Negli Stati Uniti, 45 stati attualmente applicano l'imposta sulle vendite e l'imposta sull'uso. Queste imposte sono due facce della stessa medaglia: entrambe esistono per tassare il consumo di beni e servizi e, insieme, sono pensate per garantire che l'imposta venga pagata indipendentemente da dove o come avviene l'acquisto. In pratica, differiscono per quanto riguarda chi paga l'imposta, se l'acquirente o il venditore. Confonderle può essere un errore costoso per un'attività in crescita.

Di seguito, esploreremo la differenza tra imposta sull'uso e imposta sulle vendite, quali sono gli obblighi di conformità per ciascuna e come valutare la tua esposizione su entrambi i fronti.

Punti salienti

• L'imposta sulle vendite viene riscossa dal venditore al punto vendita, mentre l'imposta sull'uso viene calcolata autonomamente e versata dall'acquirente quando l'imposta sulle vendite non è stata riscossa.

• Le attività sono esposte contemporaneamente su entrambi i fronti: come venditori con obblighi di riscossione dell'imposta sulle vendite e come acquirenti con passività fiscali sull'uso per gli acquisti non tassati.

• Man mano che l'esposizione fiscale relativa all'imposta sull'uso si accumula, può diventare oggetto di audit. Un processo di contabilizzazione dedicato è fondamentale per qualsiasi attività che effettui acquisti fuori dallo stato.

Che cos'è l'imposta sulle vendite

L'imposta sulle vendite è un'imposta a livello di transazione riscossa al punto vendita. Quando un cliente acquista un prodotto o un servizio soggetto a imposta, il venditore riscuote l'imposta e la versa all'autorità fiscale statale o locale competente. Anche se il cliente sostiene in ultima analisi il costo economico, il venditore ne mantiene la responsabilità legale. Se l'imposta sarebbe dovuta essere riscossa e non lo è stata, lo stato si rivolge al venditore per regolarizzare la situazione.

A seguito della sentenza della Corte Suprema del 2018 South Dakota vs. Wayfair, le attività con un nesso economico sufficiente sono generalmente obbligate a riscuotere e dichiarare le imposte sulle vendite relative agli articoli venduti ai clienti all'interno dello stato in cui ha avuto luogo la transazione, anche se non hanno una presenza fisica nel Paese.

Che cos'è l'imposta sull'uso

L'imposta sull'uso si applica quando si verifica un acquisto soggetto a imposta, ma non è stata riscossa alcuna imposta sulle vendite al momento del checkout. L'obiettivo è evitare che l'imposta venga meno semplicemente perché un acquisto ha attraversato i confini statali oppure proviene da un venditore senza obbligo di riscossione. L'imposta sull'uso viene applicata dallo stato dell'acquirente, in base al luogo in cui il bene viene utilizzato o conservato, e l'acquirente è responsabile del calcolo autonomo e del versamento dell'imposta sull'uso. I venditori privi di un obbligo di riscossione non hanno alcuna responsabilità per tale transazione, anche se l'acquirente non effettua mai il pagamento.

Esistono due tipologie di imposta sull'uso.

Imposta sull'uso del consumatore

L'imposta sull'uso del consumatore si applica quando persone fisiche o attività acquistano beni imponibili da venditori situati fuori dallo stato che non applicano l'imposta sulle vendite. Gli acquisti dell'attività sono documentati, verificabili e frequentemente controllati. È importante che le attività calcolino autonomamente l'imposta sull'uso per evitare problemi in caso di audit.

Imposta sull'uso del venditore

L'imposta sull'uso del venditore si applica in situazioni più limitate in alcuni stati, generalmente in presenza di strutture aziendali complesse. Si verifica quando un venditore ha un nesso in uno stato ma non è registrato per riscuotere l'imposta sulle vendite come venditore ufficiale della transazione. Un esempio è il dropshipping, in cui il rivenditore ha un nesso con lo stato di destinazione, ma un soggetto terzo evade l'ordine. In questi casi, il venditore al dettaglio da remoto può comunque essere responsabile del versamento dell'imposta, anche senza aver mai gestito fisicamente l'inventario. Anche le aziende B2B possono essere soggette a questa imposta se acquistano da venditori situati fuori dallo stato che non applicano l'imposta sulle vendite.

