Eine Ausnahme von der Sales Tax in Indiana befreit von der bundesstaatlichen Sales Tax von 7 %. Einige Ausnahmen sind spezifisch für den/die Käufer/in, wie beispielsweise gemeinnützige Organisationen und Regierungsbehörden, während andere spezifisch für das Produkt selbst sind, wie beispielsweise Lebensmittel oder Produktionsanlagen.

Im Folgenden gehen wir darauf ein, welche Einrichtungen und Produkte sich für Ausnahmen von der Sales Tax in Indiana qualifizieren und was passiert, wenn entweder ein/e Verkäufer/in oder ein/e Käufer/in eine Ausnahme falsch anwendet.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Eine Ausnahme von der Sales Tax in Indiana hängt vom Status der Käufer/innen, vom verkauften Produkt oder von beidem ab. Sie gilt nicht automatisch ohne ordnungsgemäße Dokumentation.

• Verkäufer/innen benötigen eine vollständige, gültige Ausnahmebescheinigung, bevor sie einen Verkauf als steuerfrei behandeln. Pauschalbescheinigungen decken Käufe nicht mehr ab, sobald das Kaufverhalten der Käufer/innen vom ursprünglichen Grund der Ausnahme abweicht.

• Die falsche Anwendung einer Ausnahme führt zu einer Haftung für Verkäufer/innen, die ungültige Bescheinigungen akzeptieren, und für Käufer/innen, die steuerfreie Käufe später für einen nicht berechtigten Zweck verwenden.

Was ist eine Sales Tax-Ausnahme in Indiana?

Eine Sales Tax-Ausnahme in Indiana hebt die bundesstaatliche Sales Tax von 7 % auf materielle bewegliche Güter auf. Die Ausnahme kann entweder aufgrund der kaufenden Person oder des verkauften Produkts gelten.

Wer qualifiziert sich für eine Sales Tax-Ausnahme in Indiana?

Indiana gewährt Ausnahmen für mehrere Kategorien von Käufer/innen. Jede bringt ihre eigene Registrierungs- oder Dokumentationsanforderung mit sich.

Hier sind einige Einrichtungen, die sich für Sales Tax-Ausnahmen qualifizieren:

• Gemeinnützige Organisationen: Religiöse, bildungsbezogene und wohltätige Gruppen können Käufe tätigen, die von der Sales Tax befreit sind, wenn die Güter ihrem befreiten Zweck dienen. Organisationen müssen sich zunächst beim Department of Revenue über das Formular NP-20A registrieren, um eine Sales Tax-Ausnahmenummer für gemeinnützige Organisationen zu erhalten.

• Regierungsbehörden: Bundes-, Staats- und lokale Behörden sind von der Sales Tax befreit, wenn der Kauf für staatliche Zwecke bestimmt ist und direkt aus staatlichen Mitteln bezahlt wird.

• Großhandel und Einzelhandel: Unternehmen, die Güter für den Wiederverkauf kaufen, zahlen keine Sales Tax auf dieses Inventar, da die Steuer erst anfällt, wenn der Artikel an die Endkundin oder den Endkunden verkauft wird.

• Hersteller: Unternehmen, die Maschinen, Ausrüstung und Verbrauchsmaterialien kaufen, die direkt bei der Produktion von materiellen beweglichen Gütern verwendet werden, können eine Ausnahme für diese Betriebsmittel geltend machen.

• Landwirtschaftliche Betriebe: Landwirtschaftliche Erzeuger/innen, die Ausrüstung, Futtermittel, Saatgut und andere direkt in der Produktion verwendete Betriebsmittel kaufen, qualifizieren sich gemäß Indianas landwirtschaftlicher Ausnahme.

Welche Produkte qualifizieren sich für eine Sales Tax-Ausnahme in Indiana?

Indiana gewährt bestimmte Ausnahmen rein auf der Grundlage dessen, was verkauft wird. Hier ist ein genauerer Blick auf einige der qualifizierten Kategorien:

• Lebensmittel: Lebensmittel – Nahrungsmittel, die speziell für den Verzehr zu Hause bestimmt sind – sind von der Sales Tax in Indiana befreit. Zubereitete Speisen, Restaurantmahlzeiten und Süßigkeiten qualifizieren sich nicht und werden mit dem regulären Satz von 7 % besteuert.

