インディアナ州の売上税の免除により、同州の7% の売上税が免除されます。非営利団体や政府機関など、買い手に固有の免除もあれば、食料品や製造設備など、商品自体に固有の免除もあります。

以下では、インディアナ州の売上税の免除対象となる事業体と商品、および売り手または買い手が免除を誤って適用した場合にどうなるかについて説明します。

この記事でわかること

• インディアナ州の売上税の免除は、買い手のステータス、販売される商品、またはその両方によって決まります。適切な書類がない場合、自動的に適用されることはありません。

• 売り手は、販売を非課税として扱う前に、完全で有効な免除証明書を保管しておく必要があります。包括的証明書は、買い手の購入パターンが当初の免除理由から外れると、その購入には適用されなくなります。

• 免除を誤って適用すると、無効な証明書を受け入れた売り手、および後から非課税の購入品を対象外の目的に使用した買い手に責任が生じます。

インディアナ州の売上税免除とは

インディアナ州の売上税免除により、有形動産に対する 7% の州売上税が免除されます。免除は、購入者または販売される商品のいずれかを理由として適用されます。

インディアナ州の売上税免除の対象者

インディアナ州は、いくつかのカテゴリーの購入者に対して免除を認めています。それぞれに独自の登録要件またはドキュメント要件があります。

売上税免除の対象となる事業体の一部を以下に示します。

• 非営利団体: 宗教、教育、慈善団体は、商品がその免税目的に役立つ場合、売上税が免除される購入を行うことができます。団体はまず、フォーム NP-20A を使用して歳入庁に登録し、非営利団体の売上税免税番号を取得する必要があります。

• 政府機関: 連邦、州、および地方機関は、購入が政府での使用を目的とし、政府の資金から直接支払われる場合、売上税が免除されます。

• 卸売業者および小売業者: 再販のために商品を購入する企業は、商品が最終顧客に販売された時点で税金が適用されるため、その在庫に対して売上税を支払う必要はありません。

• 製造業者: 有形動産の生産に直接使用される機械、設備、および消耗品を購入する企業は、それらの資材について免除を請求できます。

• 農家: 生産に直接使用される設備、飼料、種子、その他の資材を購入する農業生産者は、インディアナ州の農業免除の対象となります。

インディアナ州の売上税免除の対象となるプロダクト

インディアナ州は、純粋に販売される商品に基づいて特定の免税を認めています。ここでは対象となるカテゴリーの一部について詳しく説明します。

• 食料雑貨: 食料雑貨 (特に家庭での消費を目的とした食品) は、インディアナ州の売上税が免除されます。調理済み食品、レストランの食事、キャンディーは対象外であり、標準税率の 7% で課税されます。

• 処方薬および医療機器: 処方薬、および車椅子や補聴器などの特定の耐久性医療機器は、患者の使用目的で購入された場合に免除されます。

• 製造設備および消耗品: 生産、加工、または精製に直接使用されるツールや設備は対象となる可能性があります。管理、保管、または配送に使用される設備は、通常は対象になりません。

• 製造用の公共サービス: 製造プロセスで消費される電気、ガス、水道は売上税が免除される場合がありますが、生産に使用される割合のみが対象です。工場とオフィスの両方で電力を利用する施設では通常、対象となる割合を確定するために主な用途の調査が必要になります。

• 農業資材: 農業に直接使用される種子、飼料、肥料、機械は、製造に関する免除と同じ論理に従います。免除はプロダクトのカテゴリーだけでなく、用途も追跡します。

• 新聞: 新聞およびその折込広告の販売は、引き続き売上税が免除されます。

企業によるインディアナ州の売上税免税証明書の使用方法

インディアナ州の主要な免税ドキュメントは、一般的な売上税免税証明書であるフォーム ST-105 です。購入者はこれに記入し、購入時に販売者に提出します。これは歳入庁に提出されることはありません。このフォームで、購入者はビジネス名を記載し、免除の理由 (再販、製造での使用、農業での使用など) を明記し、納税者番号 (TIN) を提供します。インディアナ州は Streamlined Sales Tax の取締役会に所属しているため、販売者は複数の加盟州で商品を購入する購入者から Streamlined Sales Tax の免税証明書を受け入れることもできます。