Come funzionano insieme l'imposta sulle vendite e l'imposta sull'uso

L'imposta sulle vendite viene riscossa al punto vendita, ove possibile. L'imposta sull'uso si applica agli acquisti tassabili quando l'imposta sulle vendite non è stata riscossa.

Alcuni stati consentono agli acquirenti di detrarre l'imposta sulle vendite già pagata in un altro stato dal loro debito relativo all'imposta sull'uso. Ad esempio, se paghi un'imposta sulle vendite del 6% al momento dell'acquisto e l'aliquota del tuo stato di residenza è del 7%, devi pagare solo la differenza dell'1%, non l'intero importo.

Il sistema funziona meglio per acquisti di importo elevato, tracciabili e supportati da una documentazione solida, come attrezzature, veicoli e importanti beni strumentali, in cui entrambe le parti hanno interesse ad applicare correttamente l'imposta. Tuttavia, l'imposta sull'uso può non funzionare efficacemente quando le attività non dispongono di sistemi in grado di monitorare gli acquisti non tassati. Le passività fiscali possono accumularsi fino a quando un audit non porta il problema alla luce.

Differenza tra imposta sull'uso e imposta sulle vendite

L'imposta sulle vendite e l'imposta sull'uso differiscono per il soggetto tenuto al pagamento, il momento in cui si applicano e le modalità di dichiarazione. Presentano inoltre criteri geografici differenti e diversi tipi di audit.

Ecco un'analisi più approfondita di come si articolano queste differenze:

• Soggetto tenuto al pagamento: l'imposta sulle vendite viene riscossa e versata dal venditore. L'imposta sull'uso a carico del consumatore viene calcolata autonomamente e versata dall'acquirente, mentre l'imposta sull'uso del venditore viene versata da un venditore remoto.

• Momento di applicazione: l'imposta sulle vendite si applica al momento della vendita quando il venditore ha l'obbligo di riscossione. L'imposta sull'uso si applica successivamente, quando l'imposta sulle vendite non è stata riscossa ma avrebbe dovuto esserlo.

• Modalità di dichiarazione: i venditori dichiarano l'imposta sulle vendite e l'imposta sull'uso del venditore nelle dichiarazioni periodiche statali. Gli acquirenti dichiarano l'imposta sull'uso in una dichiarazione dell'imposta sull'uso, una dichiarazione dell'imposta sull'uso del consumatore oppure, in alcuni stati, in una voce della dichiarazione dei redditi.

• Fattore geografico: l'imposta sulle vendite dipende dal luogo in cui avviene la vendita e dall'esistenza o meno di un nesso fiscale da parte del venditore. L'imposta sull'uso dipende dal luogo in cui l'acquirente utilizza o conserva il bene.

• Obiettivo dell'audit: gli audit relativi all'imposta sulle vendite esaminano le vendite e l'imposta riscossa. Gli audit relativi all'imposta sull'uso esaminano i registri degli acquisti e i conti fornitori.

Rischi di non conformità derivanti da un errore nell'applicazione dell'imposta sull'uso rispetto all'imposta sulle vendite

Le attività potrebbero non accorgersi della propria esposizione a un problema di conformità fiscale fino a quando non viene individuato da un revisore. Ecco alcuni potenziali problemi da tenere presenti nella gestione della conformità.

Imposta sulle vendite

• Mancata registrazione: se hai un nesso in uno stato e non hai effettuato la registrazione, rischi di accumulare passività su ogni vendita tassabile in quello stato.

• Riscossione con aliquota errata: registrarsi ma effettuare la riscossione con un'aliquota errata è un problema: con oltre 13.000 giurisdizioni fiscali negli Stati Uniti, gli errori sulle aliquote sono molto probabili.

Imposta sull'uso

• Esposizione non rilevata: il debito relativo all'imposta sull'uso può aumentare rapidamente. I revisori iniziano spesso dalle spese in conto capitale perché sono elevate, tracciabili e comunemente effettuate presso fornitori situati fuori dallo stato.

