En EE. UU., 45 estados actualmente aplican impuesto sobre las ventas e impuesto de uso. Estos impuestos son dos caras de la misma moneda: ambos existen para gravar el consumo de bienes y servicios y, en conjunto, están diseñados para garantizar que el impuesto se pague independientemente de dónde o cómo ocurra una compra. En la práctica, difieren en cuanto a quién paga el impuesto: el comprador o el vendedor. Confundirlos puede ser un error costoso para una empresa en crecimiento.

A continuación, exploramos la diferencia entre el impuesto de uso y el impuesto sobre las ventas, cuáles son las obligaciones de cumplimiento de la normativa para cada uno y cómo evaluar tu exposición en ambos lados.

Destacados

• El impuesto sobre las ventas lo cobra el vendedor en el punto de venta (sistema POS), mientras que el impuesto de uso es autoevaluado y remitido por el comprador cuando no se cobró el impuesto sobre las ventas.

• Las empresas están expuestas en ambos lados de forma simultánea: como vendedores con obligaciones de cobro del impuesto sobre las ventas, y como compradores con pasivos del impuesto de uso sobre compras no gravadas.

• A medida que se acumula la exposición al impuesto de uso, puede convertirse en un objetivo de auditoría. Un proceso de devengo dedicado es clave para cualquier empresa que realice compras fuera del estado.

¿Qué es el impuesto sobre las ventas?

El impuesto sobre las ventas es un impuesto a nivel de transacción que se cobra en el punto de venta (sistema POS). Cuando un cliente compra un producto o servicio sujeto a impuestos, el vendedor cobra el impuesto y lo remite a la autoridad fiscal estatal o local correspondiente. Aunque el cliente es quien asume el costo económico, el vendedor lleva la responsabilidad legal. Si se debía cobrar el impuesto y no se cobró, el estado le exige al vendedor que lo corrija.

Desde la decisión de la Corte Suprema en 2018 en el caso South Dakota v. Wayfair, las empresas con suficiente presencia económica (nexo económico) están obligadas en términos generales a cobrar y declarar los impuestos sobre las ventas de artículos vendidos a clientes dentro del estado donde se realizó la transacción, incluso si no tienen presencia física allí.

¿Qué es el impuesto de uso?

El impuesto de uso se aplica cuando se realiza una compra sujeta a impuestos pero no se cobró ningún impuesto sobre las ventas en la confirmación de compra. El objetivo es evitar que el impuesto desaparezca solo porque una compra cruzó fronteras estatales o provino de un vendedor sin obligación de cobrarlo. El impuesto de uso lo impone el estado del comprador, según el lugar donde se usa o almacena el artículo, y el comprador es responsable de autoevaluarlo y remitirlo. Los vendedores sin obligación de cobro no tienen responsabilidad por esa transacción, aunque el comprador nunca pague.

Existen dos tipos de impuesto de uso.

Impuesto de uso del consumidor

El impuesto de uso del consumidor se aplica cuando personas físicas o empresas compran artículos sujetos a impuestos a vendedores de otros estados que no cobran el impuesto sobre las ventas. Las compras empresariales están documentadas, son auditables y se revisan con frecuencia. Es importante que las empresas se aseguren de autoevaluarse para el impuesto de uso y así evitar problemas en caso de una auditoría.

Impuesto de uso del vendedor

El impuesto de uso del vendedor se aplica en situaciones más acotadas en algunos estados, típicamente en estructuras empresariales complejas. Surge cuando un vendedor tiene nexo en un estado pero no está registrado para cobrar el impuesto sobre las ventas como vendedor de registro. Un ejemplo de esto sería el dropshipping, porque el comerciante minorista tiene nexo con el estado de destino, pero un tercero gestiona el pedido. En estos casos, el comerciante minorista remoto podría seguir siendo responsable de remitir el impuesto, aunque nunca haya tocado el inventario. Las empresas B2B también pueden estar sujetas a esto si compran a proveedores de otros estados que no cobran el impuesto sobre las ventas.

¿Cómo funcionan juntos el impuesto sobre las ventas y el impuesto de uso?

El impuesto sobre las ventas captura el impuesto en el sistema POS, siempre que sea posible. El impuesto de uso captura las compras sujetas a impuestos cuando no se cobró el impuesto sobre las ventas.

Algunos estados permiten que los compradores acrediten el impuesto sobre las ventas ya pagado en otro estado contra su pasivo del impuesto de uso. Por ejemplo, si pagas el 6 % de impuesto sobre las ventas en el momento de la compra y la tasa de tu estado de residencia es del 7 %, solo debes el 1 % de diferencia, no el monto completo nuevamente.

La estructura funciona mejor para compras grandes y rastreables con documentación sólida, como equipos, vehículos y activos de capital importantes, donde ambas partes tienen incentivos para pagar el impuesto correctamente. Sin embargo, el impuesto de uso puede fallar cuando las empresas carecen de los sistemas para rastrear las compras no gravadas. Los pasivos pueden acumularse hasta que una auditoría obligue a resolverlo.

¿Cuál es la diferencia entre el impuesto de uso y el impuesto sobre las ventas?

El impuesto sobre las ventas y el impuesto de uso difieren en quién lo debe, cuándo se aplica y cómo se declara. También tienen distintos factores geográficos desencadenantes y diferentes tipos de auditorías.

A continuación, un análisis más detallado de estas diferencias:

• Quién lo debe: El impuesto sobre las ventas lo cobra el vendedor y lo remite el vendedor. El impuesto de uso del consumidor es autoevaluado y remitido por el comprador, y el impuesto de uso del vendedor lo remite un vendedor remoto.

