イリノイ州売上税を申告するということは、アカウントを登録し、州税と地方税の正しい組み合わせで税金を徴収し、納税額に基づいて州が割り当てるスケジュールに従って申告書を提出することを意味します。イリノイ州では 2 つの異なる課税地決定ルールが同時に運用されているため、このプロセスは複雑になる可能性があります。州内の小売業者は販売元を基準に税を算出するのに対し、リモートやマーケットプレイスの販売業者は顧客が商材を受け取る場所を基準に税を算出します。この違いに加えて、シカゴのように独自の税金を上乗せできるホームルールを採用する自治体が多数存在するため、イリノイ州は正確な対応が最も困難な州の 1 つとなっています。

イリノイ州は 2025 会計年度 (FY) に105 億ドル以上の売上税を徴収しており、州税は州で 2 番目に大きな収益源となっています。以下では、イリノイ州売上税の申告方法、イリノイ州でネクサスがあるかどうかの判断方法、登録プロセスで実際に必要なこと、および ST-1 申告書の処理方法について説明します。

この記事でわかること

• イリノイ州は Retailers’ Occupation Tax を通じて販売業者に課税します。ネクサスは、物理的な拠点の存在、またはイリノイ州の顧客との販売における経済的しきい値を超えることで生じます。

• 申告頻度 (毎月、四半期、または毎年) は月平均の未払い税額によって異なり、これによって申告書と支払いの期日が決定されます。

• 州内とリモートの販売業者では、地方税の課税地決定ルールが異なります。まったく同じ販売であっても、販売業者の拠点によって異なる税率が適用される可能性があります。

イリノイ州売上税とは何ですか？

厳密に言えば、イリノイ州は「売上 (sales)」に課税しているわけではありません。領収書に記載されるのは Retailers’ Occupation Tax であり、小売で商材を販売する特権に対する税金です。決済時に顧客が支払いますが、税の法的責任は販売業者が負います。一般的な税率は州全域で 6.25% ですが、要件を満たす食品、医薬品、医療機器については 1.00% に下がります。

イリノイ州売上税の徴収が必要な対象

小売業者としてイリノイ州内の顧客に有形商材を販売する場合、イリノイ州から Retailers’ Occupation Tax (小売業者就業税) の徴収が義務付けられます。この納税義務は、イリノイ州がビジネスに税の徴収を義務付ける法的権限の根拠となる関連性、すなわちネクサスによって生じます。

ネクサスには 2 つのタイプがあり、いずれかの要件を満たすと、Retailers’ Occupation Tax を徴収して納付する必要があります。

• 物理的ネクサス: イリノイ州内に物理的な拠点 (オフィス、従業員、倉庫、在庫など) があると、直ちにネクサスが生じます。サードパーティのフルフィルメントセンターにある在庫であっても対象になります。

• エコノミックネクサス: これは物理的な拠点ではなく、販売量に基づいてリモートの販売業者に適用されます。12 カ月間でイリノイ州の顧客との総収入が 10 万ドルを超えると、州内に従業員や拠点がまったくなくても、イリノイ州売上税の登録、徴収、申告を行う必要があります。

マーケットプレイスのルールにより、納税義務の層がさらに追加されます。ビジネスが、自社に代わってすでにイリノイ州の税金を徴収および納付しているマーケットプレイスのみを通じて販売している場合、通常、その売上について別途登録する必要はありません。ただし、販売業者がマーケットプレイスでの販売と並行して直接販売も行っている場合は、ネクサスを追跡し、その直接販売に関連する収益について申告する必要があります。また、すべてのプラットフォームがイリノイ州の税金徴収を同じように処理するわけではありません。販売業者は、マーケットプレイスが自社に代わって税金を徴収および納付していると、確認なしに想定することはできません。

イリノイ州の売上税アカウントにはどのように登録しますか？

イリノイ州の売上税アカウントの登録は、イリノイ州ビジネス登録申請書である Form REG-1 から始まります。紙の書面、または州のオンラインポータルである MyTax Illinois を通じて提出できます。通常、オンラインでの提出は 1 ～ 2 営業日で処理されますが、書面での提出には数週間かかる場合があります。

申請を開始する前に、以下の情報を準備してください。

• 連邦雇用主識別番号 (EIN): 社会保障番号 (SSN) を使用する個人事業主以外のすべてのビジネスで必要です

• ビジネス構造と所有権の詳細: 法的名称、事業体タイプ、および所有者または役員に関する情報

• 月間の未払い売上税の見積り: 今後の申告頻度を割り当てるために使用されます

• 北米産業分類システム (NAICS) コードと事業活動の説明: 販売するものと、それに対する課税方法を分類するために使用されます

州が申請を承認すると、Illinois Business Tax (IBT) 番号が発行され、これがその後に提出する各申告書のアカウント識別子となります。ビジネスが複数のホームルール管轄区で運営されている場合、イリノイ州は地方税の義務をサイトごとに追跡するため、物理的な拠点ごとに個別に登録する必要がある場合があります。