• Rischio di sovrapposizione: anche se le attività riscuotono correttamente l'imposta sulle vendite, potrebbero non calcolare l'imposta sull'uso sui propri acquisti negli stessi stati. I revisori esamineranno entrambi gli aspetti insieme e la discrepanza verrà alla luce.

Molti stati offrono programmi di divulgazione volontaria con sanzioni ridotte e periodi retroattivi più brevi. Il problema è che devi individuare il problema prima che lo faccia lo stato.

Come le attività dovrebbero valutare i propri obblighi relativi all'imposta sull'uso rispetto all'imposta sulle vendite

Considerare l'imposta sulle vendite e l'imposta sull'uso come un unico problema di conformità può creare problemi alla tua attività.

Ecco come puoi valutare questi obblighi fiscali distinti, ma ugualmente importanti:

• Individua innanzitutto il nesso: identifica dove la tua attività ha una presenza fisica (ad esempio uffici, dipendenti, inventario) e una presenza economica. Questo determina dove è richiesta la riscossione dell'imposta sulle vendite.

• Verifica i tuoi registri di acquisto: esamina i fornitori che non addebitano l'imposta sulle vendite. Determina quali acquisti sono imponibili e se l'imposta sull'uso viene maturata.

• Assegna le responsabilità interne: l'imposta sulle vendite è generalmente gestita dai team finanziari o dei pagamenti. L'imposta sull'uso rientra invece nelle responsabilità dei conti fornitori (AP). Se nessuno ne è esplicitamente responsabile, probabilmente non viene gestita.

• Rivedi il processo man mano che l'attività cresce: nuove sedi, assunzioni da remoto e centri di evasione degli ordini modificano sia il nesso sia l'esposizione fiscale.

• Automatizza dove è opportuno: Stripe Tax automatizza il calcolo e la riscossione delle imposte sulle vendite per le attività che elaborano pagamenti tramite Stripe. Genera i registri necessari per la dichiarazione, ma non sostituisce l'obbligo a carico dell'acquirente. La gestione dell'imposta sull'uso richiede un processo separato di maturazione dell'imposta, sviluppato internamente oppure gestito tramite software dedicati alla conformità fiscale.

In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto

Stripe Tax riduce la complessità della conformità fiscale consentendoti di concentrarti sulla crescita della tua attività. Stripe Tax ti aiuta a monitorare i tuoi obblighi e ti avvisa quando superi una soglia di registrazione fiscale sulle vendite in base alle transazioni Stripe. Inoltre, calcola e riscuote automaticamente l'imposta sulle vendite, l'imposta sul valore aggiunto (IVA) e l'imposta su beni e servizi (GST) fisici e digitali, in tutti gli stati degli Stati Uniti e in oltre 100 Paesi.

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Stripe Tax può aiutarti a:

• Capire dove registrarti e riscuotere le imposte: scopri dove devi riscuotere le imposte in base alle tue transazioni Stripe. Dopo aver effettuato la registrazione, bastano pochi secondi per attivare la riscossione delle imposte in un nuovo Stato o Paese aggiungendo una riga di codice alla tua integrazione Stripe esistente oppure con un semplice clic nella Dashboard Stripe.

• Registrarti per il pagamento delle imposte: lascia che sia Stripe a gestire le tue registrazioni fiscali globali e approfitta di un processo semplificato che compila anticipatamente i dettagli della richiesta di registrazione, risparmiando tempo e semplificando la conformità alle normative locali.

• Riscuotere automaticamente le imposte: Stripe Tax calcola e riscuote l'importo corretto delle imposte dovute, indipendentemente da cosa vendi e da dove lo vendi. Supporta centinaia di prodotti e servizi ed è aggiornato sulle norme fiscali e sulle variazioni delle aliquote.

• Semplificare la dichiarazione: Stripe Tax si integra perfettamente con partner che offrono servizi di dichiarazione fiscale, rendendo le tue dichiarazioni globali accurate e puntuali. Lascia ai nostri partner la gestione delle tue dichiarazioni, mentre tu ti dedichi allo sviluppo dell'attività.

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