在美国，目前有 45 个州征收销售税和使用税。这两种税是一体两面：它们的存在都是为了对商品和服务的消费征税，共同确保无论购买发生在哪里或以何种方式发生，税款都能得到缴纳。在实际操作中，它们的区别在于税款是由买方还是卖方支付。混淆这两者可能会给成长中的企业带来代价高昂的错误。

接下来，我们将探讨使用税和销售税之间的区别、各自的合规义务是什么，以及如何评估您在两方面的税务风险。

要点

• 销售税由卖方在销售点 (POS) 收取，而使用税则由买方在未征收销售税时自行评估并申报缴纳。

• 企业同时面临两方面的风险：作为卖方，需要承担销售税代收义务；作为买方，需要对未征税采购承担使用税负债。

• 随着使用税风险的累积，企业可能成为审计对象。对于有州外采购业务的企业来说，建立专门的计提流程至关重要。

什么是销售税？

销售税是在销售点 (POS) 收取的一种交易层面的税。当客户购买应税产品或服务时，卖方会代收税款并将其上缴给相应的州或地方税务机构。虽然最终的经济成本由客户承担，但卖方负有法律责任。如果本应征收的税款却没有征收，州政府会要求卖方补缴。

自最高法院 2018 年作出 South Dakota v. Wayfair 裁决以来，具有足够经济关联的企业通常有义务对销售给该州内客户的商品收取并申报销售税，即便它们在该州没有实体经营场所。

什么是使用税？

当发生应税购买行为，但在结账时未征收销售税时，就会适用使用税。其目的是防止因购买行为跨越州界或卖方无代收义务而导致税款流失。使用税由买方所在州根据商品使用或储存地征收，买方需自行评估并上缴使用税。无代收义务的卖方对该交易不承担任何责任，即使买方从未支付使用税。

使用税分为两种类型。

消费者使用税

当个人或企业从未征收销售税的州外卖方处购买应税商品时，就会适用消费者使用税。企业购买行为均有记录、可审计且经常接受审查。因此，企业务必确保自行评估使用税，以避免在审计时遇到麻烦。

卖方使用税

卖方使用税在某些州适用于较为特殊的情形，通常涉及复杂的企业架构。当卖方在某州具有关联但未作为记录在案的卖方注册征收销售税时，便会产生卖方使用税。代发货即为一例，因为零售商与目的地州存在关联，但由第三方履行订单。在这种情况下，即使远程零售商从未接触过库存，仍可能负有上缴税款的责任。如果 B2B 企业从不收取销售税的州外供应商处采购，也可能需要缴纳这种税。

销售税和使用税如何协同运作？

销售税尽可能在销售点征收。使用税则在未征收销售税时对应税购买行为进行补征。

有些州允许买方将已支付给其他州的销售税，用来抵扣其使用税的应纳税额。例如，如果您在采购时支付了 6% 的销售税，而您所在州的税率是 7%，那么您只需补缴 1% 的差额，而不需要再次全额缴纳。

这一机制最适用于金额较大、可追溯且有充分文件记录的购买行为，如设备、车辆和主要资本资产等，因为买卖双方都有动力正确纳税。但当企业缺乏追踪未征税采购的系统时，使用税可能会失效。负债可能持续积累，直至审计迫使问题浮出水面。

使用税与销售税有什么区别？

销售税和使用税在纳税义务人、适用时间及申报方式上均有所不同。两者还具有不同的地理触发条件和不同类型的审计方式。

以下是对这些差异的详细分析：

• 纳税义务人：销售税由卖方收取并上缴。消费者使用税由买方自行评估并上缴，卖方使用税则由远程卖方上缴。

• 适用时间：销售税在卖方有代收义务的销售环节征收。使用税则是在事后征收，即本应征收销售税但实际未征收的情况。

• 申报方式：卖方通过定期州申报表申报销售税和卖方使用税。买方则通过专门的使用税申报表、消费者使用税申报表，或在某些州使用所得税申报表中的某一行进行申报。

• 地理触发条件：销售税取决于销售发生地以及卖方是否具有经济关联。使用税则取决于买方使用或储存商品的位置。

• 审计重点：销售税审计主要审查销售和已征税款情况。使用税审计则主要审查购买记录和应付账款。

使用税与销售税处理不当会带来哪些合规风险？

企业可能直到审计人员发现后，才意识到自身存在税务合规问题。以下是处理合规事务时需要注意的一些潜在问题。

销售税

• 未注册：如果您在某州有经济关联关系却未注册，则每次向该州销售应税商品时都会累积负债。

• 按错误税率征税：注册后却按错误税率征税也是个问题：美国有超过 1.3 万个税收管辖区，税率出错的可能性很大。

使用税

• 隐性风险：使用税负债累积迅速。审计人员可能会从资本性支出入手，因为这类支出金额大、可追溯，且通常是从州外供应商处购买。

• 重叠风险：即使企业正确代收了销售税，也可能未计算自身在相同州购买商品的使用税。审计人员会同时审查这两方面，不匹配的情况就会暴露出来。

许多州都提供自愿披露计划，对主动披露问题的企业减轻处罚并缩短追溯期。但前提是，企业必须在州政府发现问题之前主动识别问题。

企业应如何评估使用税与销售税的纳税义务？

将销售税和使用税视为单一合规问题，可能会给您的企业带来麻烦。

以下是评估这两种截然不同却又同等重要的纳税义务的方法：

• 首先确定经济关联：确定您的企业在哪些地方具有实体经营场所（如办公室、员工、库存）和经济关联。这决定了需要在哪些地方收取销售税。

• 审计采购记录：审查不收取销售税的供应商。确定哪些购买行为是应税的，以及是否正在计提使用税。

• 明确内部责任归属：销售税通常由财务或支付团队负责。使用税归属于应付账款 (AP) 部门。如果没有人明确负责，则很可能未得到处理。

• 随着业务增长定期复盘：新增办公地点、远程员工以及履约中心，都会改变企业的经济关联和税务风险状况。

• 在合适的地方实现自动化：Stripe Tax 可以为通过 Stripe 处理付款的企业自动计算和代征销售税。它能生成报税所需的记录，但并不能替代买方的义务。使用税方面需要一套独立的计提流程，无论是企业内部自行搭建，还是通过专门的税务合规软件来处理。

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