同じ販売者から繰り返し購入を行う購入者は、その都度新しい証明書に記入する必要はありません。購入者の免税ステータスと購入の性質が変わらない限り、保管されている包括的証明書が今後の取引をカバーします。いずれかが変更された場合 (例: 購入者が元の免除範囲外の商品の購入を開始した場合など)、包括的証明書によるそれらの購入のカバーは停止され、販売者は今後それらについて税金を徴収する必要があります。

販売を免税として扱う前に、販売者は証明書に以下の内容が含まれていることを確認する必要があります。

• 完全なビジネス名: 登録と一致しない屋号や略称ではなく、購入者の法人名である必要があります。

• 有効な識別番号: TIN、または申請する免除タイプに該当する登録番号のいずれか

• 具体的な免除理由: 再販、製造、または農業での使用など

• 購入者または権限のある担当者の署名: 購入時またはその前後の日付があること

インディアナ州の売上税免除に適用される記録保持ルール

インディアナ州は、販売者に対し、免税証明書を少なくとも 3 年間保管することを義務付けています。歳入庁がその期間内に申告書を監査し、裏付けとなる有効な証明書がない免税販売を発見した場合、通常、未徴収の税金、ならびに罰金および利息の支払い義務を負うのは、購入者ではなく販売者です。

誠意をもって証明書を受け入れることで、販売者にはある程度の保護が与えられますが、証明書は完全で、一見して妥当であり、取引時に受け入れられたものである必要があります。情報の欠落した証明書や、購入者のビジネスと一致しない免除理由を主張する証明書を受け入れた販売者は、その保護を受けることができません。

適切な記録保持には、以下の内容が含まれます。

• 証明書と取引の照合: 監査人が関連性を追跡できるように、請求書番号と取引日を使用して、各免税販売を裏付けとなる証明書に結び付けます。

• 証明書の有効性と変更の追跡: 購入者の購買パターンが元の免除範囲から外れないか監視します。そのような事態が発生すると、包括的証明書による購入のカバーが停止するためです。

• 保存期間全体にわたる証明書の保管: 購入者が顧客でなくなった場合でも、すべての ST-105 または Streamlined Sales Tax 証明書を、裏付けとなる取引日から少なくとも 3 年間保管します。

インディアナ州の売上税免除を誤って適用するリスク

免除を誤ると、取引の双方に責任が生じる可能性があります。誰がミスをしたかによって、リスクの現れ方は異なります。

販売者が有効な証明書なしに売上を免税とした場合、歳入庁は未徴収の税金に加えて、罰金と利息を課すことができ、これは元の取引から最大 3 年間遡及されます。関与する売上数に上限はありません。数百件の取引にわたって不完全または欠落した証明書を受け入れるパターンは、監査が開始されると実際の負債として積み上がります。州が過少申告に不正利用が関与していると判断した場合、インディアナ州の 3 年間の遡及は適用されません。

購入者にも独自のリスクがあります。企業が税金を免除された商品を購入し、それを対象外の目的に使用した場合、購入者はその商品に対して同じ 7% の税率で使用税を支払う義務を負います。購入時点では正当に免税対象であったとしても、後から用途が変わることで税務上の取り扱いも変更されます。インディアナ州は、こうした状況において企業が自己申告し、使用税を納付することを求めており、申告された免除理由と資産の実際の使用方法の不一致は、監査における典型的な指摘事項です。

このリスクを管理する安全な方法は、免税のドキュメントを販売そのものの一部として扱うことです。

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インディアナ州の売上税の免除に関する FAQ