• Verschreibungspflichtige Medikamente und medizinische Geräte: Verschreibungspflichtige Medikamente und bestimmte langlebige medizinische Geräte wie Rollstühle und Hörgeräte sind ausgenommen, wenn sie für die Nutzung durch eine Patientin oder einen Patienten gekauft werden.

• Produktionsausrüstung und Verbrauchsmaterialien: Werkzeuge und Ausrüstung, die direkt in der Produktion, Verarbeitung oder Veredelung verwendet werden, können sich qualifizieren. Ausrüstung für Verwaltung, Lagerung oder Versand qualifiziert sich in der Regel nicht.

• Versorgungseinrichtungen für die Produktion: Strom, Gas und Wasser, die in einem Produktionsprozess verbraucht werden, können von der Sales Tax befreit sein, jedoch nur für den Anteil, der in der Produktion verbraucht wird. Eine Anlage, die Strom sowohl für eine Fabrikhalle als auch für Büros bezieht, benötigt in der Regel eine Untersuchung der Hauptnutzung, um festzustellen, welcher Prozentsatz sich qualifiziert.

• Landwirtschaftliche Betriebsmittel: Saatgut, Futtermittel, Düngemittel und Maschinen, die direkt in der Landwirtschaft verwendet werden, folgen derselben Logik wie Produktionsausnahmen. Die Ausnahme richtet sich nach der Nutzung, nicht nur nach der Produktkategorie.

• Zeitungen: Der Verkauf von Zeitungen und deren Werbebeilagen bleibt von der Sales Tax befreit.

Wie verwendet ein Unternehmen eine Sales Tax-Ausnahmebescheinigung in Indiana?

Indianas primäres Ausnahmedokument ist das Formular ST-105, die allgemeine Sales Tax-Ausnahmebescheinigung. Der/die Käufer/in füllt es aus und übergibt es dem/der Verkäufer/in beim Kauf. Es wird niemals beim Department of Revenue eingereicht. Auf dem Formular nennt der/die Käufer/in das eigene Unternehmen, gibt den Grund für die Ausnahme an (z. B. Wiederverkauf, Nutzung für die Produktion, landwirtschaftliche Nutzung) und gibt eine Steueridentifikationsnummer (TIN) an. Da Indiana dem Verwaltungsrat der Streamlined Sales Tax angehört, können Verkäufer/innen auch das Streamlined Sales Tax-Ausnahmezertifikat von Käufer/innen akzeptieren, die in mehreren Mitgliedsstaaten Käufe tätigen.

Ein/e Käufer/in, der/die wiederholt bei demselben/derselben Verkäufer/in einkauft, muss nicht jedes Mal ein neues Zertifikat ausfüllen. Ein hinterlegtes Pauschalzertifikat deckt zukünftige Transaktionen ab, solange der Ausnahmestatus der kaufenden Person und die Art der Käufe gleich bleiben. Wenn sich eines von beiden ändert (z. B. wenn ein/e Käufer/in beginnt, Artikel außerhalb des Geltungsbereichs der ursprünglichen Ausnahme zu kaufen), deckt das Pauschalzertifikat diese Käufe nicht mehr ab und der/die Verkäufer/in muss künftig Steuern darauf erheben.

Bevor ein Verkauf als steuerbefreit behandelt wird, muss ein/e Verkäufer/in bestätigen, dass das Zertifikat Folgendes enthält:

• Vollständiger Unternehmensname: Muss der rechtsgültige Name der kaufenden Person sein, kein Handelsname oder eine Abkürzung, die nicht mit ihrer Registrierung übereinstimmt

• Gültige Identifikationsnummer: Entweder eine TIN oder die entsprechende Registrierungsnummer für die beanspruchte Ausnahmeart

• Spezifischer Ausnahmegrund: Zum Beispiel Wiederverkauf, Produktion oder landwirtschaftliche Nutzung

• Unterschrift der kaufenden Person oder einer vertretungsberechtigten Person: Datiert zum oder kurz nach dem Zeitpunkt des Kaufs

Welche Dokumentationsregeln gelten für eine Sales Tax-Ausnahme in Indiana?

