し、源泉徴収された金額に合わせることが義務付けられています。2025 年の場合、社会保障税は従業員の賃金の最初の 176,100 ドルで評価され、メディケアはキャップなしですべての賃金で評価されます。
  
• 連邦失業税金: 雇用主は、連邦政府が州の失業プログラムを監督するためにも税金を支払う必要があります。FICA 税金とは異なり、この税金は雇用主のみが支払うものであり、従業員の賃金から控除されるものではありません。
  

チップの申告と課税

チップの取り扱いは、レストランに固有な課題となっています。1 か月に合計 20 ドル以上のチップを受け取った従業員は、申告が必須です。現金と現金以外のチップ (クレジットカード決済に加算されたもの、など) の両方に所得税と FICA 税が課されます。申告された全チップの FICA 税の支払いを徹底させ、国税庁 (IRS) が義務付ける金額 (通常は全領収額の 8％) 未満のチップを従業員が申告した場合にチップを割り当てるのは、雇用主の責任です。

税金控除

レストランには、納税額を下げることができる控除の資格があるかもしれません。次のものを適用することが可能です。

• 就業機会税額控除: この税額控除は、雇用の障壁に直面している特定のグループに属する個人を雇用した場合に与えられます。
  
• FICA チップ控除: レストランは、従業員のチップに支払う社会保障税とメディケア税の一部について、この税額控除を請求できます。最低賃金を超えるチップ利益に対する給与税のコストが相殺されます。
  

レストランの州・市売上税

州と市の売上税は管轄区域によって異なるため、レストランのオーナーは、店舗を運営する州と市の特定の要件を理解することが非常に重要です。ここでは、レストランに対する州と市の売上税の仕組みの概要を説明します。

州売上税

• 消費税率: 各州の売上税率はかなり異なります。アラスカ州、デラウェア州、モンタナ州、ニューハンプシャー州、オレゴン州では州全体の売上税は課されませんが、その他の州では最大 7.25％ の税率が適用されます。
  
• 課税対象の品目: 一般的に、レストランで販売される調理済み食品や飲料は課税対象になります。しかし、州によっては、カトラリーなしで販売されるベーカリー商品や冷惣菜 (サラダなど) など、特定の種類の食品に免税規定を設けています。
  
• 申告と支払い: レストランは、州の税務当局に登録し、顧客から税金を徴収し、州が設定したスケジュールに従って確定申告と支払いを行う必要があります。スケジュールは、月単位、四半期単位、または年単位です。
  

市の売上税

• 売上税税率: 多くの都市では、州の売上税に加えて独自の売上税が課されています。これらは市や郡によって異なるため、1つの州内でさまざまな税率が混在している場合があります。
  
• 特別税金区:観光や再開発のために指定された区域など、特定の地区では追加の税金が適用されます。これらの規則は、人気のある観光地や都心にあるレストランに影響がおよぶ可能性があります。
  
• 税金の徴収: 州税と同様に、市税は POS で徴収され、適切な市町村または地方自治体の税務当局への定期的な報告と送金が必要です。
  

合計売上税率

• 合計税率: レストランの場合、合計売上税率は州、郡、市の税率の合計です。この合計税率は、お客様が請求書で支払うものです。レストランは、メニューや領収書でこれらの税金を明確に伝える必要があります。
  

飲食店経営者の税金控除

飲食店経営者の課税対象の所得の軽減や経費管理のために、さまざまな税金控除が用意されています。代表的なものをいくつか紹介します。

COGS

COGS には、そのレストランが販売する食品や飲料の製造に直接関連するすべての費用 (食材のコストなど) が含まれます。これらは控除の対象です。

人件費

従業員に支払われる賃金、給与、賞与、福利厚生は税金控除の対象です。給与税や、健康保険や退職プランなど、雇用主が拠出する福利厚生も含まれます。

家賃および光熱費

レストランスペースの賃貸料と関連する公共事業 (電気、ガス、水道、下水道、電話など) の使用費用が控除されます。レストランが建物を所有している場合、住宅ローン利子と不動産税も同様に控除されます。

減価償却

レストラン経営者は、厨房設備、家具、備品などの資本資産のコストを耐用年数にわたって償却することができます。これにより、資産のコストを数年間に分散でき、年間の税負担を減らすことができます。

修理およびメンテナンス

飲食店の敷地や設備の修繕・維持費のうち、物件価値に上乗せしないものや耐用年数を大幅に延長するものは、その支出した年度に全額控除できます。

マーケティングおよび広告

ラジオ、印刷、テレビの広告やデジタルマーケティングなど、レストランのプロモーションに関連する費用は、控除対象になります。公共イベントや試飲などのプロモーション活動にかかる費用も対象です。

専門家への報酬

会計士、弁護士、ビジネスコンサルタントへの報酬も、その業務が飲食店の営業に直接関連するものである限り、控除の対象になります。

保険

財物保険、損害保険、賠償責任保険、労災保険など、数種類のビジネス保険の保険料が控除されます。

地方税および許可証

州や地方自治体に支払う各種ビジネス税、許可証、手数料のコストを控除できます。これには、飲食業許可証、酒類許可証 (該当する場合)、固定資産税のコストが含まれます。

旅行

仕入先との面会や展示会への出席など、業務に関わる旅費は控除されます。

トレーニングおよび教育

スタッフの研修やスキルアップに要した費用は控除対象になります。このカテゴリーには、セミナー、授業、教材の受講料、場合によっては教育に関わる旅費が含まれます。

安全衛生に関する修正

昨今の世界的な健康衛生問題により、防護壁や空気清浄システムの設置など、レストランの保健と安全性を向上させるために行われる改装などは、控除の対象になります。

従業員の食事

職場の従業員に対して、雇用主の都合で提供する食事（シフト中のスタッフの賄いなど）は、原則として控除の対象になります。

テイクアウト食品の課税方法 (州別)