イリノイ州の売上税の申告はどのくらいの頻度で必要ですか？

イリノイ州では、月平均の納税額に基づいて申告頻度が割り当てられます。販売パターンの変化に応じて、この割り当ては定期的に見直されます。

申告頻度の階層は以下のとおりです。

• 毎月申告: 月平均の納税額が 200 ドルを超えるビジネスは、毎月申告します。

• 四半期ごとの申告: 月平均の納税額が 50 ドルから 200 ドルのビジネスは、四半期ごとに申告します。

• 年 1 回の申告: 月平均の納税額が 50 ドル未満のビジネスは、年 1 回の申告が適用されます。

申告対象期間が終了した翌月の 20 日までに、必要な支払いとともに申告書を提出する必要があります。この期限を過ぎると、イリノイ州では翌日から未払い残高に対してペナルティーと利息の適用を開始します。毎月申告を行う一部の大規模なビジネスには、支払いの前倒し要件も適用され、期間が終了する前に当月の推定納税額の一部を支払う必要があります。残額は通常の申告で清算されます。

イリノイ州の ST-1 売上税申告書にはどのように記入しますか？

ST-1 は、多くの登録済み販売業者が提出する標準的な申告書です。まず対象期間の総収入から始め、税率を適用する前に許容される控除を差し引きます。

差し引くことができるのは以下の項目です。

• 再販のための販売: それらを再販する他のビジネスに販売された商材。税金は最終的な小売販売時に適用され、それ以前の各段階では適用されないためです

• 免税組織への販売: 要件を満たす非営利団体、政府機関、またはその他の免税購入者による購入

• 返品された商材: 申告期間中に顧客が返品した商品

• 州外への配送: 州の税金が適用されないイリノイ州外の場所に発送された商材からの収入

これらの差し引き後に残るのが、課税対象の収入です。その数字に適用される税率を掛けると、基準となる未払い税額が算出されます。

販売がホームルールやその他の地方税の対象となる場合は、Schedule A を添付します。これにより課税対象の収入が課税管轄区ごとに内訳化され、州は地方分の税収を適切な地方自治体や郡に分配できます。ホームルールの適用地域外で 1 つの店舗を運営しているビジネスであれば、Schedule A の提出はまったく不要になる可能性があります。一方で、イリノイ州の複数の都市に店舗を展開する小売業者の場合、1 つの申告書で十数個以上の地方税率に収入を分割することになる可能性があります。この割り当てを誤ると、誤った管轄区に支払いが行われることになります。

単一の登録で複数の物理的な拠点を運営するビジネスは、ビジネスを 1 つの合計として報告するのではなく、個々のサイトごとの収入と未払い税額を明細化する Form ST-2 も提出します。これら 2 つのフォームにより、イリノイ州は他の州では通常求められないレベルの、拠点ごとの詳細情報を求めています。

イリノイ州のホームルールと地方税は、売上税の申告にどのような影響を与えますか？

イリノイ州は、ホームルール自治体 (一般的に人口 2 万 5,000 人以上の都市、または投票でホームルールの地位を採用した都市) に対し、州の税率の上に独自の Retailers’ Occupation Tax を上乗せする権限を与えています。シカゴはその代表例であり、ホームルール税が郡や地域交通機関の税金と合算され、合計で 10.5% に達します。

この地方税の課税地がどのように決定されるかは、販売業者がどのカテゴリーに該当するかによって異なります。

• イリノイ州内に物理的な拠点を持つ州内の小売業者: これらの販売業者は通常、イリノイ州が何十年も使用してきたシステムである出発地基準のルールに基づいて、引き続き自社の販売拠点を基準に税を算出します。

• イリノイ州内に物理的な拠点を持たないリモートおよびマーケットプレイスの販売業者: これらの販売業者は、目的地基準のルールに基づいて顧客の配送先住所を基準に税を算出します。これは州の 2021 年の Leveling the Playing Field for Illinois Retail Act (イリノイ州小売業公平化法) によって導入された変更です。

このような違いが存在するのは、以前は出発地基準のルールにより、イリノイ州を拠点とする一部のオンライン販売業者が税率の低い管轄区に倉庫やオフィスを配置する動機となっており、州内の他の地域の地方税収を減少させていたためです。リモート販売業者に目的地基準のルールを適用することで、この格差が解消されました。

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イリノイ州売上税の申告方法に関するよくあるご質問