Indiana verlangt von Verkäufer/innen, Ausnahmebescheinigungen für mindestens drei Jahre aufzubewahren. Wenn das Department of Revenue innerhalb dieses Zeitraums eine Steuererklärung prüft und einen steuerbefreiten Verkauf ohne gültige Bescheinigung findet, schuldet in der Regel der/die Verkäufer/in (nicht der/die Käufer/in) die nicht erhobene Steuer zuzüglich Strafen und Zinsen.

Die Annahme eines Zertifikats in gutem Glauben bietet Verkäufer/innen einen gewissen Schutz, das Zertifikat muss jedoch vollständig und auf den ersten Blick plausibel sein und zum Zeitpunkt der Transaktion akzeptiert werden. Ein/e Verkäufer/in, der/die ein Zertifikat mit fehlenden Informationen akzeptiert oder ein Zertifikat, das einen Ausnahmegrund angibt, der nicht zum Unternehmen der kaufenden Person passt, erhält diesen Schutz nicht.

Eine ordnungsgemäße Dokumentation umfasst Folgendes:

• Zuordnung von Zertifikaten zu Transaktionen: Verknüpfung jedes befreiten Verkaufs mit dem zugehörigen Zertifikat über Rechnungsnummern und Transaktionsdaten, damit ein/e Wirtschaftsprüfer/in die Verbindung nachvollziehen kann

• Nachverfolgung der Gültigkeit und Änderungen von Zertifikaten: Überwachung von Käufer/innen, deren Kaufmuster sich aus dem Rahmen ihrer ursprünglichen Ausnahme verschieben, da ein Pauschalzertifikat in diesem Fall keine Käufe mehr abdeckt

• Speicherung von Zertifikaten für die gesamte Aufbewahrungsfrist: Aufbewahrung jedes ST-105- oder Streamlined Sales Tax-Zertifikats für mindestens drei Jahre ab dem Datum der unterstützten Transaktion, auch wenn der/die Käufer/in nicht mehr zur Kundschaft gehört

Welche Risiken gehen mit der falschen Anwendung einer Sales Tax-Ausnahme in Indiana einher?

Ein Fehler bei einer Ausnahme kann zu einer Haftung auf beiden Seiten der Transaktion führen. Das Risiko kann je nachdem, wer den Fehler gemacht hat, unterschiedlich aussehen.

Wenn ein/e Verkäufer/in einen Verkauf ohne gültiges Zertifikat von der Steuer befreit, kann das Department of Revenue den/die Verkäufer/in für die nicht erhobene Steuer zuzüglich Strafen und Zinsen rückwirkend bis zu drei Jahre ab der ursprünglichen Transaktion belangen. Es gibt keine Obergrenze dafür, wie viele Verkäufe betroffen sind: Ein Muster der Akzeptanz unvollständiger oder fehlender Zertifikate über Hunderte von Transaktionen hinweg summiert sich zu einer echten Haftung, sobald eine Prüfung eingeleitet wird. Indianas dreijährige Rückwirkungsfrist gilt nicht, wenn der Bundesstaat feststellt, dass die Unterlassung mit betrügerischen Aktivitäten zusammenhängt.

Auch Käufer/innen tragen ihr eigenes Risiko. Wenn ein Unternehmen etwas steuerbefreit kauft und es dann für einen nicht qualifizierten Zweck verwendet, schuldet der/die Käufer/in Use Tax auf diesen Artikel zum gleichen Satz von 7 %. Das gilt auch dann, wenn der ursprüngliche Kauf zu diesem Zeitpunkt rechtmäßig ausgenommen war; es ist die spätere Nutzung, die die steuerliche Behandlung ändert. Indiana erwartet von Unternehmen, dass sie Use Tax in diesen Situationen selbst melden und abführen, und eine Diskrepanz zwischen einem angegebenen Ausnahmegrund und der tatsächlichen Nutzung eines Vermögenswerts ist ein typisches Prüfungsergebnis.

Ein sicherer Weg, dieses Risiko zu managen, besteht darin, die Ausnahmedokumentation als Teil des Verkaufs selbst zu behandeln.

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FAQs zu Ausnahmen von der Sales Tax in Indiana