ほとんどの州で、敷地内で食べる食品とテイクアウトする食品は、すべて調理済み食品 (惣菜) とみなされるため、売上税の目的では区別されていません。ここでは、2025 年 1 月現在の、テイクアウト食品への課税方法について州ごとに説明します。

テイクアウト食品に売上税がかからない州

• アラスカ州
  
• デラウェア州
  
• モンタナ州
  
• ニューハンプシャー州
  
• オハイオ州
  
• オレゴン州
  

惣菜テイクアウト食品に標準の売上税がかかる州

• アラバマ州: 惣菜に売上税 4.000％
  
• アリゾナ州: 惣菜に売上税 5.600%
  
• アーカンソー州: 惣菜に売上税 6.500%
  
• カリフォルニア州: 温惣菜に売上税 7.250%
  
• コロラド州: 温惣菜に売上税 2.900%
  
• コネチカット州: 惣菜に売上税 6.350% と食事税 1.000%
  
• フロリダ州: 惣菜に売上税 6.000%
  
• ジョージア州: 惣菜に売上税 4.000%
  
• ハワイ州: 惣菜に一般消費税 4.000％
  
• アイダホ州: 惣菜に売上税 6.000%
  
• イリノイ州: 惣菜に売上税 6.250%
  
• インディアナ州: 惣菜に売上税 7.000%
  
• アイオワ州: 惣菜に売上税 6.000%
  
• カンザス州: ほとんどの惣菜に売上税 6.500%
  
• ケンタッキー州: 惣菜に売上税 6.000%
  
• ルイジアナ州: 惣菜に売上税 5.000%
  
• メイン州: 惣菜に売上税 8.000%
  
• メリーランド州: 温惣菜に売上税 6.000%
  
• マサチューセッツ州: 惣菜に売上税 6.250%
  
• ミシガン州: 惣菜に売上税 6.000%
  
• ミネソタ州: 惣菜に売上税 6.875%
  
• ミシシッピ州: 惣菜に売上税 7.000%
  
• ミズーリ州: 惣菜に売上税 4.225%
  
• ネブラスカ州: 惣菜に売上税 5.500%
  
• ネバダ州: 惣菜に売上税 6.850%
  
• ニュージャージー州: 惣菜に売上税 6.625％
  
• ニューメキシコ州: 惣菜に売上税 4.875%
  
• ニューヨーク州: 惣菜に売上税 4.000%
  
• ノースカロライナ州: 惣菜に売上税 4.750%
  
• ノースダコタ州: 惣菜に売上税 5.000%
  
• オクラホマ州: 惣菜に売上税 4.500%
  
• ペンシルベニア州: 惣菜に売上税 6.000%
  
• ロードアイランド州: 惣菜に売上税 7.000% と飲食税 1.000%
  
• サウスカロライナ州: 惣菜に売上税 6.000%
  
• サウスダコタ州: 惣菜に売上税 4.200%
  
• テネシー州: 惣菜に売上税 7.000%
  
• テキサス州: 惣菜に売上税 6.250%
  
• ユタ州: 惣菜に売上税 4.850%
  
• バーモント州: 惣菜に売上税 6.000%
  
• バージニア州: 熱惣菜に売上税 5.300%
  
• ワシントン州: 惣菜に売上税 6.500%
  
• ウェストバージニア州: 惣菜に売上税 6.000%
  
• ウィスコンシン州: 惣菜に売上税 5.000%
  
• ワイオミング州: 惣菜に売上税 4.000％
  

食料品の課税方法 (州別)

食料品や食材は調理済み食品とは異なる課税がなされることが多く、多くの市や郡では州税に独自の売上税が加算されています。 2025年4月現在、食材の課税方法について州ごとに内訳を見ていきましょう。

食料品に州の売上税がかからない州

• アラスカ州
  
• アリゾナ州
  
• カリフォルニア州
  
• コロラド州
  
• コネチカット州
  
• デラウェア州
  
• フロリダ州
  
• ジョージア州
  
• インディアナ州
  
• アイオワ州
  
• カンザス州
  
• ケンタッキー州
  
• ルイジアナ州
  
• メイン州
  
• メリーランド州 (例外あり)
  
• マサチューセッツ州
  
• ミシガン州
  
• ミネソタ州
  
• モンタナ州
  
• ネブラスカ州
  
• ネバダ州
  
• ニューハンプシャー州
  
• ニュージャージー州
  
• ニューメキシコ州
  
• ニューヨーク州
  
• ノースカロライナ州
  
• ノースダコタ州
  
• オハイオ州
  
• オクラホマ州
  
• オレゴン州
  
• ペンシルベニア州
  
• ロードアイランド州
  
• サウスカロライナ州
  
• テキサス州
  
• バーモント州
  
• ワシントン州
  
• ウェストバージニア州
  
• ウィスコンシン州
  
• ワイオミング州
  

食料品の売上税が軽減されている州

• アラバマ州: 食料品に売上税 3.000%
  
• アーカンソー州: 食料品に売上税 0.125%
  
• イリノイ州: 食料品に売上税 1.000%
  
• ミズーリ州: 食料品に売上税 1.225%
  
• テネシー州: 食料品に売上税 4.000%
  
• ユタ州: 食料品に売上税 1.750%
  
• バージニア州: 食料品に全州地方税 1.000%
  

食料品に標準の売上税がかかる州

• アラバマ州: 4.000%
  
• ハワイ州: 4.000% (一般消費税)
  
• アイダホ州: 6.000%
  
• ミシシッピ州: 7.000%
  
• サウスダコタ州: 4.200%