• Cuándo se aplica: El impuesto sobre las ventas se aplica en el momento de la venta cuando el vendedor tiene la obligación de cobrarlo. El impuesto de uso se aplica después del hecho, cuando no se cobró el impuesto sobre las ventas pero debería haberse cobrado.

• Cómo se declara: Los vendedores declaran el impuesto sobre las ventas y el impuesto de uso del vendedor en declaraciones fiscales estatales periódicas. Los compradores declaran el impuesto de uso ya sea en una declaración fiscal de impuesto de uso dedicada, una declaración fiscal de impuesto de uso del consumidor o, en algunos estados, en una línea de la declaración del impuesto a las ganancias.

• Factor geográfico desencadenante: El impuesto sobre las ventas depende de dónde ocurre la venta y de si el vendedor tiene nexo. El impuesto de uso depende de dónde el comprador usa o almacena el artículo.

• Enfoque de auditoría: Las auditorías del impuesto sobre las ventas examinan las ventas y los impuestos cobrados. Las auditorías del impuesto de uso examinan los registros de compras y las cuentas por pagar.

¿Cuáles son los riesgos de cumplimiento de la normativa por no manejar correctamente el impuesto de uso frente al impuesto sobre las ventas?

Es posible que las empresas no descubran su exposición a un problema de cumplimiento de la normativa fiscal hasta que lo haga un auditor. Estos son algunos problemas potenciales que se deben tener en cuenta al gestionar el cumplimiento de la normativa.

Impuesto sobre las ventas

• No registrarse: Si tienes nexo en un estado y no te has registrado, corres el riesgo de acumular pasivos por cada venta sujeta a impuestos en ese estado.

• Cobrar a la tasa incorrecta: Registrarse pero cobrar a la tasa incorrecta es un problema: con más de 13,000 jurisdicciones fiscales en EE. UU., los errores de tasas son muy posibles.

Impuesto sobre el consumo

• Exposición silenciosa: El pasivo del impuesto de uso se acumula rápido. Los auditores pueden comenzar con los gastos de capital porque son grandes, rastreables y se compran con frecuencia a proveedores de otros estados.

• Riesgo de superposición: Aunque las empresas cobren el impuesto sobre las ventas correctamente, podrían no calcular el impuesto de uso sobre sus propias compras en los mismos estados. Los auditores revisarán ambos lados juntos y la discrepancia saldrá a la luz.

Muchos estados ofrecen programas de divulgación voluntaria con penalidades reducidas y períodos de revisión más cortos. El inconveniente es que debes identificar el problema antes de que lo haga el estado.

¿Cómo deben las empresas evaluar sus obligaciones de impuesto de uso frente a impuesto sobre las ventas?

Tratar el impuesto sobre las ventas y el impuesto de uso como un único problema de cumplimiento de la normativa puede generar problemas para tu empresa.

Así puedes evaluar estas obligaciones fiscales distintas y de igual importancia:

• Mapea el nexo primero: Identifica dónde tu empresa tiene presencia física (p. ej., oficinas, empleados, inventario) y presencia económica. Eso determina dónde se requiere el cobro del impuesto sobre las ventas.

• Revisa tus registros de compras: Examina los proveedores que no cobran el impuesto sobre las ventas. Determina cuáles compras son sujetas a impuestos y si se está devengando el impuesto de uso.

• Asigna responsabilidad interna: El impuesto sobre las ventas suele pertenecer a los equipos de finanzas o de pagos. El impuesto de uso corresponde a las cuentas por pagar (AP, por sus siglas en inglés). Si nadie lo gestiona explícitamente, es probable que no se esté haciendo.

• Reevalúa a medida que creces: Las nuevas ubicaciones, las contrataciones remotas y los centros de gestión logística cambian tanto el nexo como la exposición fiscal.

• Automatiza donde tenga sentido: Stripe Tax automatiza los cálculos del impuesto sobre las ventas y el cobro para las empresas que procesan pagos a través de Stripe. Genera los registros necesarios para la declaración fiscal, pero no reemplaza la obligación del lado del comprador. El lado del impuesto de uso requiere un proceso de devengo separado, ya sea que se construya internamente o se gestione mediante software dedicado de cumplimiento de la normativa fiscal.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal para que puedas concentrarte en hacer crecer tu empresa. Te permite monitorear tus obligaciones y te alerta cuando superas el umbral de registro fiscal sobre las ventas, según tus transacciones en Stripe. Además, calcula y recauda de forma automática los impuestos sobre las ventas, el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto sobre bienes y servicios (GST), tanto de bienes físicos, digitales como servicios, en todos los estados de EE. UU. y en más de 100 países.

Puedes comenzar a cobrar impuestos en todo el mundo si agregas una sola línea de código a tu integración actual, haciendo clic en un botón desde el Dashboard de Stripe o usando nuestra potente interfaz de programación de aplicaciones (API).

Stripe Tax puede ayudarte con lo siguiente:

• Saber dónde registrarte y cobrar impuestos: consulta dónde tienes que cobrar impuestos en función de tus transacciones con Stripe. Después de registrarte, activa la recaudación de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Para empezar a cobrar impuestos, agrega una línea de programación a tu integración de Stripe actual. O bien, agrega el cobro de impuestos con solo hacer clic en un botón en el Dashboard de Stripe.

• Registrarte para pagar impuestos: permite que Stripe administre tus registros fiscales globales y aprovecha un proceso simplificado que completa previamente los detalles de la solicitud. De esta manera, ahorras tiempo y simplificas el cumplimiento de la normativa local.

• Cobrar impuestos de forma automática: Stripe Tax calcula y recauda el importe correcto de impuestos adeudados, independientemente de lo que vendas o de dónde lo hagas. Admite cientos de productos y servicios; además, está al día con las normativas fiscales y los cambios de tasas.

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