德国人均年咖啡消费量约为 167 升，咖啡是目前德国最受欢迎的热饮。生产商和德国政府都受益其中，因为每卖出 1 克咖啡都要征收咖啡税。餐馆、咖啡馆以及其他从事咖啡买卖的企业，需要充分了解适用的税务义务。在本文中，您将了解到什么是咖啡税、它适用于哪些产品以及哪些人需要缴纳。我们还会解释咖啡税、增值税 (VAT) 以及各类咖啡产品的关税征收标准。

本文内容

• 什么是咖啡税？
  
• 哪些产品需要缴纳咖啡税？
  
• 哪些人需要缴纳咖啡税？
  
• 咖啡的税率是多少？
  
• 咖啡的增值税是多少？
  
• 咖啡的关税是多少？
  

什么是咖啡税？

与酒类、啤酒或烟草税一样，咖啡税是一种消费税。这使其成为一种间接税，因为需要缴纳咖啡税的不是消费者，而是生产商和企业。消费税针对在德意志联邦共和国经济体系内被消费或使用的商品征收。唯一例外的是布辛根地区、黑尔戈兰岛以及德国自由港，这些地方适用特殊规定。咖啡税由德国海关负责征收和管理（依据《德国基本法》第 108 条第 1 款）；税收收入上缴德国国库（《德国基本法》第 106 条第 1 款）。截至 2022 年，咖啡税产生的年税收收入已超过 10 亿欧元。

德国是为数不多征收咖啡税的欧洲国家之一，其他征收国包括比利时、克罗地亚、丹麦、拉脱维亚和希腊。这项税收历史悠久。早在 18 世纪，普鲁士咖啡消费量的增加导致了咖啡进口关税的引入。自 1871 年起，这项收入归德意志帝国所有。第二次世界大战后，占领国以消费税的形式引入了目前形式的咖啡税，并于 1949 年被载入德国基本法。咖啡税的法律依据载于《德国咖啡税法》(KaffeeStG) 和《德国咖啡税条例》(KaffeeStV)。

哪些产品需要缴纳咖啡税？

德国对烘焙咖啡、速溶咖啡和其他含咖啡的商品征收咖啡税。生咖啡（即尚未加工的咖啡豆）则可免税。

烘焙咖啡是经过烘焙处理的咖啡，包含脱咖啡因的处理（KaffeeStG 第 1(3)条）。烘焙咖啡是在热风烘焙机中对咖啡豆进行短时间高温烘焙，或在滚筒烘焙机中进行长时间低温烘焙。只有通过烘焙处理，生咖啡才能获得香气，同时颜色变深。烘焙咖啡可以以咖啡豆或研磨咖啡粉的形式售卖。

速溶咖啡，也称作可溶咖啡或咖啡提取物，指的是咖啡的提取物、精华或浓缩物，亦可经过脱咖啡因处理（KaffeeStG 第 1(4)条）。其数量根据干燥成品来确定。速溶咖啡由烘焙过的咖啡豆制成，先将咖啡豆磨碎，然后用水冲泡。这个过程产生的高浓度提取物随后被烘干。速溶咖啡主要以粉末或颗粒的形式售卖。饮用时，只需将其与热水混合即可。如果无法明确确定某产品是烘焙咖啡还是速溶咖啡，则将其归类为速溶咖啡。

含咖啡商品是指每公斤含 10 至 900 克咖啡的产品（KaffeeStG 第 1(5)条）。如果少于 10 克，则不再被归类为含咖啡商品，无需缴纳咖啡税。如果每公斤咖啡含量超过 900 克，则该产品将被视为咖啡。卡布奇诺、冰咖啡或拿铁咖啡就是典型的含咖啡商品。与烘焙咖啡和速溶咖啡不同，含咖啡商品只有从第三国进口到德国时才需缴纳咖啡税。原因是为确保与德国生产的含咖啡商品的税率相同，因为这些商品是由已征税的咖啡制成。

需要注意的是，对于纯咖啡，哪怕只卖出 1 克，也需要缴纳咖啡税，且没有最低数量限制。

哪些人需要缴纳咖啡税？

所有生产咖啡或含咖啡产品，或从第三国将这些产品进口到德国并在征税区域内销售的企业，都必须缴纳咖啡税。这包括咖啡烘焙商、进口商、批发商和零售商。企业通常将税负转嫁给客户，咖啡税通常包含在销售价格中。

但是，从其他欧盟成员国进口的咖啡（包括通过线上零售商进口的咖啡），如果直接销售给终端客户用于个人消费，则可免征咖啡税。如果您在国外购买咖啡，您可以将不超过 10 公斤的咖啡进口到德国，而无需缴纳额外的咖啡税——前提是购买这些商品仅供个人使用。

咖啡出口一般不征收咖啡税。

咖啡的税率是多少？

德国的咖啡税率取决于它是烘焙咖啡还是速溶咖啡（依据《德国咖啡税法》(KaffeeStG) 第 2 条第 1 款）。

烘焙咖啡和速溶咖啡的税率

针对含咖啡商品有具体的规定，咖啡税率取决于咖啡成分的类型和含量。

含烘焙咖啡商品的税率

含速溶咖啡商品的税率

咖啡的增值税是多少？

除咖啡税外，增值税也适用于咖啡和含咖啡商品。增值税率基于咖啡产品的牛奶含量。如果现煮咖啡饮品的牛奶含量低于 75%，则适用 19% 的标准税率，例如黑咖啡或牛奶含量极少的咖啡。对于卡布奇诺、拿铁玛奇朵或其他牛奶含量超过 75% 的咖啡饮品，增值税税率为 7%（德国《增值税法》第 12 (2) 条附录 2 (35)）。

咖啡的关税是多少？

为保护国内产业德国对咖啡征收进口关税。只有从第三国进口未经加工的生咖啡才能免税。以下条款也适用。

咖啡产品的进口关税

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