Con un consumo anual de unos 167 litros per cápita, el café es, con diferencia, la bebida caliente más popular en Alemania. Esto beneficia a los fabricantes y también al estado alemán, el cual aplica el impuesto sobre el café a cada gramo de café vendido. Los restaurantes, cafeterías y otros negocios que compran y venden café deben estar bien informados sobre las obligaciones tributarias aplicables. En este artículo, veremos qué es el impuesto sobre el café, a qué productos se aplica y quién debe pagarlo. También explicamos a cuánto ascienden el impuesto sobre el café, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y los derechos de aduana de los distintos productos del café.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el impuesto sobre el café?
  
• ¿Qué productos están sujetos al impuesto sobre el café?
  
• ¿Quién debe pagar el impuesto sobre el café?
  
• ¿Cuál es el tipo impositivo aplicado al café?
  
• ¿Cuánto IVA se aplica al café?
  
• ¿A cuánto ascienden los impuestos sobre el café?
  

¿Qué es el impuesto sobre el café?

Al igual que el impuesto sobre el alcohol, la cerveza o el tabaco, el impuesto sobre el café es un impuesto sobre el consumo. Esto lo convierte en un impuesto indirecto, ya que no son los clientes sino los fabricantes y las empresas quienes deben pagarlo. Los impuestos sobre el consumo se aplican a los bienes que se consumen o utilizan en el sistema económico de la República Federal de Alemania. Las únicas excepciones son la zona de Büsingen, la isla de Heligoland y los puertos francos alemanes, donde se aplican disposiciones especiales. La administración aduanera alemana (artículo 108.1 de la Ley Fundamental para la República Federal de Alemania o GG) es la encargada de recaudar y administrar el impuesto sobre el café; la recaudación se ingresa en el Tesoro alemán (artículo 106.1 de la GG). Los ingresos fiscales anuales generados por el impuesto sobre el café superan los 1000 millones de euros desde 2022.

Alemania es uno de los pocos países europeos que aplican un impuesto sobre el café, junto con Bélgica, Croacia, Dinamarca, Letonia y Grecia. La historia de este impuesto se remonta muy atrás. Ya en el siglo XVIII, el creciente consumo de café en Prusia llevó a la introducción de un derecho de importación sobre el café. A partir de 1871, los ingresos se destinaron al Reich alemán. Después de la Segunda Guerra Mundial, las potencias ocupantes introdujeron el impuesto sobre el café en su forma actual de impuesto especial y lo consagraron en la Ley Fundamental para la República Federal de Alemania en 1949. La base jurídica del impuesto sobre el café se establece en la Ley alemana del impuesto sobre el café (KaffeeStG) y en la Ordenanza alemana del impuesto sobre el café (KaffeeStV).

¿Qué productos están sujetos al impuesto sobre el café?

En Alemania, el impuesto sobre el café se aplica al café tostado, el café instantáneo y otros productos que contienen café. El café verde (es decir, los granos de café que aún no se han procesado) está exento del impuesto.

El café tostado es el que se ha sometido a un proceso de torrefacción, que también puede ser descafeinado (artículo 1.3 de la KaffeeStG). Se obtiene tostando los granos de café durante poco tiempo a altas temperaturas en un tostador de aire caliente, o durante más tiempo a temperaturas más bajas en un tostador de tambor. Solo mediante el proceso de tostado el café verde, este adquiere su aroma y su color oscuro. El café tostado se puede comprar en grano o molido.

El café instantáneo, también conocido como café soluble o extracto de café, se refiere a extractos, esencias y concentrados de café, que también pueden ser descafeinados (artículo 1.4 de la KaffeeStG). La cantidad viene determinada por la masa del producto seco. El café instantáneo se produce a partir de café tostado, que se muele y luego se infusiona con agua. A continuación, se seca el extracto altamente concentrado resultante de este proceso. El café instantáneo se vende principalmente en forma de polvo o gránulos. Para beberlo, basta con mezclarlo con agua caliente. Si es imposible determinar sin lugar a dudas si el producto es café tostado o café instantáneo, se clasificará como café instantáneo.

Las mercancías que contienen café son productos que contienen entre 10 y 900 gramos de café por kilogramo (artículo 1.5 de la KaffeeStG). Si el contenido es inferior a 10 gramos, no se aplica el impuesto sobre el café, ya que no se considera que el producto contenga café. Si el contenido de café es superior a 900 gramos por kilogramo, el producto se considera café. Los productos clásicos que contienen café son los capuchinos, los cafés helados o los latte. A diferencia del café tostado y el café instantáneo, los productos que contienen café solo están sujetos al impuesto sobre el café si se importan a Alemania desde terceros países. El motivo es garantizar el mismo tipo impositivo que para los bienes que contienen café producidos en Alemania, ya que estos se elaboran a partir de café que ya ha sido gravado.

Es importante señalar que el impuesto sobre el café se devenga por el café puro a partir de la venta de 1 gramo de café. No existe un límite inferior para pequeñas cantidades.

¿Quién debe pagar el impuesto sobre el café?

Deben pagar el impuesto sobre el café todas las empresas que producen café o productos que contienen café, o aquellas que importan a Alemania desde terceros países y venden tales productos en el territorio fiscal. Esto incluye a empresas de tueste del café, importadores, mayoristas y minoristas. Las empresas suelen repercutir su carga fiscal a los clientes, ya que el impuesto sobre el café suele estar incluido en el precio de venta.

Sin embargo, las importaciones de café —incluso a través de comerciantes minoristas en línea— procedentes de otros países miembros de la UE están exentas del impuesto sobre el café si la mercancía se vende directamente al cliente final para consumo personal. Si compras café en el extranjero, puedes importar hasta 10 kilos a Alemania sin pagar impuestos adicionales, siempre que la mercancía se haya adquirido para uso personal.

Por lo general, las exportaciones de café no están sujetas al impuesto sobre el café.

¿Cuál es el tipo impositivo aplicado al café?

El tipo impositivo del café en Alemania depende de si se trata de café tostado o instantáneo (artículo 2.1 de la KaffeeStG).

Tipo impositivo para el café tostado y el café instantáneo

Se aplican disposiciones específicas a las mercancías que contienen café. El tipo impositivo del café depende del tipo y la cantidad de contenido de café.

Tipos impositivos para los productos que contienen café tostado

Tipos impositivos para los productos que contienen café instantáneo

¿Cuánto IVA se aplica al café?

Independientemente del impuesto sobre el café, el IVA también se aplica al café y a los productos que contienen café. El tipo de IVA se basa en el contenido de leche del producto de café. Si el contenido de leche de las bebidas de café recién preparadas es inferior al 75 %, se aplica el tipo impositivo normal del 19 %. Este es el caso, por ejemplo, del café solo o con muy poca leche. En el caso de los capuchinos, los latte macchiato u otras bebidas de café con un contenido de leche superior al 75 %, el tipo impositivo del IVA es del 7 % (apéndice 2.35 del artículo 12.2 de la Ley alemana del impuesto sobre el valor añadido, o UStG).

¿A cuánto ascienden los impuestos sobre el café?

Para proteger la producción nacional, el café está sujeto a derechos de importación en Alemania. Solo están exentas de derechos las importaciones de café verde sin procesar procedentes de terceros países. También se aplican las siguientes disposiciones.

Derechos de importación para los productos del café

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