En EE. UU., 45 estados aplican actualmente el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el consumo. Estos dos impuestos son las dos caras de la misma moneda: ambos existen para gravar el consumo de bienes y servicios y, juntos, están diseñados para garantizar que se pague el impuesto independientemente de dónde o cómo se realice una compra. En la práctica, difieren en quién paga el impuesto: el comprador o el vendedor. Confundirlos puede ser un error costoso para una empresa en crecimiento.

A continuación, veremos la diferencia entre el impuesto sobre el consumo y el impuesto sobre las ventas, cuáles son las obligaciones de cumplimiento de la normativa para cada uno y cómo evaluar tu exposición en ambos lados.

Destacados

• El impuesto sobre las ventas lo cobra el vendedor en el punto de venta (sistema POS), mientras que el impuesto sobre el consumo lo autoliquida y remite el comprador cuando no se cobró el impuesto sobre las ventas.

• Las empresas están expuestas en ambos lados simultáneamente: como vendedores con obligaciones de cobro del impuesto sobre las ventas, y como compradores con obligaciones de impuesto sobre el consumo por las compras no gravadas.

• A medida que la exposición al impuesto sobre el consumo se acumula, puede convertirse en un objetivo de auditoría. Un proceso de acumulación dedicado es clave para cualquier empresa que realice compras fuera del estado.

¿Qué es el impuesto sobre las ventas?

El impuesto sobre las ventas es un impuesto a nivel de transacción que se cobra en el punto de venta (sistema POS). Cuando un cliente compra un producto o servicio gravable, el vendedor cobra el impuesto y lo remite a la autoridad fiscal estatal o local correspondiente. Aunque el cliente es quien soporta en última instancia el coste económico, el vendedor lleva la responsabilidad jurídica. Si el impuesto debía haberse cobrado y no se hizo, el estado exige al vendedor que subsane la situación.

Desde la decisión del Tribunal Supremo de 2018 en el caso South Dakota v. Wayfair, las empresas con suficiente nexo económico están generalmente obligadas a cobrar e informar sobre los impuestos sobre las ventas de los artículos vendidos a clientes dentro del estado donde ha tenido lugar la transacción, incluso si no tienen presencia física allí.

¿Qué es el impuesto sobre el consumo?

El impuesto sobre el consumo se aplica cuando se produce una compra gravable, pero no se cobró el impuesto sobre las ventas en el proceso de compra. El objetivo es evitar que el impuesto desaparezca simplemente porque una compra cruzó fronteras estatales o provino de un vendedor sin obligación de cobro. El impuesto sobre el uso lo impone el estado del comprador, en función de dónde se usa o almacena el artículo, y el comprador es responsable de autoliquidar y remitir el impuesto sobre el consumo. Los vendedores sin obligación de cobro no tienen responsabilidad alguna por esa transacción, incluso si el comprador nunca paga.

Existen dos tipos de impuesto sobre el consumo.

Impuesto sobre el consumo del consumidor

El impuesto sobre el consumo se aplica cuando personas físicas o empresas compran artículos sujetos a impuestos a vendedores de fuera del estado que no cobran el impuesto sobre las ventas. Las compras empresariales están documentadas, son auditables y se revisan con frecuencia. Es importante que las empresas se aseguren de autoliquidar el impuesto sobre el uso para evitar problemas en caso de una auditoría.

Impuesto sobre el consumo del vendedor

El impuesto sobre el consumo del vendedor se aplica en situaciones más concretas en algunos estados, que generalmente implican estructuras empresariales complejas. Surge cuando un vendedor tiene nexo en un estado pero no está registrado para cobrar el impuesto sobre las ventas como vendedor registrado. Un ejemplo de esto sería el dropshipping, porque el minorista tiene nexo con el estado de destino, pero un tercero gestiona el pedido. En estos casos, el minorista remoto podría seguir siendo responsable de remitir el impuesto, aunque nunca haya manejado el inventario. Las empresas B2B también pueden estar sujetas a esto si compran a proveedores de fuera del estado que no cobran el impuesto sobre las ventas.

¿Cómo funcionan juntos el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el consumo?

El impuesto sobre las ventas capta el impuesto en el sistema POS, siempre que sea posible. El impuesto sobre el consumo recoge las compras sujetas a impuestos cuando no se cobró el impuesto sobre las ventas.

Algunos estados permiten a los compradores acreditar el impuesto sobre las ventas ya pagado en otro estado contra su obligación de impuesto sobre el uso. Por ejemplo, si pagas un 6 % de impuesto sobre las ventas en la compra y el tipo de tu estado de origen es del 7 %, solo debes el 1 % de diferencia, no el importe completo de nuevo.

La estructura funciona mejor para compras de gran cuantía y rastreables con documentación sólida, como equipos, vehículos y activos de capital importantes, donde ambas partes tienen incentivos para calcular correctamente el impuesto. Pero el impuesto sobre el consumo puede fallar cuando las empresas carecen de los sistemas necesarios para hacer seguimiento de las compras no gravadas. Las obligaciones pueden acumularse hasta que una auditoría fuerce la resolución del problema.

¿Cuál es la diferencia entre el impuesto sobre el consumo y el impuesto sobre las ventas?

El impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el consumo difieren en quién lo debe, cuándo se aplica y cómo se declara. También tienen diferentes desencadenantes geográficos y diferentes tipos de auditorías.

