ドイツにおけるコーヒーの年間消費量は 1 人当たり約 167 リットルに上り、最も人気のあるホット飲料となっています。これは、製造業者だけでなくドイツ政府にも利益をもたらします。その理由は、販売されるコーヒー 1 グラムごとにコーヒー税が課せられるためです。レストランやカフェなどコーヒーの売買を行う事業者は、適用される税金について十分に理解しておく必要があります。この記事では、コーヒー税とは何か、どの商品に適用されるのか、誰が支払う必要があるのか​​を説明します。また、コーヒー商品の種類によって異なるコーヒー税、付加価値税 (VAT)、関税の課税額についても取り上げます。

この記事の内容

• コーヒー税とは
  
• コーヒー税が適用される商品
  
• コーヒー税の納税者
  
• コーヒーに適用される税率
  
• コーヒーに適用される VAT 税率
  
• コーヒーに適用される関税
  

コーヒー税とは

酒税、ビール税、たばこ税と同様に、コーヒー税は消費税です。コーヒー税は間接税であり、コーヒー税を支払うのは顧客ではなく製造業者や企業です。消費税は、ドイツ連邦共和国の経済システム内で消費または使用される商品に課せられます。唯一の例外は、特別規定が適用されるビュージンゲン地域、ヘルゴラント島、およびドイツの自由港です。コーヒー税は、ドイツ関税当局によって課税および管理され (ドイツ基本法第108条 (1))、収益はドイツ国庫に支払われます (ドイツ基本法第106条 (1))。2022 年現在、コーヒー税による年間税収は 10 億ユーロを超えています。

ベルギー、クロアチア、デンマーク、ラトビア、ギリシャと並び、ドイツはヨーロッパでコーヒー税を課している数少ない国の 1 つです。この税金には長い歴史があります。18世紀には早くも、プロイセンにおけるコーヒー消費量の増加に伴い、コーヒーの輸入税が導入されました。1871 年以降、その税金はドイツ帝国の収入となりました。第二次世界大戦後、コーヒー税は占領国によって現在の形態の物品税として導入され、1949 年にドイツ基本法に定められました。コーヒー税の法的根拠は、ドイツコーヒー税法 (KaffeeStG) およびドイツコーヒー税条例 (KaffeeStV) に記載されています。

コーヒー税が適用される商品

ドイツでは、コーヒー税は焙煎コーヒー、インスタントコーヒー、その他コーヒーを含む商品に課せられます。生コーヒー (加工前のコーヒー前) は免税です。

焙煎コーヒーとは焙煎工程を経たコーヒーのことであり、カフェイン抜きの場合もあります (KaffeeStG 第 1 条 (3))。これは、コーヒー豆を熱風焙煎機の中で高温により短時間焙煎するか、ドラム焙煎機の中で低温により長時間焙煎することで生産されます。生コーヒーは焙煎工程を経て、初めてコーヒー特有の香りと濃い色を得ることができます。焙煎コーヒーはコーヒー豆または挽いた状態で購入できます。

インスタントコーヒーは水溶きコーヒー、またはコーヒー抽出物とも呼ばれ、コーヒーの抽出物、エッセンス、濃縮物を指します。カフェイン抜きの場合もあります (KaffeeStG 第 1 条 (4))。量は乾燥製品の質量によって決まります。インスタントコーヒーは焙煎コーヒーから作られ、挽いたコーヒーを水で抽出します。この工程で作られた高濃度のエキスは、その後乾燥されます。インスタントコーヒーは主に粉末または顆粒の形状で販売されます。お湯と混ぜるだけで飲むことができます。商品が焙煎コーヒーであるかインスタントコーヒーであるかを確実に判断できない場合は、インスタントコーヒーとして分類されます。

コーヒーを含む商品とは、1 キロあたり 10 ～ 900 グラムのコーヒーを含む商品のことです (KaffeeStG 第 1 条 (5))。10 グラム未満の場合はコーヒーを含む商品として分類されないため、コーヒー税は適用されません。コーヒー含有量が 1 キロあたり 900 グラムを超える場合、その商品はコーヒーとみなされます。コーヒーを含む代表的な商品には、カプチーノ、アイスコーヒー、ラテなどがあります。焙煎コーヒーやインスタントコーヒーとは異なり、コーヒーを含む商品は、第三国からドイツに輸入される場合に限りコーヒー税が適用されます。その理由は、ドイツで生産されたコーヒーを含む商品は課税済みのコーヒーから作られており、そうした商品と同じ税率を輸入品にも適用するためです。

純粋なコーヒーについては、1 グラムでも販売された時点でコーヒー税が課されることに注意が必要です。少量の販売に対しても例外なく課税されます。

コーヒー税の納税者

コーヒー税は、コーヒーまたはコーヒーを含む商品を生産するか、第三国からドイツに輸入して課税地域内で販売するすべての企業が支払う必要があります。具体的には、コーヒー焙煎業者、輸入業者、卸売業者、小売業者が含まれます。企業は税負担を顧客に転嫁するのが一般的であり、コーヒー税は通常、販売価格に含まれています。

ただし、他の EU 加盟国からコーヒーを輸入（オンライン小売業者からの輸入を含む）する場合、商品が最終顧客に個人消費用として直接販売される際にはコーヒー税が免除されます。海外でコーヒーを購入する場合、個人使用を目的としているのであれば、10 キロまで追加の税金を支払うことなくドイツに輸入できます。

コーヒーの輸出は通常、コーヒー税の対象になりません。

コーヒーに適用される税率

ドイツにおけるコーヒーの税率は、焙煎コーヒーかインスタントコーヒーかによって異なります (KaffeeStG 第 2 条 (1))。

焙煎コーヒーとインスタントコーヒーの税率

コーヒーを含む商品に適用される特殊規定コーヒーの税率は、コーヒーの種類と含有量によって異なります。

焙煎コーヒーを含む商品の税率

インスタントコーヒーを含む商品の税率

コーヒーに適用される VAT 税率

コーヒーおよびコーヒーを含む商品には、コーヒー税とは別に VAT も適用されます。VAT の税率はコーヒー商品のミルク含有量に基づきます。淹れたてのコーヒー飲料のミルク含有量が 75% 未満の場合、標準税率 19% が適用されます。これは、ブラックコーヒーまたはミルクの量が非常に少ないコーヒーに当てはまります。カプチーノ、ラテマキアート、またはミルク含有量が 75% を超えるその他のコーヒー飲料の場合、VAT 税率は 7% です (ドイツ VAT 税法 (UStG) 第 12 条 (2) の付録 2 (35))。

コーヒーに適用される関税

国内産業を保護するため、ドイツではコーヒーの輸入に関税が課せられます。第三国からの未加工の生コーヒーの輸入のみ免税となります。以下の条項も適用されます。

コーヒー商品の輸入税

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