Aquí tienes un análisis más detallado de cómo se articulan estas diferencias:

• Quién lo debe: el impuesto sobre las ventas lo cobra el vendedor y lo remite el vendedor. El impuesto sobre el consumo del consumidor lo autoliquida y remite el comprador, y el impuesto sobre el consumo del vendedor lo remite un vendedor remoto.

• Cuándo se aplica: el impuesto sobre las ventas se aplica en el momento de la venta cuando el vendedor tiene la obligación de cobro. El impuesto sobre el consumo se aplica a posteriori, cuando no se cobró el impuesto sobre las ventas pero se debería haber cobrado.

• Cómo se declara: los vendedores declaran el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el consumo del vendedor en declaraciones estatales periódicas. Los compradores declaran el impuesto sobre el consumo en una declaración de impuesto sobre el consumo específica, en una presentación de impuesto sobre el consumo del consumidor o, en algunos estados, en una línea de la declaración de la renta.

• Desencadenante geográfico: el impuesto sobre las ventas depende de dónde se produce la venta y de si el vendedor tiene nexo. El impuesto sobre el consumo depende de dónde el comprador usa o almacena el artículo.

• Enfoque de la auditoría: las auditorías del impuesto sobre las ventas examinan las ventas y el impuesto cobrado. Las auditorías del impuesto sobre el consumo examinan los registros de compras y las cuentas por pagar.

¿Cuáles son los riesgos de cumplimiento de la normativa por confundir el impuesto sobre el consumo y el impuesto sobre las ventas?

Es posible que las empresas no descubran su exposición a un problema de cumplimiento de la normativa fiscal hasta que lo haga un auditor. A continuación se indican algunos problemas potenciales que conviene tener en cuenta al gestionar el cumplimiento de la normativa.

Impuesto sobre las ventas

• No registrarse: si tienes nexo en un estado y no te has registrado, corres el riesgo de acumular obligaciones en cada venta gravable en ese estado.

• Cobrar al tipo incorrecto: registrarse pero cobrar al tipo incorrecto es un problema: con más de 13000 jurisdicciones fiscales en EE. UU., los errores en los tipos son muy posibles.

Impuesto sobre el consumo

• Exposición silenciosa: la obligación por impuesto sobre el consumo se acumula rápidamente. Los auditores pueden empezar por los gastos de capital porque son cuantiosos, rastreables y frecuentemente adquiridos a proveedores de fuera del estado.

• Riesgo de superposición: incluso si las empresas cobran correctamente el impuesto sobre las ventas, pueden no calcular el impuesto sobre el consumo en sus propias compras en los mismos estados. Los auditores revisarán ambos conjuntamente, y la discrepancia quedará al descubierto.

Muchos estados ofrecen programas de divulgación voluntaria con sanciones reducidas y períodos de retroactividad más cortos. La condición es que debes identificar el problema antes de que lo haga el estado.

¿Cómo deben evaluar las empresas sus obligaciones de impuesto sobre el consumo frente al impuesto sobre las ventas?

Tratar el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el consumo como un único problema de cumplimiento de la normativa puede crear problemas para tu empresa.

A continuación te explicamos cómo puedes evaluar estas obligaciones fiscales diferenciadas, y de igual importancia:

• Determina primero el nexo: identifica dónde tiene presencia física tu empresa (p. ej., oficinas, empleados, inventario) y presencia económica. Eso determina dónde es obligatorio el cobro del impuesto sobre las ventas.

• Audita tus registros de compras: revisa los proveedores que no cobran el impuesto sobre las ventas. Determina qué compras son gravables y si el impuesto sobre el uso se está devengando.

• Asigna la responsabilidad interna: el impuesto sobre las ventas suele recaer en los equipos de finanzas o de pagos. El impuesto sobre el consumo corresponde a las cuentas por pagar (AP). Si nadie lo gestiona explícitamente, es probable que no se esté haciendo.

• Revísalo a medida que crezcas: las nuevas ubicaciones, las contrataciones remotas y los centros de gestión logística cambian tanto el nexo como la exposición fiscal.

• Automatiza donde tenga sentido: Stripe Tax automatiza los cálculos y el cobro del impuesto sobre las ventas para las empresas que procesan pagos a través de Stripe. Genera los registros necesarios para la presentación, pero no sustituye la obligación del comprador. El impuesto sobre el consumo requiere un proceso de acumulación independiente, ya sea creado internamente o gestionado mediante un software dedicado de cumplimiento de la normativa fiscal.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal para que puedas dedicar tus recursos al crecimiento de tu empresa. Stripe Tax te ayuda a supervisar tus obligaciones y te avisa cuando superas el umbral de registro para el impuesto sobre las ventas establecido en tus transacciones Stripe. Además, calcula y cobra automáticamente el impuesto sobre el valor añadido (IVA), el impuesto sobre las ventas y el Impuesto sobre bienes y servicios (GST), tanto para bienes y servicios físicos como digitales, y en más de 100 países (con soporte para todos los estados de EE. UU.).

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• Entender dónde registrarte y recaudar impuestos: consulta dónde tienes que recaudar impuestos en función de tus transacciones de Stripe. Tras registrarte, activa el cobro de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Puedes empezar a recaudar impuestos añadiendo una línea de código a tu integración existente de Stripe o añadir el cobro de impuestos con tan solo pulsar un botón en el Dashboard de Stripe.

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• Recaudar impuestos automáticamente: Stripe Tax calcula y recauda el importe exacto de los impuestos adeudados, sin importar qué vendas ni la ubicación de la venta. Es compatible con cientos de productos y servicios y está al día sobre las normas fiscales y los cambios de tipos.

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